Государственное регулирование банкротств

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Содержание

1 Государственное регулирование банкротств. 3

1.1 Процедура банкротства «НАБЛЮДЕНИЕ». 6

1.2 Процедура банкротства «ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ». 6

1.3 Процедура банкротства «ВНЕШНЕЕ УПРАВЛЕНИЕ». 9

1.4 Процедура банкротства «КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО». 11

1.5 Процедура банкротства «МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ». 13

1.6 Арбитражные управляющие. 14

1.7 Саморегулируемые организации арбитражных управляющих. 14

2 Оценка финансового состояния предприятия-должника. 16

2.1 Экспресс – анализ организации. 16

2.2 Оценка финансового состояния организации с помощью моделей банкротств 21

3. Бухгалтерские проводки при банкротстве организации. 25

УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ

Государственное регулирование банкротств

Согласно федеральному закону (ФЗ№127) «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г.:

«Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (ИЛИ) исполнять обязанность по уплате обязательных платежей» (ст.2 гл.1).

Признаки банкротства.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворять требования кредиторов, если оно не исполняет их в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 300000 тысяч рублей

Принимаются во внимание только требования вступившим в силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда (установленность требования).

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают: должник, кредитор, уполномоченные органы (налоговые, таможенные органы).

Чтобы избежать банкротства, должник должен либо погасить свои обязательства, либо представить суду доказательства необоснованности требований кредиторов, налоговых и других уполномоченных органов.

Арбитражный суд, при наличии достаточных оснований, возбуждает производство по делу о банкротстве.

Закон предусматривает ряд процедур, способствующих восстановлению платежеспособности должника, а именно:

- досудебную санацию - предоставление должнику финансовой помощи, достаточной для погашения денежных обязательств;

- Финансовое оздоровление;

- мораторий на удовлетворение требований кредиторов;

- возможность заключения мирового соглашения на любой стадии процесса;

- внешнее управление, направленное на восстановление платежеспособности должника.

Процесс банкротства состоит из ряда сменяющих друг друга процедур:

- «Наблюдения» - процедуры банкротства, вводимой с момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом ( цель - обеспечение сохранности имущества должника, проведение анализа финансового состояния должника);

- «Финансового оздоровления» - процедуры банкротства, которую арбитражный суд вводит на основании решения собрания кредиторов, по инициативе заинтересованной стороны, представившей план финансового оздоровления, график погашения задолженности и обеспечение. Процедура направлена на восстановление платежеспособности должника с сохранением полномочий по управлению предприятием за дирекцией предприятия;

- «Внешнего управления»- процедуры банкротства, которую арбитражный суд вводит на основании решения собрания кредиторов в целях восстановления платежеспособности должника с передачей полномочий управления должником внешнему управляющему;

- «Конкурсного производства» – процедуры банкротства, проводимой в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов из средств, полученных путем продажи в установленном порядке имущества должника.

Законодательство о банкротстве преследует две основные цели:

- в – первых, необходимо изъять из гражданского оборота субъектов не способных функционировать, принося прибыль и добросовестно исполняя свои обязательства перед контрагентами. Ликвидация таких субъектов способствует оздоровлению экономики. Закон призван осуществить ликвидацию таких субъектов быстро (во избежание более значительных убытков кредиторам) и с соблюдением баланса интересов, как должника, так и кредиторов и государства;

- во- вторых, закон должен помочь восстановлению финансового положения должника, испытывающего временные трудности, обладающего значительным финансовым потенциалом.

Меры по предупреждению банкротства организации.

В случае возникновения признаков банкротства руководитель должника обязан направить учредителям должника (собственникам имущества) соответствующие сведения. Учредители, собственники имущества, органы исполнительной власти всех уровней, обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций. Законом предусмотрена (Ст.31) досудебная санация – т.е. предоставление должнику финансовой помощи в размере достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника. Такая помощь может сопровождаться принятием на себя должником определенных обязательств.

