|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности.
На основании данных бухгалтерского баланса ООО «АКС» ( Приложение2 ) и пояснительной записки рассмотрим дебиторскую задолженность в структуре оборотных средств (таблица 8). Таблица 8 Дебиторская задолженность ООО «АКС» в структуре оборотных активов
По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что за рассматриваемые периоды общая сумма задолженности дебиторов ООО «АКС» увеличилась на 2858 тыс. рублей (темп прироста - 43, 33%), в том числе задолженность клиентов - на 2560 тыс. рублей (темп прироста - 42, 31%). Как в 2014, так и в 2015 году задолженность дебиторов имеет наибольший удельный вес в структуре оборотных активов (рисунок 27).
Рисунок 27. Доля задолженности дебиторов в структуре оборотных средств Процент удельного веса задолженности дебиторов в общей структуре оборотных средств уменьшился на 1, 34 % и составил на конец 2015 года 66, 73%. В то же время в структуре оборотных активов на 2, 64% увеличилась доля денежных средств, темп прироста которых составил 60, 25%. Рост доли денежных средств, как наиболее ликвидных активов, является положительным явлением. Рассмотрим структуру задолженности дебиторов, представленную в таблице 9. Таблица 9 Структура задолженности дебиторов ООО «АКС»
Из таблицы 9 видно, что большая часть задолженности дебиторов ООО «АКС» приходится на расчеты с клиентами. Увеличение задолженности дебиторов на 2560 тыс. рублей (с 6051 тыс. руб. до 8611 тыс. руб.) может указывать на уменьшение количества заказчиков, которые своевременно оплачивают счета. При этом, несмотря на то, что темп прироста составил 42, 31%, на конец 2015 года наблюдается снижение удельного веса задолженности клиентов на 0, 65% (с 91, 74% до 91, 08%). Удельный вес остальных показателей в задолженности дебиторов является незначительным, но ООО «АКС» стоит обратить внимание на прирост задолженности дебиторов по авансам выданным (62, 96%) и прочих дебиторов (44, 76%). Причиной роста рассматриваемой задолженности клиентов ООО «АКС» может являться не только ослабление их финансового положения, но и увеличение количества заключаемых договоров с новыми заказчиками. Поэтому в рамках данного анализа необходимо исследовать качество заключенных договоров (таблица 10). Таблица 10 Анализ качества заключенных договоров ООО «АКС»
По данным таблицы 10 можно сказать, что количество заключаемых ООО «АКС» договоров возросло на 48, 94%. Число договоров, по которым обязательства были выполнены полностью, увеличилось на 68, 75%. Удельный вес полностью выполненных договоров в общем объеме заключенных договоров увеличился на 7, 55% (с 56, 74% до 64, 29%). Так же наблюдается увеличение в общей доле удельного веса частично выполненных договоров на 1, 35% (с 21, 99% до 23, 33%). При этом доля договоров, по которым обязательства не выполнены в указанные сроки уменьшилась на 8, 90% (с 21, 28% до 12, 38%), что может указывать на увеличение платежеспособности клиентов. Таким образом, увеличение задолженности дебиторов ООО «АКС» может объясняться как ростом заключаемых сделок, так и неплатежеспособностью клиентов. Поскольку задолженность клиентов ООО «АКС» имеет значительную долю в общей сумме задолженности дебиторов, то необходимо исследовать состав, структуру, а так же динамику такой задолженности. В таблице 11 представлены данные по организациям-заказчикам, имеющим наибольший удельный вес в общей величине задолженности. Задолженность остальных многочисленных заказчиков, имеющих меньший удельный вес, объединена в графе «Прочие заказчики». Таблица 11 Анализ состава, структуры и динамики задолженности заказчиков
По данным таблицы 11 можно сказать, что задолженность указанных заказчиков увеличилась за исключением дебиторской задолженности ООО «Балкан», которая уменьшилась на 19 тыс. рублей (темп снижения - 18, 27%) и стала составлять на конец 2015 года 85 тыс. рублей (удельный вес 0, 99%). Значительная сумма дебиторской задолженности ООО «АКС» приходится на организацию ООО «Эксперт». Несмотря на то, что ее удельный вес в общем объеме задолженности по расчетам с клиентами снизился на 0, 45% (с 13, 09% до 12, 64%), она все равно составляет большую долю в общей величине. Динамика удельного веса задолженности заказчиков представлена на рисунке 28.
