Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 37Следующая ⇒

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного уполномоченного банка следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора, свидетельства о регистрации организации;

- справку налогового органа о регистрации организации и в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. Крупные организации в карточку образцов подписей могу вносить и заместителей, которым будет разрешено право подписи банковских документов. Если в организации отсутствует должность главного бухгалтера то в карточке ставится подпись только руководителя. При временном отсутствии у созданной организации печати руководитель учреждения банка может разрешить в течение срока изготовления печати представлять банковские документы без печати.

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера, между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия серийно-порядковый номер.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т. е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка – это второй экземпляр счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывается по кредиту расчетного счета, а уменьшения своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятиями.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложения к выписке документы гасят штампом «Погашено».

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента, без его согласия – по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам для перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), и по другим денежным требованиям.

Для получения наличных денег из банка предприятие должно иметь денежную чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы № 896. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек предоставляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер – к кассовому отчету.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: платежное поручение, платежные требования, платежные требования, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Этот счет активный, по дебету которого отражается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные кредиты и займы. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятия наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, в ведомости № 2. Основанием для записей в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 являются проверенные и обработанные выписки банка из расчетных счетов.

Обязательное условие для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 – использование одной строки для каждой выписки банка, независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомость № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Записи суммы как в журнале-ордере № 2, так и в ведомость № 2 производятся в разрезе корреспондирующих счетов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Основные хозяйственные операции предприятия по счету 51 «Расчетные счета» и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета (корреспонденции счетов) приведен в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные операции и корреспонденции счетов

по счету 51 «Расчетные счета»

Наименование работ	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

1. Поступления наличных денежных средств на расчетные счета из кассы организации		50-1


2. Поступление денежных средств на расчетные счета по неиспользованным аккредитивам и чекам, по закрытым депозитным сертификатам
3. Поступление денежных средств на расчетные счета, числящихся в пути
4. Поступление денежных средств на расчетные счета при возврате поставщиком неиспользованных авансов
5. Поступления денежных средств на расчетный счет от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности
6. Поступление денежных средств на расчетные счета по полученным краткосрочным кредитам и займам
7. Поступление денежных средств на расчетные счета по полученным долгосрочным кредитам и займам
8. Поступление денежных средств на расчетные счета при возврате излишне уплаченных налогов и сборов в бюджет
9. Поступление денежных средств на расчетные счета при возврате уплаченных сумм во внебюджетные фонды
10. Поступление денежных средств на расчетные счета при возврате подотчетным лицом неиспользованных подотчетных сумм
11. Поступление денежных средств на расчетные счета работниками предприятия в счет погашения числящейся за ними задолженности (по возмещению материального ущерба, по займа и др.)
12. Поступление денежных средств на расчетные счета от учредителей (участников) в счет вклада в уставный капитал
13. Поступление денежных средств на расчетные счета от разных дебиторов и кредиторов в счет погашения числящейся за ними задолженности (по исполнительным листам, по претензиям, по арендной плате и др.)
14. Поступление денежных средств на расчетные счета денежных средств от подразделений, выделенных на самостоятельный баланс
15. Поступление денежных средств на расчетные счета при продаже собственных акций, ранее выкупленных у акционеров
16. Поступление денежных средств на расчетные счета при получении средств целевого финансирования (государственная помощь, техническая помощь иностранных инвесторов и др.)
17. Поступление денежных средств на расчетные счета: при взыскании дебиторской задолженности ранее списанной в убыток, положительные курсовые разницы, пени, штрафы, неустойки и др.
18. Поступление денежных средств на расчетные счета полученных безвозмездно, по договорам дарения
19. Поступление денежных средств на расчетные счета при форс-мажорных обстоятельствах


20. Получены с расчетных счетом наличные в кассу предприятия
21. Перечисление денежных средств с одного расчетного счета на другой
22. Перечисление денежных средств на специальные счета в банках (аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета и др.)
23. Отражение получение наличных денежных средств в кассу предприятия через инкассаторов; отражено списание денежных средств на покупку иностранной валюты
24. Перечисления поставщикам и подрядчикам денежных средств в счет погашения задолженности; выдача авансов (предоплата)
25. Возврат поставщикам и подрядчикам неиспользованных ранее полученных авансов (предоплата)
26. Погашение ранее полученных краткосрочных кредитов и займов и процентов за их использование
27. Погашение ранее полученных долгосрочных кредитов и займов и процентов за их использование
28. Перечисление в бюджет налогов и сборов
29. Перечисление во внебюджетные фонды налогов и платежей
30. Перечисление заработной платы работникам и дивидендов работникам-акционерам на лицевые счета или пластиковые карты работников
31. Перечислены займы работникам на лицевые счета или пластиковые карты работников
32. Перечислены доходы акционерам, не являющимся работниками предприятия на их лицевые счета или пластиковые карты; возврат вкладов учредителям (участникам)
33. Перечислены денежные средства с счет погашения числящейся задолженности по исполнительным листам, арендной плате, за работы услуги других организаций; предъявлены претензии банкам за необоснованно списанные денежные средства с расчетных счетов; пени, штрафы, неустойки за нарушение договорных обязательств и др.
34. Перечислены денежные средства подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс
35. Выкуплены собственные акции у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования
36. Оплата пени, штрафов, неустоек, расчетно-кассового обслуживания
37. Перечисление денежных средств в счет осуществления расходов будущих периодов
38. Списаны денежные средства в результате форс-мажорных обстоятельств

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходах.

Учет данных средств ведется на синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках» активный. По дебету этого счета отражается остаток денежных средств предприятия на начало месяца, поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы и зачисление неиспользованных остатков на счета, за счет которых были открыты специальные счета, а также возврат денежных средств при закрытии депозитных счетов.

На этом счете может быть открыто ряд субсчетов: «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета» и др.

На отдельных субсчетах открытых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним относятся субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально – культурного назначения и пр.

Предприятие может открыть отдельный субсчет для отражают движение денежных средств предназначенных для капитального ремонта.

Основные хозяйственные операции предприятия по счету 55 «Специальные счета в банках» и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета (корреспонденции счетов) приведен в таблице 6.

Таблица 6

Хозяйственные операции и корреспонденции счетов

по счету 55 «Специальные счета в банках»

Наименование работ	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит

1. Расчеты с поставщиками посредством аккредитивов
Зачисление денежных средств в аккредитивы	55-1	51, 52

Использование средств в аккредитивах для расчетов с поставщиками		55-1
Зачисление на расчетный счет неиспользованных средств в аккредитивах	51, 52	55-1
2. Расчеты с поставщиками посредством чековых книжек
Зачисление денежных средств на чековые книжки	55-2	51, 52

Использование средств в аккредитивах для расчетов с поставщиками		55-1
Зачисление на расчетный счет неиспользованных средств в аккредитивах	51, 52	55-1
3. Операции по вкладам (депозитам)
Перечисление денежных средств на депозит	55-3
Начисление процентов по депозитному счету	55-3	91-1
Погашение депозита		55-3
4. Учет операций по текущим счетам филиалов, представительств и т. д
Поступление денежных средств от головной организации	55-4
Получение наличных денежных средств с текущего счета		55-4
Перечисление поставщикам товаров (работ, услуг) для нужд подразделения		55-4
Возврат неиспользованных сумм по текущим счетам		55-4

Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках на территории страны и за рубежом и других денежных средств.

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