Расчет удержаний и вычетов из заработной платы

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 20Следующая ⇒

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные, по инициативе организации и по заявлению работника.

Обязательные удержания.

К обязательным удержаниям относят НДФЛ и удержания по исполнительным листам.

НДФЛ введен главой 23 НК РФ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В общем случае ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

В размере 35% налоговая ставка устанавливается со следующих доходов:

· выигрыши, призы, мероприятия в целях рекламы товаров в части превышения установленных размеров;

· страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;

· суммы экономии в процентах в части получения заемных средств, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования, в части превышения установленных размеров.

Налоговая ставка в размере 30% установлена на доходы с физических лиц, не являющихся налоговым резидентами РФ.

По ставке 13% облагаются доходы с физических лиц, облагаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, являющихся налоговым резидентами РФ.

Сумма налога определяется в полных рублях. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист – документ, выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний с работника. По исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

Удержания на основании исполнительного листа осуществляется без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника. В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из дохода работника по основному месту работника и по совместительству. Удержания производятся до достижения ребенком 18 лет.

К доходам, с которых удерживаются алименты, относятся:

- зарплата;

- все виды доплат и надбавок;

- премии, выплачиваемые регулярно и по итогам работы за год;

- доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный срок выдана получателю из кассы, переведена на банковский счет получателя или выслана получателю по почте. Расходы по переводу алиментов по почте должен оплачивать сам работник, который их уплачивает. Алименты могут удерживаться в процентах от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Общая сумма алиментов не может превышать 70% заработка, уменьшенного на сумму НДФЛ.

По исполнительным листам из зарплаты работников могут удерживаться:

- возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери трудоспособности;

- возмещение имущественного вреда;

- возмещение морального ущерба;

- штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Удержания из заработной платы работников по инициативе администрации организации, где они работают, могут производиться только в определенных законодательством случаях: для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения задолженности по подотчетным суммам; при возмещении ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка и др.

По заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания: профсоюзных взносов; страховых взносов по добровольному страхованию; стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых и др.

Размер удержаний из заработной платы и иных доходов работника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате после удержания налога на доходы физических лиц. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в общем случае не может превышать 20%. Вместе с тем размер удержаний из заработной платы и иных доходов работника по исполнительным документам не может превышать 50% указанных сумм, вне зависимости от того, по одному или нескольким исполнительным листам производится удержание. При взыскании же алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний может достигать 70% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач.

7.5. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы организационно-распорядительных и первичных учетных документов. К ним относятся: приказ (распоряжение) о приеме работника(ов) на работу, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам), приказ о прекращении трудового договора (контракта) с работником(ами), приказ (распоряжение) о поощрении работника(ов), табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежная ведомость или расчетная ведомость и платежная ведомость, лицевой счет и др.

Для начисления сдельной оплаты труда типовых форм первичных учетных документов не предусмотрено. В качестве таких документов могут выступать наряды на сдельную работу, листки (рапорты) учета выработки, акты (ведомости) об исправлении брака и др.

Документами, на основании которых производятся удержания из заработной платы работника организации, могут выступать исполнительные листы, соглашения об уплате алиментов; распорядительные документы руководителя организации; заявления работника и др.

Для начисления оплаты труда за месяц каждому работнику весь его заработок суммируется. Суммируются и все виды удержаний из этого заработка за расчетный период. Чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из разных документов применяется лицевой счет (формы № Т-54 54а), который заводится на каждого вновь принятого работника на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма № Т-1), и по истечении года закрывается, на следующий год открывается новый. На основании данных лицевого счета или непосредственно на основании первичных документов составляется расчетно-платежная ведомость, в которой по каждому работнику приводятся суммы, начисленные по видам оплат, суммы удержаний, сумма к выплате и расписка работника в получении денежных средств.

Вместо расчетно-платежной ведомости можно составлять расчетную и отдельно платежную ведомости. Расчетные и платежные ведомости составляются по цехам и отделам организации.

Обязанность работодателя извещать каждого работника в письменной форме о составных частях причитающейся ему заработной платы. Такая информация содержится в расчетных листках, формы которых утверждаются организацией самостоятельно.

Данные о начисленной оплате труда и удержаниях из заработка должны быть записаны на счетах бухгалтерского учета.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам; начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных сумм; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п., а по дебету – выплаченные суммы оплаты труда, суммы начисленного налога на доходы физических лиц, суммы удержаний по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Суммы оплаты труда работников (за отработанное и неотработанное время, включая суммы премий и вознаграждений за выслугу лет, по итогам работы за год), связанные с изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности. При этом:

· суммы оплаты труда работников за работу, непосредственно связанную с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, относятся на счета учета затрат на производство: 20, 23, 25, 26;

· суммы оплаты труда работников за работу, связанную с продажей продукции, товаров, работ, услуг, относятся в дебет счета 44 «Расходы на продажу»;

· суммы оплаты труда работников, относящиеся к расходам будущих периодов, включаются в состав указанных расходов и отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Не являются текущими расходами организации затраты на оплату труда работников за работу, связанную с приобретением (созданием) внеоборотных активов. Такие затраты подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемых (создаваемых) внеоборотных активов и учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Суммы оплаты труда за работу, связанную с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и прочих активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции, а также другую работу, не относящуюся к обычным видам деятельности, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и учитываются в составе прочих расходов.

При выплате дохода работникам организации производится удержание налога на доходы физических лиц, и возникает обязанность налогового агента перед бюджетом по перечислению сумм налога. В бухгалтерском учете формируется задолженность по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерский учет расчетов по депонированным суммам ведется на синтетическом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам». Аналитический учет по данному субсчету ведется по каждому работнику, не получившему заработную плату.

При закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости невыплаченные суммы отражаются в бухгалтерском учете записью: Д-т 70 К-т 76.4.

Согласно п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета, по истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы, учитываемые на субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» и включаются в состав прочих доходов (ПБУ 9/99)

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