Процедура банкротства «НАБЛЮДЕНИЕ»

Если досудебная санация не проводилась, возбуждается производство по делу о банкротстве, с данного момента начинается период наблюдения. В течение периода наблюдения, наряду с руководством должника, действует временный управляющий. В его обязанности входит:

- обеспечение сохранности имущества должника;

- осуществление анализа финансового состояния должника.

В результате анализа управляющий может сделать следующие выводы:

- о достаточности (недостаточности) имущества должника для покрытия судебных расходов;

- о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника.

Заключение временного управляющего о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности носит рекомендательный характер. Решение о дальнейшей судьбе предприятия принимает собрание кредиторов, которое временный управляющий обязан собрать и ознакомить со своими выводами. Он также информирует кредиторов о предполагаемых мероприятиях внешнего управления представляя на утверждение подробный план

Наблюдение прекращается с момента введения внешнего управления или открытия конкурсного производства.

Процедура банкротства «МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ»

На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник и кредиторы вправе заключить мировое соглашение. Решение со стороны конкурсных кредиторов принимается собранием кредиторов. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом.

Мировое соглашение может содержать условия:

- об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств должника;

- об уступке прав требования должника;

- об исполнении обязательств должника третьими лицами;

- о скидке с долга;

- об обмене требований на акции;

- об удовлетворении требований кредиторов иными способами.

Мировое соглашение может быть заключено только после погашения требований первой и второй очереди.

Утверждение мирового соглашения является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве и соответственно для прекращения моратория на удовлетворение требований кредиторов.

Арбитражные управляющие

Арбитражным управляющим может быть гражданин РФ, который соответствует следующим требованиям:

1) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;

2) имеет высшее образование;

3) имеет стаж руководящей работы не менее двух лет;

4) сдал теоретический экзамен по программе подготовки Арбитражных управляющих;

5) прошел стажировку не менее 6 месяцев в качестве помощника арбитражного управляющего;

6) не имеет судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступление средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

7) является членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Общие положения

Экспресс – анализ дает общее представление о деятельности организации и позволяет достаточно оперативно оценить экономическое положение организации через основные индикаторы.

В экспресс – анализ следует включать:

1. Общую характеристику организации: организационно – правовая форма; статус (основное, дочернее, зависимое общество, и др.), виды деятельности; дата учреждения; основные виды выпускаемой продукции; основные поставщики и потребители.

2. Схему производственной структуры с указанием основных и вспомогательных подразделений и их численность.

3. Схему организационной структуры с указанием полномочий их руководителей.

4. Схему финансовой структуры организации с указанием центров финансового учета и отчетности;

5. Перечень дочерних и зависимых хозяйственных обществ с указанием доли участия организации в их уставном капитале.

6. Перечень участников с указанием доли в уставном капитале организации.

Экспресс – анализ включает следующие виды анализа, которые можно выполнить по данным бухгалтерской отчетности.

Модель R

Наиболее эффективной себя показала модель R, которая имеет следующий вид:

R = С0 * К1 + С1* К2 + С2 * К3 + С3 * К4,

где: Кi – характеризуются отношениями:

К1 –оборотного капитала к активам;

К2 – чистой прибыли к собственному капиталу;

К3 – выручки от реализации к активам;

К4 - чистой прибыли к затратам.

С 0…. С 3 – коэффициенты, зависящие от отраслевой принадлежности предприятия.

Значения показателя R варьируются от 0, 18 до 0, 42, что и определяет степень вероятности банкротства. При низком значении показателя R (меньше 0, 32) необходим анализ причин, вызывающих снижение этого показателя и принятия соответствующих мер.

При исследовании и оценке данной модели применительно к нефтехимической отрасли была получена следующая зависимость:

R = 1, 4 * К1 + 0, 3* К2 + 0, 8 * К3 + 1, 7 * К4.