Ознакомление с организацией внутреннего аудита

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 7Следующая ⇒

Внутренний аудит - управленчески-ориентированная корпоративная дисциплина, быстро развивающаяся. Первоначально фокусируясь на анализе рисков, связанных с бухгалтерской отчетностью и налогообложением, сейчас внутренний аудит затрагивает широкий спектр различных аспектов деятельности компании, помогая выявлять риски на различных этапах экономической активности.

Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательством аудитора и клиента.

Основной целью аудитора при проверке финансовой отчетности является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Бухгалтерия ГККП «Ясли-сад № 53» входит в состав финансового управления предприятия. В бухгалтерии предприятия работают 8 человек. Во главе стоит главный бухгалтер, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, за выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

Основная задача аудита финансовой отчетности – проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении.

Задачи аудитора:

Проверяя правильность составления финансовой отчетности, аудитор должен проверить:

-наличие и соответствие законодательству первичных документов;

-соответствие показателей аналитического учета по счету 8112 с записями в Главной Книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату.

Основной целью аудитора при проверке финансовой отчетности на предприятии является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Цели системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии:

-упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;

-выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства;

-сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.

При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:

-круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;

-наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;

-наличие технических средств контроля, наличие технологии контроля.

СВК предусматривает наличие:

-компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями;

-разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету)

-соблюдения необходимых процедур при совершении операции.

-контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);

-фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом);

-независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).

Для контроля документирования затрат используют вопросы и блок-схемы (Таблица 22).

Таблица 22 - Тесты внутреннего контроля операций по финансовой отчетности ГККП «Ясли-сад № 53»

Содержание	Ответ
Отражаются ли статьи в финансовой отчетности на соответствующих счетах?	Да
Правильно ли определяется наличие первичных документов в финансовой отчетности	Да
Производится ли анализ финансовой отчетности ежемесячно	Да
Производится ли проверка правильности оформления данных в первичных и других документах исходя из составления финансовой отчетности?	Да
Осуществляется ли проверка формирования учетной информации, составления отчетов	Да
Осуществляется ли контроль главным бухгалтером	Да
Соответствует ли фактическое исполнение отражения затрат необходимым стандартам	Да
Верно ли отражаются статьи баланса в документах и финансовой отчетности	Да
Правильно ли ведется система используемых предприятием бухгалтерских счетов в финансовой отчетности	Да
Правильно ли отражаются применяемые предприятием подходы к группировке своих издержек	Да

Таким образом, определяем, что система СВК ГККП «Ясли-сад № 53» работает хорошо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.

Зачастую, организации проводят внутренний аудит, лишь потому, что этого требует стандарт ИСО 9001. Таким образом, в процессе подтверждения выполнения требований каждой документированной процедуры, внутренний аудит теряет какую-либо ценность, приобретая характер некого ритуала. Проводимые таким образом аудиты не только не соответствуют специфичным требованиям ИСО 9001, но и не обеспечивают возможности для необходимых улучшений.

Планирование аудита: Прежде всего, необходимо решить, с какой целью проводится аудит и какие результаты необходимо получить. В случае, если система менеджмента организации еще не является системой взаимосвязанных процессов, пришло время разработать карту процессов, с учетом миссии организации и поставленных руководством целей.

В ходе проведения аудита, следует помнить о том, что существует 5 основных вопросов, которые необходимо задать:

-Каких результатов Вы стараетесь достичь? Необходимо установить: a ) что для этого непосредственно предпринимается и b ) соответствует ли это целям организации?

-В чем заключается деятельность Вашего отдела? Попросите аудитируемого описать или показать процесс, руководителем которого он является. При необходимости, вежливо остановите его и задайте несколько прямых вопросов (вот где пригодится составленный Вами вопросник).

-Достигаются ли поставленные цели? Постарайтесь найти подтверждение заявлениям аудитируемого.

-Почему Вы это делаете? Такой вопрос позволит Вам подтвердить соответствие официальным требованиям системы и процедур; если Вы провели хорошую подготовительную работу, Вы должны заранее знать соответствующий ответ аудитируемого, для которого предоставляется возможность продемонстрировать соответствие своей работы требованиям системы.

Отчет аудита: В ходе аудита ведите соответствующие записи, но постарайтесь составить достаточно краткий отчет, чтобы людям было легче его читать, а затем принимать необходимые меры.

Такой отчет, должен как минимум отражать область проведения аудита и заключения в отношении соответствия. Следующие рекомендации позволят значительно повысить эффективность отчета, как инструмента для улучшения:

-Укажите регистрационный номер аудита, а также его название.

