Предложения по повышению эффективности управления задолженностью дебиторов

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 8Следующая ⇒

На основании проведенного анализа было выявлено, что ООО «АКС» имеет проблемы в отношении управления задолженностью дебиторов и расчетов с клиентами.

Низкая эффективность системы управления и контроля за задолженностью дебиторов в ООО «АКС» подтверждается факторами, выявленными в процессе анализа, которые представлены на рисунке 28.

Рисунок 28. Факторы неэффективности системы управления дебиторской задолженностью

Основные проблемы управления задолженностью дебиторов и расчетами с заказчиками в ООО «АКС» заключаются в следующем:

- плохо систематизирована организация работы с должниками. Она проводится по мере появления просроченных долгов и не регламентирована;

- не оценивается кредитоспособность клиентов;

-отсутствует планирование задолженности дебиторов: большие сроки отсрочки платежа, существенные суммы не участвуют в обороте;

- нет специалиста по управлению задолженностью дебиторов.

Таким образом, главный инструмент улучшения состояния и качества рассматриваемой задолженности - усиление системы управления ею.

Во-первых, в целях повышения эффективности контроля за задолженностью дебиторов руководству ООО «АКС» необходимо утвердить внутренний регламент. Он является организационно-распорядительным документом, оформляется в виде положения или инструкции и описывает порядок работы сотрудников организации с дебиторами (рисунок 29)[8].

Рисунок 29. Элементы практического регламента по управлению задолженностью дебиторов

При этом для работы с данным регламентом желательно привлечь бухгалтера (специалиста) по работе с задолженностью дебиторов или сформировать специальный отдел, который будет отвечать за ее контроль.

Во-вторых, для того чтобы решить проблему длительных сроков получения денег заказчиков нужно проводить с ними активную работу: переговоры по телефону, направление писем на электронную почту или официальных почтовых писем, личная встреча.

Так же, если заказчик просит отсрочку платежа, ООО «АКС» может обратиться в факторинговую компанию, которая оказывает комиссионно-посреднические услуги юридическим лицам, не способным по определенным причинам самостоятельно добиться возвращения причитающихся им сумм за выполненные работы или оказанные услуги от дебиторов. Клиент уступает право на получение этих сумм финансовому агенту.

Не каждая организация может пользоваться услугами факторинга. Так, ООО «АКС» не предоставлялось бы такое обслуживание, если бы она имела большое количество дебиторов и работала с субподрядчиками. Кроме того, организация не сможет заключить договор факторинга по тем должникам, с которыми она рассчитывалась в порядке авансов, поскольку будет трудно определить кредитный риск.

На рисунке 30 наглядно представлена схема факторинга.

Рисунок 30. Схема факторингового обслуживания

Так, сначала организация выполняет работу заказчику с отсрочкой платежа. При этом возникает задолженность дебитора, которую данная организация переуступает факторинговой компании. Финансовый агент оплачивает организации около 70-80% от суммы задолженности дебитора. Основанием служат копии счетов-фактур, актов выполненных работ, другие документы, которые подтверждают, что работы были выполнены. Остальные 20-30% бронируются факторинговой компанией на отдельном счете для компенсации за риск. Далее финансовый агент проводит действия по взиманию задолженности на основании указанных документов, и при наступлении срока оплаты заказчик оплачивает выполненные работы фактору. После получения платы заказчика или в срок, указанный в договоре факторинга, факторинговая компания перечисляет своему клиенту оставшиеся 20-30%. При этом из этой суммы вычитается сумма вознаграждения (1-3% от размера задолженности дебитора)[9].

Для того, чтобы в будущем у ООО «АКС» не возникало серьезных проблем с задолженностью дебиторов, желательно наладить систему управления задолженность дебиторов в следующем порядке (рисунок 31).

Рисунок 31. Мероприятия по повышению эффетивности управления дебиторской задолженностью

Одним из простых и доступных методов оценки финансового состояния заказчика является анализ его бухгалтерской (финансовой) отчетности с расчетом стандартных коэффициентов: платежеспособности, рентабельности, ликвидности, оборачиваемости и других. При этом современный подход предусматривает данную оценку состояния клиента с присвоением каждому показателю баллов.

