Как перейти на патентную систему

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

- указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему

- указание неправильного срока действия патента

- если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)

- в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим! ).

На какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

БД х 6 %,

где БД - базовая доходность.

6 % - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

Базовая доходность определяется законами субъектов РФ (например, законами Ростовской области). Она устанавливается на год и не может быть меньше 100 000 руб. и больше 1 000 000 руб. (есть исключения, прописанные в п. 8 ст. 346.43 НК РФ. ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН. В 2015 году коэффициент-дефлятор ПСН =1, 147 (такой же, как и у УСН)

Таким образом, годовая стоимость патента в 2015 году не может быть ниже 6882 руб. (100 000 * 1, 147 * 6% = 6882 руб.) и выше 68820 руб. (1 000 000 * 1, 147 * 6% = 68820)

Как оплачивается патент

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

· если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия

· если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.

Утрата права применения ПСН

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

1. Если превысит среднюю численность нанятых работников (15 чел)

2. Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН с учетом коэффициента-дефлятора. На 2015 год он составляет 1, 147, следовательно, в 2014 году предельный размер дохода составит 68 820 000 руб. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения

3. Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента).

Пример:

ИП получил патент с 1 февраля 2014 года на срок 5 месяцев. В апреле средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 февраля 2014 года, а не с апреля 2014 г.

Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО.

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример:

ИП получил патент с 1 января 2014 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2014 года. В мае 2014 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2015 года, потому что патент выдается только на определённый год.

Примечание: Следите за численностью наемных работников.

Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Примечание: Налоговые декларации по ПСН не сдаются!!!

Предприниматели, получившие патент, могут не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека или квитанции), подтверждающего прием денежных средств. Это право предусмотрено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

ВСЕ ИП (уплачивающие ЕСХН, ЕН, ЕНВД, находящиеся на патенте или на общей системе налогообложения), кроме налогов, также обязаны перечислять за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС. , определяемые исходя из МРОТ. МОРТ в 2015 году = 5965 руб.

Тогда общая сумма платежа в 2015 году составит 22261, 38 руб., в том числе

В ПФР: 5965 руб. х 26% х 12 мес. = 18 610, 8 руб.

В ФФОМС: 5965 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3 650, 58 руб

Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.

Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 18610, 8 руб. в ПФ надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 % от дохода сверх лимита, но не более 148886, 4 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в установленный законом перечень (туда входят, к примеру, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

4.4 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога вместо двух налогов (налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ), НДС). Но с 1 января 2015 года освобождение от налога на имущество организаций и ИП при применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (например, на административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них)
Действует для ИП и организаций.

Вводится в действие законами муниципальных органов власти, которые определяют: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.

С 1 января 2013 года переход на ЕНВД является добровольным, т.е. ИП и организации смогут выбирать между ЕНВД, ПСН, УСН и ОСНО.

Если будет выбран один из специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ПСН), то об этом нужно уведомить налоговую инспекцию соответствующим заявлением. Если этого не будет сделано, автоматически применяется ОСНО.

Действие единого налога распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парикмахерские услуги и др.);

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей;

• распространение и/или размещение печатной и/или полиграфической наружной рекламы;

• распространение и/или размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы

• оказание услуг по временному размещению и проживанию (общая площадь гостиницы не должна превысить 500 кв.м.);

• оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) торговых мест, объектов общественного питания;

• оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) земельных участков площадью не более 10 кв.м для организации торговых мест, общественного питания и т.д.;

В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия:

• вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуще-ствляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

- К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается ежегодно на федеральном уровне. В 2015 году составляет 1, 798

- К2 — коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (например, местоположение здания или помещения (парикмахерской, гостиницы, магазина и т.п.), торгового места, земельного участка, наружной рекламы относительно центра города). Устанавливается местными органами власти, например, в Ростове-на-Дону его значение колеблется от 0, 3 до 1.

Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговой базой является величина вмененного дохода, определяемая следующим образом:

ВД = БД × ФП × К1 × К2

где БД – базовая доходность;

ФП – величина физического показателя;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность установлена в рублях и на один месяц, например, при оказании бытовых услуг ее значение составит 7500 руб.

Каждому виду деятельности определен один физический показатель:

1) количества: работников (включая индивидуального предпринимателя) – при оказании бытовых, ветеринарных услуг и т.д.; автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов; торговых мест или земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование;

2) площади в квадратных метрах: автостоянки, зала обслуживания (при организации общественного питания), торгового зала, спального помещения, информационного поля, торговых мест, земельных участков.

Налоговый период — квартал.

Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.

Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму ЕНВД (но не более чем на 50%) на сумму взносов на обязательное социальное страхование (этого нет при патентной системе).

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