-Включите основные положения и условия использования критериев

-Составьте перечень людей, принимавших участие в аудите (аудиторы, руководители процессов, интервьюируемые и наблюдаемые лица)

-Кратко изложите результаты аудита

-Приведите перечень возможностей по улучшению. При этом, необходимо соблюдать определенную точность в отношении того, что было выявлено и указать ряд причин, по которым данный факт требует внимания. При соответствующей компетенции, можно также включить свои рекомендации-предложения и классифицировать их по степени приоритетности. Теперь, в соответствии с требованиями стандарта ИСО 9001 (статья 8.2.2), необходимо подтвердить следующее:

-Деятельность осуществляется в соответствии с разработанным планом

-Система соответствует требованиям стандарта

-В организации обеспечено эффективное внедрение системы, которая в свою очередь соответствует ее целям и задачам.

Важнее всего, сфокусировать все внимание на потребностях организации, вместо проставления отметок в вопроснике. Тогда Вы почувствуете, что аудит действительно приносит свои плоды.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

2.1 Анализ планирования производства и сбыта продукции

Описать методику, прием и способы, используемые на предприятии при планировании производства продукции или оказываемых услуг. Производственная программа организации

План производства и реализации продукции — основной раздел техпромфинплана предприятия; он определяет главные задачи, стоящие перед промышленным предприятием в планируемом периоде. Особое значение этого плана объясняется его влиянием на другие показатели техпромфинплана и на решение главной экономической проблемы государства — создание в нём высокой материально-технической базы и обеспечение изобилия материальных средств. При этом рост выпуска и реализации продукции нужной номенклатуры и ассортимента при выполнении рациональных требований к ее качеству и минимальном уровне издержек производства является первостепенным делом.

При планировании и учете производственной деятельности применяют следующую унифицированную классификацию предметов труда на предприятиях:

-сырье и материалы (СМ) — предметы труда, еще не поступившие в обработку, но предназначенные и подготовленные к производственному потреблению;

-полуфабрикаты (ПФ) — предметы труда, полностью обработанные в одном подразделении (цехе) и предназначенные для производственного потребления в других подразделениях (цехах) этого предприятия;

-незавершенное производство (НП) — предметы труда, находящиеся в обработке в одном из подразделении (цехов) предприятия;

-готовая продукция (ГП) — предметы труда, прошедшие все этапы обработки, предусмотренные на предприятии, принятые отделом технического контроля, сданные на склад готовой продукции и предназначенные для отпуска на сторону.

Один и тот же предмет в зависимости от того, какое место он занимает в процессе производства, может выступать как сырье или материал, полуфабрикат или готовая продукция. То, что для предприятия является незавершенным производством, для цеха может быть готовой продукцией. То, что для комбината является полуфабрикатом, для цеха, как и для отдельного производства внутри комбината, может быть готовой продукцией.

Основным методом разработки планов является балансовый. Он заключается в сопоставлении потребности и наличия материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и, при отсутствии равновесия, определении источников их покрытия для выполнения намеченных целей. На уровне предприятия балансовый метод позволяет судить о наличных производственных мощностях предприятия, их динамике в прогнозируемом периоде, степени использования, планировать выпуск товаров в маркетинговом мониторинге и др.

Значительное место в разработке планов занимает метод технического расчетного планирования. Он используется в расчетах экономической эффективности производства, инвестиций, доходности ценных бумаг, привлекаемых кредитных ресурсов. Этот метод базируется на системе норм. При этом используются следующие группы норм: основные производственные фонды; оборотные средства; нормы затрат труда и трудоемкости изделий; нормы осуществления производственных процессов; нормы качества продукции; удельные нормы капитальных затрат, нормы окупаемости капитальных затрат и т.п.; нормы издержек производства и обращения, нормы управления экономикой.

В практике планирования также применяют: 1) метод системного анализа и синтеза; 2) экспертные (оценочные) или эвристические; 3) экономико-математические методы и модели. Специфика первого состоит в разложении экономических систем и протекающих в них процессов на их составные части и на этой основе определения ведущих звеньев, узких мест, ключевых проблем производства. Второй метод предусматривает выяснение мнения специалистов – экспертов по существу какой-либо проблемы планирования. Широко известны такие методы организации работы экспертов, как: «мозговая атака», «Дельфи», «Патири» и др. Третий метод включает использование моделей линейного программирования (составление программы выпуска продукции при заданных трудовых и материальных ресурсах, оптимальных загрузках оборудования) и функциональных возможностей информационных технологий для управления производством, затратами и финансами.

Широкое распространение в практике планирования получил нормативный метод разработки и обоснования планов, а также регулирования производственной деятельности посредством норм и нормативов. При их разработке необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники, технологии организации производства и труда; наиболее полно использовать производственные мощности и ориентироваться на передовой опыт наиболее успешных предприятий.

Основной современный метод разработки норм – расчетно-аналитический, при котором нормы и нормативы технически обосновываются путем всестороннего критического анализа состояния производства, возможных изменений в нем, изучения влияния различных факторов. В основу норм закладываются технико-экономические и организационные условия работы в плановом периоде.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