|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 5.Работа в должности расчетного бухгалтера
Ознакомление с порядком ведения учета денежных средств на текущем банковском счете, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с другими организациями, труда и заработной платы
Учет денежных средств на текущем банковском счете: Счёт в банке - необходим предприятию для обеспечения сохранности денежных средств, а так же проведения расчётных операций с юридическими лицами, налоговыми службами и организациями. ГККП «Ясли-сад № 53» открыло расчетный счет, так как организация являющиеся юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Расчётный счёт – способ договорных отношений между банком и клиентом, по поводу приёма депозита и совершения банковских операций с целью обеспечения наличия, а так же использования банком денежных средств, принадлежащих клиенту с зачислением денежных средств в пользу клиента с изъятием или переводом денег по указанию предприятия или третьего лица. Для открытия расчетного счёта в банке ГККП «Ясли-сад № 53» предоставило следующие документы: 1.Заявление на открытие расчётного счёта – на типовом бланке. 2.Заявление обязательство – на удержание комиссии банком. 3.Документ с образцами подписей и печатей(руководителя или главного бухгалтера). 4.Копия документа выданного органом налоговой службы о подтверждении факта постановления на регистрационный учёт. 5.Копия статистической карточки(№). 6.Копия документа выданного уполномоченными органами подтверждающая факт о государственной регистрации предприятия. 7.Нотариально заверенная копия устава, либо документ подтверждающий факт деятельности клиента. 8.Копия документа удостоверения личности лиц, уполномоченных подписывать платёжные документы. На основание этих документов выдаётся договор банковского счёта. В нём перечислены номер счетов с которыми предприятие будет работать. Первичные документы ГККП «Ясли-сад № 53» следующие: 1.Объявление на взнос наличными – осуществляет взнос денежных средств на расчётный счёт. Выписывается в банке и состоит из: объявления, квитанции и ордера (данные везде повторяются). В строке: -«Через» указывается какое лицо вносит денежные средства на расчётный счёт; -«РНН» юридического лица на расчётный счет которого вносят денежные средства; -«От кого» наименование юридического лица на расчетный счёт которого вносят денежные средства; -«Сведения о бенефициаре» наименование юридического лица или наименование обслуживающего банка, номер счета на который вносят денежные средства; -«Вносимая сумма» сумма указывается прописью и цифрами; -«Назначение взноса» основание для взноса денежных средств (Пр: выручка от реализации); -«Код» код отправителя денежных средств. В двухзначном цифровом коде первое число означает признак резидентства РК. 1–резидент РК, 2-нерезидент РК. Второе число означает код сектора экономики. 1-центральное правительство, 2-региональное и местные органы управления, 3-центральные банки, 4-другие депозитные организации, 5-другие финансовые организации, 6-государственные нефинансовые органы, 7-негосударственные нефинансовые органы, 8-некомерческие органы обслуживающие домашние хозяйства, 9-домашние хозяйства; -«КБЕ» код бенефициара; «КНП» код назначения платежа (утверждается постановлением правительства национального банка РК). 2. Чек – оформляет перечисления денежных средств из расчетного счёта в кассу за счёт чековой книжки. Чековая книжка состоит из пронумерованных чеков и корешков к ним. В строке «Чекодатель» наименование организации и ее РНН; «Заплатить» указывается ФИО лица который будет получать денежные средства в банке; «Подпись» указываются подписи руководителя или главного бухгалтера. На обратной стороне чека указывается цель получения денежных средств. 3.Платёжное поручение – оформляется при безналичных платежах. Выписывается в двух экземплярах. Содержит: КБЕ, КОД, БИК-банковский идентификационный код, присвоенный банку, ИИК-идентификационный индивидуальный код, т.е. номер расчётного счёта организации. 4. Платёжное требование поручение – заполняется аналогично, при безналичных расчётах. 5. Выписка банка – выдаётся банком по просьбе клиента, отражает все действия на счетах и заменяет регистр аналитического учёта. Служит основанием для составления бухгалтерских записей. Все документы приложенные к выписке гасятся счётом «Погашено». После предоставления вышеперечисленных документов на открытие счета, подписания договора на банковское обслуживания, банковскому счету присваивается номер и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. Синтетический учёт: 1030 (активный, основной, денежный) – ведёт учёт денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте. Учётные регистры – по Дт счёта 1030 ведомость к журналу ордеру №2, и Кт счёта 1030 Журнал ордер №2. Расчетный счет предназначен для хранения денежных средств предприятия ГККП «Ясли-сад № 53» и является основным при проведении неограниченного перечня разнообразных безналичных денежных операций. В соответствии с инструкцией о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан, предприятия открывают текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия ГККП «Ясли-сад № 53» или его заместителю, второй – главному бухгалтеру. Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте. Если по каким - либо техническим причинам ГККП «Ясли-сад № 53» не имеет возможности отправить платежные поручения или другие различные формы документов в электронной форме, то в этом случае банковские операции осуществляются на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе платежное поручение или другой документ. При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы ГККП «Ясли-сад № 53» предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Расчетные документы ГККП «Ясли-сад № 53» принимаются банком к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Документооборот по расчетному счету в ГККП «Ясли-сад № 53» - это: -платежное поручение; -инкассовое распоряжение; -объявление на взнос наличными; -банковская выписка; -журнал-ордер № 2; -ведомость № 2; -главная книга; -финансовая отчетность. На основе выписок банка обработаем отчёт по текущему счёту, как представлено в таблице 2. Таблица 2 - Отчёт по текущему счёту
На расчетный счет ГККП «Ясли-сад № 53» поступает основная масса причитающихся платежей - зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и прочие поступления. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, на хозяйственные нужды. Синтетический учет операций по расчетному счету ГККП «Ясли-сад № 53» ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Операции по движению денежных средств на счетах ГККП «Ясли-сад № 53» отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.