Целесообразным будет являться создание системы данных, содержащей информацию о должниках, которые нарушили сроки оплаты. Такая база данных не только очень полезна при принятии решений о предоставлении отсрочек, но дает хороший стимул клиентам платить вовремя.

Регулярный анализ текущей задолженности дебиторов должен включать в себя исследование динамики ее общего объема, состава по основным видам, оборачиваемости, составление реестра старения по счетам дебиторов. Чем полнее и подробнее будет информация о дебиторах ООО «АКС», тем точнее будет сформирована и лучше скорректирована кредитная политика организации. ООО «АКС» может выбрать один из трех типов кредитной политики, представленных в таблице 20[10].

Таблица 20

Сравнение типов кредитной политик

Показатель	Консервативный	Агрессивный	Умеренный
Соотношение показателей
Процедура отбора клиентов	Жесткая	Направлен на увеличение количества клиентов	Удержание клиентов
Размер кредита	Минимальный	Высокий	Средний
Срок погашения обязательств	Минимальный	Длительный	Средний
Риск	Низкий	Высокий	Средний
Угроза	Снижение количества клиентов	Большие финансовые риски	Предотвращает негативные последствия, которые нельзя избежать при первых двух типах

Поскольку у ООО «АКС» задолженность дебиторов больше кредиторской задолженности, и длительный срок погашения обязательств, то она тяготеет к агрессивному типу, соответственно, несет существенные финансовые риски.

Анализ задолженности дебиторов показал, что существующая кредитная политика организации не является достаточно эффективной. ООО «АКС» необходимо пересмотреть свою систему кредитных условий: сроки предоставления отсрочки и ее размер, возможность предоставления скидок при немедленной оплате работ, а так же систему штрафов за просрочки по договорам. Все это является частью планирования задолженности.

Для построения эффективной системы контроля за задолженностью дебиторов можно предложить АВС-метод, который заключается в ее ранжировании. В качестве параметров классификации при этом обычно выступают сумма задолженности или срок платежа. При традиционном подходе применения системы АВС все дебиторы разделяются на три группы А, В и С. При этом на группу «А» приходится 75% объема задолженности, на категорию «В» - 20%, на категорию «С» - 5%. Так же применяется современный подход, согласно которому, выделяют еще и категорию «D». При этом доли объема задолженности распределяются так: категория «А» - 50%, «В» - 30%, «С» - 15% и «D» - 5% (рисунок 32)[11].

Рисунок 32. Категории задолженности дебиторов в Системе «АВС»

Ранжирование дебиторов по данным категориям удобно осуществлять с применением MS Excel, а сам метод включает в себя следующие этапы:

1) сформировать список дебиторов с присвоением каждому номера;

2) по каждому дебитору указать сумму задолженности, и отсортировать все суммы в порядке убывания;

3) определить долю каждой суммы в общем объеме задолженности заказчиков и рассчитать накопительный итог в %;

4) на основании данных накопительного итога и выбранного подхода (традиционного или современного) присвоить каждому дебитору соответствующую категорию;

5) составить график задолженности нарастающим итогом

Для наглядного представления, приведен пример ранжирования дебиторов ООО «АКС» с применением метода «АВС».

Ранжирование было основано и на традиционном подходе, и на современном (рисунок 34).

Рисунок 34. Ранжированием задолженности методом «АВС» в MS Excel

Накопительный итог показывает, какую долю в задолженности дебиторов составляет текущий клиент и все клиенты, которые находятся над ним. Так, на рисунке видно, что ООО «Лидер», ООО «Ф-ОДИН», ООО «Аркон» и ООО «Эксперт» суммарно от общего объема составляют 39, 65%.

