Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ ФЗП _абс = ФЗП₁ – ФЗП₀.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ ФЗП_отн = ФЗП₁ – (ФЗП₀ * % ВП)/100%

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие формулы:

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Темп роста среднегодовой зарплаты определяется отношением среднегодовой зарплаты за отчетный период к среднегодовой зарплате за прошлый период.

Коэффициент опережения определяется отношением темпа роста производительности труда к темпу роста его оплаты.

Тема 2.5 Анализ результатов производства, выпуска и реализации продукции.

1. Содержание, задачи и информационная база анализа результатов производства, выпуска и реализации продукции

2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

3. Анализ качества продукции

4. Анализ ассортимента

5. Анализ ритмичности производства продукции

Содержание, задачи и информационная база анализа результатов производства, выпуска и реализации продукции

 

Объем производства и объем реализа­ции продукции являются взаимозависи­мыми показателями. В условиях ограни­ченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое мес­то выдвигается объем производства про­дукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции н производство определяет объем продаж, а, наоборот, воз­можный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно мо­жет реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее ка­чества непосредственно влияют на вели­чину издержек, прибыль и рентабель­ность предприятия. Поэтому анализ дан­ных показателей имеет важное значе­ние. Его основные задачи:

− оценка степени выполнения плана и ди­намики производства и реализации про­дукции;

− определение влияния факторов на из­менение величины этих показателей;

− выявление внутрихозяйственных ре­зервов увеличения выпуска и реализа­ции продукции;

− разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) " Отчет по продукции", ф. № 1-п (квартальная) " Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф. № 1-п (месячная) " Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф. № 2 о прибылях и убытках", ведомость № 16 " Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.

 

2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудо­вых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стои­мостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное про­изводство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутри-хозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгруз­ке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является свя­зующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов про-13водства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах использовать такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонт -предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на коэффициентов их трудоемкости и т.д. Нормативные трудозатраты используются также для оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях много продуктового производства не представ возможным использовать натуральные или натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали­зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла­новые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим ито­гом с начала месяца, а также отклонение от плана Анализ реализации продукции тесно связан с анали­зом выполнения договорных обязательств по постав­кам продукции. Недовыполнение плана по договорам предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли и, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных ну, Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поста­вок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясня­ются причины недовыполнения плана и вырабатываются кор­ректирующие меры по выполнению договорных обязательств Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением на плановый объем

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торго­вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга­низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следу­ет обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе­рированным поставкам и по экспорту продукции.

Анализ качества продукции

Совокупность требований к потребительским свойствам товара – качество продукции, надежность, прочность, устойчивость, эргономичность и т.д.

Анализ качества включает 3 направления:

− анализ сортности продукции

− анализ величины производственного брака

− анализ получаемых рекламаций

Анализ сортности производится помощью соответствующего коэффициента, который показывает снижение или увеличение качества произведенной продукции.

, где - количество единиц продукции i-того вида; - цена продукции i-того вида; - цена продукции высшей категорииткачества; n – количество видов.

При анализе коэффициента сортности ( ) возможны 3 ситуации:

Факт = Плану

Факт > Плана

В этом случае качество реально-производимой продукции выше, чем было запланировано. Следовательно необходимо найти размер дополнительной реализации продукции за счет роста среднего качества.

Факт < Плана

В этом случае качество реально-производимой продукции ниже, чем было запланировано. Следовательно нужно найти потери в реализации продукции за счет снижения среднего качества.

Для определения потерь или дополнительного дохода рассчитывают среднюю цену единицы изделия по факту и по плану, сравнивают их и разницу умножают на фактический выпуск продукции.

Пример. Оценить изменение сортности в отчетном периоде по сравнению с планом и рассчитать потери в реализации продукции за счет снижения качества.

Категория качества	Цена единицы (руб)	Количество произведенной продукции по плану	По факту
Высшая
итого

Решение:

 

 

Для определения потерь в реализации продукции за счет уменьшения качества мы находим среднюю цену изделия по плану и по факту.

 

Потери = -1, 4*33= -46, 2р

Анализ величины производственного брака.

Брак, как правило, не планируется. Поэтому фактические данные по браку сравнивают не с планом, а с предыдущим годом. Весь брак делится на исправимый и неисправимый. К величине производственного брака относится себестоимость окончательно забракованных изделий + дополнительные расходы по исправлению брака (на сырье, оплату труда рабочих). На уровне предприятия формируется другой показатель – это потери от брака. Потери от брака = величина производственного брака – доходные статьи: 1) получено с поставщиков недоброкачественного сырья; 2) получено с лиц, виновников брака; 3) реализация брака по цене возможного использования.