Таблица 3 – Корреспонденция счетов по движению денежных средств на расчетном счете организации ГККП «Ясли-сад № 53» за апрель 2013 г.
Счет 1020 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 1020 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др. Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных, но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Операции по расчетному счету ГККП «Ясли-сад № 53» можно разделить на наличные и безналичные расчеты. Наличные – внесение сумм наличных денег на расчетный счет предприятия (взносы учредителей в счет погашения задолженности перед уставным капиталом, выручка за реализованную продукцию и прочее). Безналичные расчеты – расчеты между предприятиями и организациями, осуществляемые в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа. Формы расчетов между ГККП «Ясли-сад № 53» и получателем средств определяется договором или соглашением. Учет расчетов с подотчетными лицами: Подотчетными лицами называют работников организации, получившие денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентированы. Командировкойсчитается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Срок командировки определяется руководителями и не может превышать 40 дней. В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в месте командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о том, может ли он ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель. Если командированный заболел, ему на общем основании возмещают расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. На хозяйственные нужды денежные авансы разрешается расходовать только на те цели, на которые они были выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты по командировкам, например, должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу в течении 5 дней. Новый аванс выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает руководитель. В таблице 4 приведена корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 4 – Фрагмент журнала хозяйственных операций ГККП «Ясли-сад № 53» – за январь-февраль 2014 года
Таким образом, в данном пункте была рассмотрена корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.
Учет труда и его оплаты: Вознаграждение работникам – все формы вознаграждений и выплат, предоставляемые ГККП «Ясли-сад № 53» работникам за оказанные ими услуги. Они включают любые доходы, выплачиваемые ГККП «Ясли-сад № 53» работнику в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Стандарт применяется ко всем видам вознаграждения работникам, в том числе вознаграждениям, предоставляемым на основе формальных соглашений (коллективный договор) и неформальной практики, сложившейся в ГККП «Ясли-сад № 53», которые подразделяются на: -краткосрочные вознаграждения; -долгосрочные вознаграждения. Краткосрочные вознаграждения работникам: К краткосрочным вознаграждениям относятся любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в котором были выполнены работы: 1) заработная плата рабочим и служащим; 2) краткосрочные оплачиваемые отсутствия на работе (ежегодный оплачиваемый отпуск и социальные отпуска) за период, в котором работники предоставляли соответствующие услуги; 3) вознаграждения в неденежной форме (такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильём и автотранспортом, бесплатные или дотируемые товары или услуги) для занятых в настоящее время работников. В зависимости от выполняемых хозяйственных функций численность работающих в ГККП «Ясли-сад № 53», также как и сам процесс производства, подразделяется на работников основного и вспомогательного производства. В свою очередь, общая численность работающих в учете и отчетности делятся на следующие категории: -руководители -специалисты -служащие -рабочие. Рабочие учитываются по профессиям, а в пределах профессий – по квалификации. ГККП «Ясли-сад № 53» самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности. Оплата труда персонала ГККП «Ясли-сад № 53» производится в соответствии с действующим в ГККП «Ясли-сад № 53» Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов (рапорта о выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную работу и др.). Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени (Приложение 7), приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете. Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления. Вознаграждение списывается как расходы в Отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства ГККП «Ясли-сад № 53» погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством. Некоторые краткосрочные оплачиваемые отпуска могут накапливаться. Примером являются неиспользованные годовые отпуска, которые переносятся на будущие периоды и могут быть использованы в будущих периодах, если работник не использует права текущего периода полностью. Если у работника остается неиспользованный отпуск на конец отчетного периода, то должно быть создано обязательство. Под суммой неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков понимается та часть резерва, которая не подлежит выплате в качестве отпускных работникам, право на отпуск у которых возникло в текущем году. