Тема 3 Учет денежных средств в иностранной валюте.

Вопросы

Объект учета денежных средств в иностранной валюте и их оценка. Учет курсовых разниц.

Учет движения денежных средств в иностранной валюте на счетах в банке.

Порядок осуществления обязательной продажи иностранной валюты субъектами хозяйствования.

Учет операций по обязательной продажи иностранной валюты.

Учет наличной иностранной валюты.

В1Объект учета денежных средств в иностранной валюте и их оценка. Учет курсовых разниц.

Оценка денежных средств в иностранной валюте в бухгалтерском учете осуществляется по официальному курсу Национального Банка на дату совершения операции и дату составления отчетности. Датой составления отчетности является последний календарный месяца (закон о бухгалтерском учете и отчетности статья 12).

К объектам учета денежных средств относятся денежные средства в иностранной валюте в кассе, денежные средства на валютных счетах (счет 52), денежные средства на специальных счетах в банках, денежные средства в пути.

Пример: 16.02.2015 на валютный счет организации зачислены денежные средства от нерезидента в сумме 10.000$

16.02. 10.000$* 15840 (официальный курс Национального Банка РБ) = 158.400.000 (рублевый эквивалент)

Так как официальный курс Национального банка изменяется (варьируется) в сторону увеличения или уменьшения, то возникает необходимость пересчета объекта денежных средств по новому официальному курсу. Пересчет производится на дату совершения операции и дату составления отчетности.

20.02.2015 списаны денежных средств в иностранной валюте 4000 курсу 15860.

20.02 10.000$*15860 = 158.600.000

Курсовая разница: (15860-15840)*10.000$ = 200.000

Курсовая разница включается в состав доходов и расходов по финансовой деятельности. Для учета курсовых разниц используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». При росте официального курса Нацбанка РБ курсовые разницы включаются в состав доходов

Д 50, 52, 55, 57 К 91-1

При снижении валютного курса – Д 91-4 К 50, 52, 55, 57.

В2 Учет движения денежных средств в иностранной валюте на счетах в банке.

Для соблюдений требований валютного контроля за движением средств в иностранной валюте в банке, могут открываться клиентами следующие виды счетов:

1- Текущий валютный счет

2- Транзитный валютный счет

3- Специальные счета в иностранной валюте

Для открытия текущего валютного счета клиент предоставляет в банк необходимые документы (см. вопрос 1 темы 2). С банком заключается договор на открытие текущего валютного счета в иностранной валюте.

Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно дополнительно к текущему счету в иностранной валюте. Транзитный валютный счет открывается банком при первом поступлении иностранной валюты на счет клиента.

К специальным счетам относятся счета для аккумулирования денежных средств в иностранной валюте, депозитных средств и другие счета.

Для обособленного учета операций по каждому открытому банком счету субъекты хозяйствования в рабочем плане счетов предусматривают субсчета:

52-1 – транзитный валютный счет

52-2 – текущий валютный счет

52-3 – специальный счет для хранения купленной валюты

Остаток по счету 52 отражает наличие денежных средств на конкретном счете в иностранной валюте. По дебету счета 52 отражается зачисление (поступление) денежных средств, по кредиту – списание денежных средств.

Основной документ для отражений операций по движению денежных средств по счету 52 является выписка банка с конкретного валютного счета. В выписке отражается:

1- Дата

2- Остаток на начало

3- Зачисление валюты

4- Списание

5- Официальный курс Нацбанка

6- Рублевый эквивалент

7- Курсовая разница

Основным каналом поступления денежных средств на валютном счете является зачисление денежных средств с транзитного валютного счета, т.е. в начале банк зачисляет денежные средства на транзитный валютный счет.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств на транзитном валютном счете.

Содержание операции	Д	К	Документ
1.Зпачисление денежных средств на транзитный валютный счет	52-1		Выписка с транзитного валютного счета
2.Курсовая разница: а- увеличение курса б- снижение курса	52-1 91-4	91-1 52-1	Выписка банка
3.Списание денежных средств с транзитного валютного счета: - для обязательной продажи - для зачисления на текущий валютный счет	57-3 52-2	52-1 52-1	Выписка с транзитного валютного счета и текущего валютного счета.

Основная корреспонденция по отражению движения денежных средств на текущем валютном счете.

Содержание операции	Д	К	Документ
1.Зачисление денежных средств на текущий с транзитного валютного счета	52-2	52-1	Выписка банка, платежное поручение
2.Курсовая разница: а- увеличение курса б- снижение курса	52-1 91-4	91-1 52-1	Выписка банка
3. Списание денежных средств с текущего валютного счета: - на оплату поставщикам за приобретенные активы - перечисление денежных средств в счет вкладов в уставные фонды других организаций - для передачи наличных денежных средств в кассу - на открытие специальных счетов - перечисление денежных средств с валютного счета на погашение задолженности кредитам и займам - использование денежных средств в иностранной валюте на погашение задолженности учредителям	60, 76 58, 06 55-1 66, 67 75-2	52-2 52-2 52-2 52-2 52-2 52-2

В3 Порядок осуществления обязательной продажи иностранной валюты субъектами хозяйствования.

Согласно закону о валютном регулировании и валютном контроле все субъекты хозяйствования и индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять продажу иностранной валюты. Размер обязательной продажи иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями устанавливается президентом РБ.

Порядок проведения обязательной продажи валюты регламентировано указом президента №452 «Об обязательной продажи валюты», инструкции Нацбанка о порядке осуществления обязательной продажи на внутреннем валютном рынке:

1- Обязательная продажа иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется через уполномоченный банк, где открыт текущий счет

2- Продажа валюты производится в размере 30% от выручки, поступившей на счет организации

3- Банк за проведение обязательной продажи валюты взыскивает с клиента комиссионное вознаграждение в размере не более 0, 2% от суммы сделки (комиссия взыскивается банком в белорусских рублях)

4- Документальное оформление обязательной продажи валюты.

Банк, получивший денежные средства в адрес клиента, зачисляет их на транзитный валютный счет и предоставляет клиенту выписку с транзитного валютного счета. Клиент не позднее 7 рабочих дней обязан предоставить в банк документы на распределение иностранной валюты (документы: реестр на распределение иностранной валюты, платежное поручение на сумму иностранной валюты подлежащей обязательной продажи и платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного валютного счета на текущий валютный счет).

В4 Учет операций по обязательной продажи иностранной валюты.

Порядок отражения в учете по обязательной продажи валюты осуществляется:

1- Типовым планом счетов

2- Инструкции № 102

3- Национальным стандартом №3

По обязательной продажи валюты операции включаются в прочую текущую деятельность (субсчета 90-7 – прочие доходы по текущей деятельности, 90-10- прочие расходы по текущей деятельности)

Денежные средства, списанные с транзитного валютного счета, до поступления выручки за реализацию валюты учитываются на счете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

Д 57-3 К 52-1

После зачисления на расчетный счет белорусских рублей за реализованную валюту, учтенная иностранная валюта на счете 57, признается расходом по прочей деятельности.

Д 90-10 К 57-3

Т.к. банк зачисляет денежные средства за реализованную валюту за минусом комиссии, необходимо отобразить комиссионное вознаграждение:

- удержана банком комиссия Д 76 К 90-7

- начислена комиссия Д 90-10 К 76

Разница между доходами и расходами есть результат от обязательной продажи валюты.

Результат = комиссионное вознаграждение и разница между курсом продажи и официальным курсом Нацбанка РБ.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