Рисунок 28. Динамика удельного веса дебиторской задолженности заказчиков Рисунок 28 и таблица 11 показывают, что в целом за 2015 год существенных положительных и отрицательных изменений в удельном весе задолженности каждого заказчика не произошло. На рост задолженности дебиторов ООО «АКС» оказали влияние не только возрастающие суммы по крупным дебиторам, но и увеличившееся число заказчиков, которые вошли в группу «Прочие заказчики» (темп прироста - 33, 42%). В любом случае, существенный рост задолженности дебиторов представляет угрозу для ООО «АКС», поскольку увеличивается риск невозврата долгов. 6. Анализ давности образования и оборачиваемости дебиторской задолженности Для анализа давности образования задолженности дебиторов составляется таблица, где указываются суммы данной задолженности по срокам образования (таблица 12). Таблица 12 Анализ давности задолженности дебиторов на конец 2015 года
По данным таблицы 12 можно увидеть, что у ООО «АКС» наибольшую долю (57, 1%) имеет задолженность со сроком погашения до одного месяца. Такие сроки погашения задолженности истекают раньше остальных, поэтому требуют пристального внимания со стороны руководства. Кроме того, 30, 4% составляет задолженность со сроком погашения от 31 до 60 дней. Меньшая доля приходится на задолженности со сроками погашения от 61 до 180 дней (9, 4%) и свыше 181 дня (3, 1%). Стоит обратить на это внимание. Рассмотрим давность задолженности дебиторов в разрезе основных дебиторов ООО «АКС». Данные таблицы 21 показывают, что основная часть рассматриваемой задолженности клиентов ООО «АКС» приходится на задолженность сроком до 30 дней (4 942 тыс. рублей или 57, 39%).
Таблица13 Анализ давности дебиторской задолженности заказчиков
Велик удельный вес задолженности сроком от 31 до 60 дней (29, 62%). Такая задолженность может не являться просроченной, а может быть у отдельных дебиторов в рамках условий оплаты по договорам. Так, исходя из условий договора, просроченная задолженность наблюдается у ООО ПКФ «БАЛС» (182 тыс. рублей), ООО «ГЕО» (150 тыс. рублей), ООО «ЭнергоКонтроль» (178 тыс. рублей). Так же просроченная задолженность наблюдается по договорам с прочими заказчиками, перечень которых представлен в Приложении3.Общая сумма их просрочки составляет 174 тыс. рублей. Кроме того, у ООО «АКС» числится дебиторская задолженность организации ООО «Эксперт» в сумме 293 тыс. руб. (удельный вес 3, 4%), которую можно отнести к разряду сомнительной, так как ООО «АКС» не предоставляет отсрочку платежа более 180 дней. Эта задолженность отвлечена из оборота более чем на полгода. Хотя 293 тыс. руб. для ООО «АКС» - это относительно небольшая сумма, следует постоянно отслеживать возможность ее взыскания, поскольку такая длительная отсрочка платежей способна вызвать затруднения в расчетах с поставщиками. Зная общую сумму дебиторской задолженности заказчиков и сумму просроченной дебиторской задолженности, можно определить долю просроченной задолженности в общей величине (таблица 14). Таблица 14 Доля просроченной дебиторской задолженности заказчиков
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что в общем виде просроченная дебиторская задолженность возросла как по сумме (на 471 тыс. рублей), так и по удельному весу в общей величине задолженности клиентов (на 2, 98%). Такая ситуация может указывать, во-первых, на нарушение заказчиками платежной дисциплины, а во-вторых, на невнимание со стороны ООО «АКС» к этой группе заказчиков. ООО «АКС» должна уделять больше внимания просроченной задолженности дебиторов. Рано выявленная сомнительная задолженность дебиторов позволяет предотвратить появление в будущем серьезных убытков, которые связанны с несвоевременной оплатой. Как уже отмечалось, рост задолженности дебиторов можно считать оправданным в случае увеличения выручки, но при этом ее темпы роста не должны превышать темпы увеличения выручки (таблица 15). Таблица 15 Сравнение темпов роста дебиторской задолженности и выручки
Так, темп роста выручки составляет 145, 83%, а задолженности дебиторов - 143, 33%. Следовательно, он не превышает темп роста выручки на 2, 5%. С одной стороны, это объясняет возрастание задолженности дебиторов, а с другой стороны, данная разница является достаточно небольшой, поэтому однозначно утверждать, что указанное изменение данной задолженности является результатом увеличения только выручки, нельзя. Для более ясной картины состояния расчетов с клиентами и задолженности дебиторов в целом рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку данное соотношение способно оказывать влияние на финансовую устойчивость ООО «АКС». В таблице 16 представлено соотношение задолженностей в ООО «АКС» Таблица 16 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