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. В течение отчетного периода, ежемесячно производится отчисление в данный резерв. Процент отчислений устанавливается по расчету планово-экономическим отделом ГККП «Ясли-сад № 53». На конец отчетного периода проводится инвентаризация резерва. Указанный резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений социального налога. Долгосрочные вознаграждения работникам: Долгосрочные вознаграждения включают обязательства ГККП «Ясли-сад № 53» по выплате: -единовременного фиксированного вознаграждения работникам при выходе на пенсию; -возмещение ущерба по потере трудоспособности. Ожидаемые расходы по этим вознаграждениям начисляется в течение срока работы работника по дисконтированной сумме, рассчитанной с использованием метода прогнозируемой условной единицей (актуарные расчеты). Актуарные оценки проводятся не чаще одного раза в год, на конец отчетного периода. Счета учёта: В целях унификации расчетов с работниками в ГККП «Ясли-сад № 53» используются следующие синтетические счета: 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда 3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам 4230 Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 3350 представлена в Приложении 8. Карточка счета представлена в Приложении 9. Требования к раскрытию: ГККП «Ясли-сад № 53» должно раскрывать следующую информацию по долгосрочным вознаграждениям, определенным коллективным договором с работниками: -учетную политику ГККП «Ясли-сад № 53» по признанию актуарных прибылей и убытков; -общее описание видов вознаграждений и условий выплат; -сверку признанных в балансе обязательств по вознаграждениям работникам. В ГККП «Ясли-сад № 53»водитель грузового автомобиля Нурланов С.П. с месячной тарифной ставкой 22 899 тенге выполняет, наряду со своей основной работой, работу грузчика. Согласно трудовому договору и акту работодателя ему установлен процент доплаты за совмещение профессий - 75% от его основной месячной тарифной ставки; премия за качественное выполнение работы начисляется в размере 60% ежемесячно с учетом сумм доплат за совмещение. В организации - 5-дневная рабочая неделя, оплата труда - повременно-премиальная. Водителю начислена заработная плата по тарифу за полностью отработанный месяц в сумме 22 899 тенге. Необходимо начислить заработную плату с учетом доплаты и премии (таблица 5). Таблица 5 - Заработная плата водителя с учетом доплаты и премии в ГККП «Ясли-сад № 53»
Учет запасов: В ГККП «Ясли-сад № 53» учет товарно-материальных запасов ведется на балансовых счетах подраздела 1330 'Материалы», в который входят следующие синтетические счета: 1311- «Сырье и материалы» 1312-»Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» 1313-»Топливо» 1314-»Тара и тарные материалы» 1315-»Запасные части» 1318-»Строительные материалы». В учете материалы учитываются по фактической себестоимости, то есть включаются все затраты на приобретение товарно-материальных запасов, транспортно-заготовительные расходы и другие затраты непосредственно связанные с приобретением ресурсов. Вычитаются торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки.
Таблица 7 - Корреспонденция счетов в ГККП «Ясли-сад № 53»
Корреспонденция счетов по учету движения запасов в ГККП «Ясли-сад № 53» представлена в таблице 8 Таблица 8 - Корреспонденция счетов по учету движения материалов в ГККП «Ясли-сад № 53»
При использовании сальдового метода учета устраняется дублирование записей на складе и в бухгалтерии. Для таксировки применяются твердые учетные цены, что позволяет ликвидировать трудоемкую работу по ежемесячному определению фактической себестоимости материальных ценностей. Кроме того, можно получить оперативные сведения об остатках запасов.
Таблица 9 - Корреспонденция счетов по списанию и отпуску запасов в ГККП «Ясли-сад № 53»
Применение системы непрерывного учета запасов: система учета товарных запасов, является системой периодического учета запасов. В соответствии с этой системой детальный учет материальных запасов в течение года не ведется, а в конце года должна проводиться инвентаризация наличных запасов для установления уровня запасов на конец отчетного периода. Себестоимость реализованных товаров не может быть определена до тех пор, пока не будет завершена инвентаризация, так как расчет этой себестоимости осуществляется следующим образом: нетто-стоимость покупок плюс уровень запасов на начало отчетного периода минус уровень запасов на конец отчетного периода. Системы периодического учета запасов используются во многих предприятиях розничной и оптовой торговли, потому что они не требуют огромного объема канцелярской работы. При этой системе поддерживается непрерывный учет запасов путем ведения подробных записей о покупках и продажах товаров. В результате в течение всего отчетного периода известны наличие запасов и себестоимость проданных товаров. Ранее ведение такого учета было весьма трудоемким делом, однако с появлением компьютеров и электронных маркировок названную систему учета запасов стало легче вести, значительно сократились управленческие расходы, поэтому она стала преобладающей. Учет основных средств: Нормативный документ, регулирующий порядок учета основных средств – Национальный Стандарт Финансовой Отчетности № 2. Основные средства - материальные активы, которые: -удерживаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, сдачи в аренду третьим лицам, инвестирования или административных целей; -как ожидается, будут использованы в течение более одного периода; Основные средства – это материальные активы, которые: 1) предназначаются для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и 2) как ожидается, будут использованы в течение более одного периода. Виды стоимости основных средств Первоначальная стоимость - себестоимость объекта основных средств включает: Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-05-29; Просмотров: 1155; Нарушение авторского права страницы