На основании данных накопительного итога осуществляется отнесение дебитора к той или иной категории в зависимости от подхода и составляется график (Приложение 5). Так, при традиционном подходе (75%) в категорию «А» вошли восемь организаций-дебиторов, при современном (50%) - только пять. Аналогично распределяются дебиторы по остальным категориям, и в зависимости от присвоенного ранга определяется степень управления задолженность. Так, для категории дебиторов «А» необходимо проводить регулярную оценку верности прогноза оплаты, ежедневно обновлять информацию в базе данных, постоянно взаимодействовать с клиентом. Для дебиторов ранга «В» используют такие же меры, как и для ранга «А», только реже и с дополнительными допущениями. Дебиторы ранга «С» оцениваются в целях возможности дальнейшего продолжения отношений. Фиксируемая о них информация должна быть достаточно простой, а контроль за состоянием задолженности можно осуществлять периодически. Аналогично с дебиторами категории «D», но в еще более простой форме.

Таким образом, для повышения эффективности управления задолженностью дебиторов и расчетами с клиентами ООО «АКС» необходимо, во-первых, принять меры по повышению оборачиваемости текущей задолженности дебиторов (проводить активную работу с клиентами, обратиться в факторинговую компанию), а во-вторых, провести серьезную работу по корректировке существующей системы управления и контроля задолженностью дебиторов (утвердить внутренний регламент; нанять соответствующего специалиста; анализировать деятельность всех клиентов, просящих отсрочку; анализировать состояние уже имеющейся задолженности дебиторов; корректировать кредитную политику и кредитные условия; осуществлять контроль с применением метода «АВС»), чтобы не допустить в будущем неблагоприятных для хозяйственной деятельности ООО «АКС» ситуаций, связанных с расчетами.

Заключение

За время прохождения преддипломной практики были выполнены все поставленные цели и задачи, а также поручения, данные руководителем практики.

Я ознакомилась с деятельностью ООО «АКС», ее организационной структурой в целом и структурой бухгалтерии. Составила их схемы.

Мною были рассмотрены устав организации, локальные нормативные акты, в частности, штатное расписание, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о защите персональных данных, должностные инструкции бухгалтера, кодекс этики и служебного поведения, исследованы основные формы первичных документов, которыми оформляются расчеты с клиентами (договора, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счета-фактуры, платежные поручения, банковские выписки) и учетные регистры (журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга продаж, карточка счета 62 оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга).

За время прохождения практики я участвовала в заполнении договоров на проведение электромонтажных работ, в отражении операцию по поступлению авансов от покупателей с применением программы 1С: Предприятие 8.2. и заполнении первичной документации.

Также мною было рассмотрено формирование записей на счетах при расчетах простым векселем, путем зачета взаимных требований, а так же с помощью уступки права требования.

В рамках поставленных задач была рассмотрена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АКС», порядок отражения в ней информации о расчетах с клиентами.

Бухгалтерский баланс, Пояснения к бухгалтерскому балансу, а так же карточка счета 62, оборотно-сальдовая ведомость по данному счету стали основой для анализа дебиторской задолженности клиентов ООО «АКС», на основании которого можно сказать, что в 2015 году у ООО «АКС» наблюдается слабая система управления и контроля за указанной задолженностью. Организация допустила ее существенный рост и снижение оборачиваемости, что может негативно сказаться на хозяйственной деятельности ООО «АКС».

Для улучшения текущего состостояния задолженности клиентов следует:

- провести активную работу с клиентами;

- воспользоваться услугами факторинговой компании.

Для улучшения системы управления и контроля за задолженностью дебиторов необходимо:

- утвердить внутренний регламент;

-нанять соответствующего специалиста;

-регулярно анализировать деятельность всех клиентов, просящих отсрочку, и состояние уже имеющейся задолженности дебиторов;

- скорректировать кредитную политику и кредитные условия;

- внедрить при осуществлении контроля метода «АВС».

В целом мною был получен полезный опыт работы в коллективе в реальных условиях. Работа бухгалтера требует большой сосредоточенности, внимательности, усидчивости и терпения во всех аспектах учетного процесса. При этом компьютеризация учета требует от бухгалтера не только знаний в области бухгалтерского учета, но и владение навыком работы в специальной компьютерной программе. В данной организации это 1С Предприятие 8.2.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 Следующая ⇒