Коэффициент соотношения задолженности дебиторов и перед кредиторами обоих периодах меньше единицы, то есть и в 2014, и в 2015 году задолженность дебиторов превышает кредиторскую. При этом в 2015 году данный коэффициент уменьшился на 0, 6. Это связано с возрастанием задолженности дебиторов на 2 858 тыс. руб. и снижением задолженности перед кредиторами к на 3 598 тыс. руб. Значительное превышение задолженности дебиторов над кредиторской задолженностью не дает ООО «АКС» никаких преимуществ. Оно увеличивает потребность в оборотных средства, необходимых для ведения текущей деятельности организации. Для оценки эффективности управления задолженностью дебиторов рассчитываются ее коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота и высвобождение (привлечение)[6]. Формула расчета каждого показателя представлена в таблице 17[7]. Таблица 17 Показатели эффективности использования задолженности дебиторов
Данные анализа оборачиваемости приведены в таблице 18. Таблица 18 Анализ оборачиваемости задолженности дебиторов
Сумма выручки, задолженности дебиторов и кредиторской задолженности (для расчета средней величины) получены из отчета о финансовых результатах (Приложение 4) и бухгалтерского баланса (Приложение 2) соответственно. Показатели оборачиваемости задолженности перед кредиторами рассчитывались в целях сопоставления их с показателями задолженности дебиторов. Коэффициент оборачиваемости задолженности дебиторов в 2014 году составил 5, 52, значит, в 2014 году задолженность дебиторов в среднем оборачивалась около 5, 52 раза. В 2015 году данный коэффициент уменьшился на 1, 77, следовательно, увеличился срок зависания денежных средств в задолженности дебиторов. ООО «АКС» должна стремиться увеличить данный коэффициент в динамике. Показатель продолжительности оборота задолженности дебиторов говорит о том, что данная задолженность ООО «АКС» в 2014 году погашалась в среднем за 65 дней, а в 2015 году - уже за 96. Увеличение показателя на 31 день означает, что задолженность дебиторов стала превращаться в денежные средства на 31 день медленнее. Это может указывать на снижение платежеспособности ООО «АКС» и уменьшение ликвидности Бухгалтерского баланса организации. При замедлении оборачиваемости увеличивается потребность в дополнительном привлечении средств в оборот. По результатам расчетов, сумма привлечения дополнительных средств составляет 2 550 тыс. рублей. Коэффициент оборачиваемости задолженности перед кредиторами увеличился на 5, 02 (с 5, 10 до 10, 12), а продолжительность ее оборота уменьшилась на 35 дней (с 71 до 36 дней), что указывает на снижение среднего срока, в течение которого ООО «АКС» расплачивается по долгам. Значит, платежная дисциплина ООО «АКС» в отношениях со своими кредиторами повысилась, и снизился средний срок, в течение которого ООО «АКС» расплачивается по долгам. Проанализируем соотношение коэффициентов оборачиваемости задолженности дебиторов и кредиторской задолженности, а так же длительность их оборота. Положительным явлением считается небольшое превышение коэффициента оборачиваемости задолженности дебиторов над кредиторской задолженность.. Так, по данным таблицы 27 можно сказать, что в 2014 году коэффициент оборачиваемости задолженности дебиторов на 0, 42 превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности. Длительность обращения задолженности дебиторов на 6 дней меньше кредиторской. Таблица 19 Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
В 2015 году наблюдается обратная ситуация: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности больше аналогичного показателя задолженности дебиторов на 6, 37, а длительность обращения кредиторской задолженности на 60 дней меньше дебиторской. Это указывает на то, что ООО «АКС» осуществляет расчеты с кредиторами чаще, чем получает плату от дебиторов. Даже при превышении суммы задолженности дебиторов над суммой кредиторской задолженностью это является негативным явлением, поскольку, если такая тенденция продолжится и дальше, ООО «АКС» не сможет рассчитаться с кредиторами без привлечения дополнительного финансирования. Таким образом, в ООО «АКС» наблюдается неустойчивое состояние расчетной дисциплины с клиентами, руководству необходимо пересмотреть политику управления задолженностью дебиторов.
Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-05-29; Просмотров: 2911; Нарушение авторского права страницы
