ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Имущественные налоговые вычеты могут быть получены (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

- у налогового органа по окончании года либо

- у работодателя до окончания года.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

Имущественные налоговые вычеты можно получить, представив по окончании года, за который они заявляются, налоговую декларацию в инспекцию (п. 7 ст. 220 НК РФ).

У налогоплательщиков может возникать вопрос, в какой срок следует подать такую декларацию. Обязательно ли представить ее до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ)?

Ответ на данный вопрос зависит от содержания декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в налоговом периоде, за который вы заявляете имущественные налоговые вычеты, вы не получали доходов, подлежащих декларированию, то срок подачи декларации, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, на вас не распространяется. Вы можете подать декларацию как до, так и после 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который заявлены вычеты.

Если же в налоговом периоде, за который вы заявляете вычеты, вы получали доходы, подлежащие декларированию, то в декларации вы укажете и такие доходы, и вычеты. В этом случае она подается строго в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Подробнее см. Информацию ФНС России " О начале проведения декларационной кампании" (по состоянию на 20.02.2014).

При нарушении указанного срока подачи декларации саму декларацию у вас примут, но придется уплатить штраф в размере, установленном п. 1 ст. 119 НК РФ.

Далее рассмотрим, какие документы необходимо представить вместе с декларацией, чтобы получить следующие имущественные вычеты:

- на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (по расходам на строительство (приобретение) недвижимого имущества);

- на основании пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (по расходам на уплату процентов по займам (кредитам)).

ДОКУМЕНТЫ НА ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ

НА СТРОИТЕЛЬСТВО (ПРИОБРЕТЕНИЕ) ЖИЛЬЯ,

ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Чтобы получить вычет за предыдущий налоговый период (календарный год), в инспекцию представляются следующие документы (п. 7, пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

2. Документы, подтверждающие возникновение права на вычет. Для удобства приведем их перечень в таблице.

Норма НК РФ	Основание для вычета	Документы, являющиеся основанием для вычета < *>
Абзац 2 пп. 6 п. 3 ст. 220	Приобретение жилого дома или доли (долей) в нем	1. Договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем < *>
Абзац 2 пп. 6 п. 3 ст. 220	Строительство жилого дома	1. Договор, предусматривающий строительство жилого дома < *>. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом < >
Абзац 3 пп. 6 п. 3 ст. 220	Приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них	1. Договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 2. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них < *>
Абзац 4 пп. 6 п. 3 ст. 220	Приобретение прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме)	1. Договор участия в долевом строительстве. 2. Передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами
Абзац 5 пп. 6 п. 3 ст. 220	Приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства	1. Документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем < >. 2. Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем < >
Приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

--------------------------------

< *> В абз. 2 - 5 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ в отношении документов о праве собственности имеется уточнение о том, что они подтверждают право собственности на недвижимое имущество самого налогоплательщика.

Полагаем, что если имущественный вычет заявляют родители (опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих детей (своих подопечных детей) в возрасте до 18 лет, то следует вести речь о документах, подтверждающих право собственности ребенка (детей) на приобретенное имущество. Документами, подтверждающими право на вычет, в этих ситуациях также будут являться:

- свидетельство о рождении ребенка (абз. 6 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (абз. 7 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

< **> В абз. 2 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ такой договор не указан как подтверждающий право на вычет документ. В то же время общий смысл данной нормы предполагает представление налогоплательщиком не только документов, подтверждающих право собственности на жилье, но и договора, предусматривающего расходы на приобретение или строительство недвижимости.

3. Платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (абз. 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). К ним относятся:

- квитанции к приходным ордерам;

- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

- товарные и кассовые чеки;

- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

- другие документы.

Таковы требования ст. 220 НК РФ по перечню документов, подаваемых в инспекцию с целью получения вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Отметим, что в ст. 220 НК РФ не уточняется, в каком виде (в оригиналах или копиях) физическое лицо подает подтверждающие документы.

Можем рекомендовать вам следующее. Если вы подаете декларацию и документы лично, то желательно иметь при себе и подлинники, и копии. Инспектор сам проверит соответствие копий оригиналам и сделает на них необходимые пометки. Сдавать же в инспекцию подлинники (вместо копий) рискованно, учитывая возможный риск их утраты или порчи.

При направлении документов почтой рекомендуем направить только их копии, чтобы избежать потери или порчи подлинников. При проведении камеральной проверки декларации и представленных документов налоговый инспектор может попросить вас представить оригиналы, чтобы сравнить их с копиями на предмет соответствия. Так, п. 6 ст. 88 НК РФ устанавливает, что в рамках таких проверок инспекции вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы.

Обратите внимание!

С 1 января 2014 г. в ст. 220 НК РФ отсутствует указание на необходимость представления заявления на вычет. Напомним, что до 2014 г. заявление было поименовано в абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ как один из документов, являющихся основанием для вычета.

В тех случаях, когда по декларации имеется сумма налога к возврату, подается также заявление на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). На это, в частности, указано в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

См. образец заявления на возврат НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ не указывает на какие-либо другие документы, обязательные для представления в налоговый орган в целях получения имущественного вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Однако, учитывая практику применения ст. 220 НК РФ налоговыми органами, отметим, что инспекторы, как правило, требует подать также справку по форме 2-НДФЛ, полученную у налогового агента. См., например, Письма УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087655@, от 05.05.2012 N 20-14/040258@, от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 23.04.2012 N 20-14/035793@, от 23.04.2012 N 20-14/035796@.

По нашему мнению, отсутствие такой справки не является основанием для отказа в вычете, поскольку, как уже отмечалось, Налоговый кодекс РФ не требует ее представления. Однако рекомендуем ее все же подать во избежание возможных вопросов со стороны налоговиков. Тем более что вам в любом случае придется ее получить у работодателя для того, чтобы заполнить декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Напомним, что справки о доходах по форме 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ).

⇐ Предыдущая 28 29 30 31 323334 35 36 37 Следующая ⇒