Пример. Проанализировать работу предприятия по снижению брака продукции в отчетном году по сравнению предыдущим годом. Определить объем реализации продукции недополученной из-за выпуска и исправления брака.

показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Себестоимость окончательного брака	11, 5	32, 4
Расходы по исправляемому браку	8, 4	6, 2
Стоимость брака по условию использования	3, 6	11, 4
Сумма, взыскиваемая с поставщика недоброкачественного сырья	4, 7	-
Сумма, удерживаемая с лиц – виновников брака	-	4, 2
Производственная себестоимость выпускаемой продукции	118, 5	186, 2
Объем реализованной продукции	270, 3	310, 6

1. определим величину производственного брака

2. Потери от брака

3. Потери от брака в реализации продукции

Пред=19, 9/118, 5*270, 3=45, 4

Отчет=38, 6/186, 2*310, 6=64, 4

 

Также рассчитывают: потери от брака в реализации продукции = (величина производственного брака / производственная себестоимость всей реализуемой продукции) * объем реализованной продукции.

Рекламация – это документально – оформленная претензия к качеству продукции.

Для совершенствования производимой продукции необходимо тщательно анализировать все поступления рекламаций, выявлять общие недостатки и стараться избегать их при дальнейшем производстве.

Анализ ассортимента

Анализ выполнения плана по ассортименту зависит от того, каким спросом пользуется изделие. Если продукция не пользуется спросом, а план по ней перевыполнен, то это ухудшает финансовое состояние предприятия и считается отрицательным явлением.

Если продукция пользуется повышенным спросом, а план по ее производству не выполнен, то это влечет за собой недополучение прибыли, штрафные санкции за срыв договорных условий. Это также отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Оценка выполнения плана по ассортименту проводится одним из 3-х способов:

По среднему %

По минимальному %

Банковским способом

Рассмотрим методы на конкретном примере

Пример. Оценить выполнение плана по ассортименту 3-мя известными методами.

Вид изделия	Объем производства	Объем производственных расценок плана	% выполнения плана
План	Факт
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
итого

% выполнения плана рассчитывается:

1 способ по среднему %

Выполнение плана по ассортименту = (объем производства факт в рамках плана / объем производства плановый) *100%=700/780*100%=0, 89*100%=89%

2 способ по минимальному %

Для этого рассчитывается % выполнения плана по каждому виду изделия и выбирается минимальный % = 70%

3 способ банковский способ

Выполнение плана по ассортименту = (количество позиций, по которым план выполнен/общее количество позиций)*100%=4/8*100%=50%

Анализ ритмичности

Ритмичность – это способность предприятия равномерно производить, выпускать или реализовывать продукцию.

Выделяют следующие причины неритмичной работы предприятия:

− Плохая работа служб материально-технического снабжения

− Частые изменения плановых заданий

− Отсутствие необходимого запаса незавершенного производства.

Ритмичность анализируется с помощью коэффициента ритмичности

, где - фактический выпуск продукции пределах плана, - плановый выпуск продукции.

Ритмичность влияет на объем выпущенной продукции. Если ритмичность ухудшается, то это снижает объем производства и, как следствие, ухудшает финансовое состояние предприятия. После определения коэффициента ритмичности рассчитывается резерв увеличения выпуска продукции за счет ликвидации неритмичной работы. , где R –резерв увеличения выпуска за счет ликвидации неритмичной работы, - объем производства max, - средний объем производства, n – количество периодов.

Пример. Оценить ритмичность производства на предприятии за отчетный период и определить величину возможного увеличения производства продукции за счет ликвидации неритмичной работы предприятия.

Название месяца	План	Факт	Факт (план)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь	-		-
Итого

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. II. Показатели использования основных производственных фондов предприятия
2. III. Показатели использования трудовых ресурсов
3. III. Сущность и последствия использования контрацепции и ЭКО
4. IV. Показатели использования материальных ресурсов, оборотных производственных фондов и оборотных средств
5. А. Организация расчетов на предприятии. Формы расчетов с поставщиками, покупателями, работниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, банками
6. Автоматизация учета использования материалов в СПК колхоз «Восход»
7. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ
8. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ
9. Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов
10. Анализ использования материальных ресурсов в производстве, соблюдение норм расхода материалов
11. Анализ использования основных фондов
12. Анализ использования производственных запасов