ТЕМА 3. БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ (БАЛАНС) И ОТЧЕТНОСТЬ

1. Балансовый метод отражения информации

Имущество и обязательства организации непрерывно участвуют в сфере производства и обращения. В результате этого, чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об имуществе и обязательствах организации. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это таблица правая сторона, которой называется актив баланса, а левая – пассив баланса. В бухгалтерском балансе сгруппированы в определенном порядке обобщенные сведения о величине активов организации и источниках их образования в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

В активе баланса показывается имущество организации, которое включают в себя: основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, финансовые вложения, запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др.

В пассиве баланса показываются источники образования имущества организации, которые включают в себя: собственные средства организации (уставный, резервный, добавочный капитал и т. д.) и заемные средства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторская задолженность и т. д.).

Статьи бухгалтерского баланса – это показатели, отражающие состояние на соответствующую дату отдельных видов хозяйственных средств и источников и их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оценкой статьи. Схема бухгалтерского баланса организации представлена в таблице 1.

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

на _____________200__г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация______________________________________________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельености________________________________________по ОКДП

Организационно – правовая форма/форма собственности _____________

_______________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

Адрес

Дата отправления (принятия)

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

Пассив
III. Капитал и резервы Уставный капитал
Собственные акции. выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Руководитель _________ _________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер_________ ________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«_____» _________________________200__г.

Активы организации и источники их образования сгруппированы в балансе в разделах и статьях. Итоги актива и пассива баланса равны между собой, т.е. актив (А) должен соответствовать его обязательствам (О) и собственному капиталу (К).

Это равенство называется капитальным уравнением баланса:

А = О +К или К = А – О.

Итог баланса носит название « валюта баланса».

Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс

Деятельность организаций складывается из отдельных хозяйственных операций и хозяйственных процессов, которые находят отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Средства этих организаций, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников в балансе на начало отчетного периода постоянно изменяется. Но эти изменения не нарушают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса определяются одинаковыми суммами. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения.

Составление баланса на первое число каждого месяца дает возможность контролировать состояние хозяйственных средств и источников их образования каждой организации.

Если обозначить итог актива баланса буквой «А», итог пассива баланса буквой «П», а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйственных операций, буквой «х», то получим следующее исходное положение до начала операций: А = П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.

Изменения в активе и пассиве баланса предприятия после проведения каждой группы хозяйственных операций будут иметь следующий вид:

первый тип операций – А + х – х = П

второй тип операций – А = П + х – х

третий тип операций – А + х = П + х

четвертый тип операций – А – х = П – х

Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется.

Отчетность

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса. Этот этап учетной работы называют этапом составления отчетности. Данные бухгалтерского учета периодически систематизируются и обобщаются с целью получения итоговой информации необходимой для составления отчетности.

Отчетность – это совокупность документов определенной формы, где отражены взаимосвязанные обобщенные экономические показатели о состоянии хозяйственных средств и источниках их образования, а также деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность отражается нарастающим итогом (за первый квартал плюс второй, третий и четвертый – получим за первый год) по имущественному состоянию предприятия (организации, учреждения), результаты хозяйственной деятельности за отчетный период и основывается на данных синтетического и аналитического учетов.

Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения разрабатываются и утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Министерства и ведомства по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации могут устанавливать дополнительные специализированные формы бухгалтерской отчетности. Запрещается требовать предоставления бухгалтерской отчетности по формам, не утвержденным в установленном порядке, а также по не установленным адресам.

ТЕМА 4. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