Классификация имущества организации по источникам

образования

Активы организации формируются за счет использования различных источников. В зависимости от механизма их образования источники имущества организации подразделяются на две группы, приведенные в таблице:

1. Собственные средства (капитал);

2. Заемные (привлеченные) средства (обязательства).

Таблица

Классификация имущества (активов) организации

по источникам образования

Источники имущества организации (пассивы)	1. Собственные средства (капитал)	1.1. Уставный капитал
1.2. Добавочный капитал
1.3. Резервный капитал
1.4. Нераспределенная прибыль
2. Заемные (привлеченные) средства (обязательства)	2.1. Займы и кредиты
2.2. Кредиторская задолженность
2.3. Обязательства по распределению
2.4. Доходы будущих периодов
2.5. Резервы предстоящих расходов

1. Собственные средства (капитал) – чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и представляет собой разницу между его имуществом и долгами.

Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса и включает в себя:

□ уставный капитал;

□ добавочный капитал;

□ резервный капитал;

□ нераспределенную прибыль;

□ целевое финансирование.

В составе собственного капитала организации также принято отражать средства целевого финансирования отдельных мероприятий или программ, поступившие от организаций или физических лиц, а также суммы государственной помощи.

а) Уставный капитал (складочный, уставный фонд предприятия) – совокупная стоимость средств, зафиксированная в учредительных документах (уставе и договоре) на момент создания организации, представляющая собой совокупность вкладов учредителей (стоимостная оценка вкладов всех учредителей). Источниками формирования являются выпуск обыкновенных и привилегированных акций[7], государственные вложения, паевые взносы частных лиц и организаций, выступающие как совокупность материальных и денежных средств, поступающих в полное распоряжение совместного предприятия от участников и учредителей.

Уставный капитал – величина относительно постоянная. В процессе деятельности организации редко изменяют размер уставного капитала, так как эта процедура достаточно трудоемка. Она требует внесения изменений в учредительные документы, соответствующей регистрации этих изменений регистрирующим органом.

Уставный капитал является первоначально инвестированным капиталом организации, необходимым для обеспечения ее основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли. Это один из основных показателей характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Как правило, уже в процессе деятельности организации возникают добавочный и резервный капиталы.

б) Добавочный капитал – собственный капитал организации, включающий сумму дооценки основных средств, проводимую в установленном порядке, а также сумму эмиссионного дохода акционерного общества, то есть превышения продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью.

Добавочный капитал формируется за счет переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, за счет эмиссионного дохода, а также из нераспределенной прибыли отчетного года.

в) Резервный капитал – собственный капитал организации, создаваемый за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли организации и используемый в строго определенных целях (для покрытия непроизводительных потерь, убытков, выплаты дивидендов при недостаточности прибыли и др.) [8].

Резервы – создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организация может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств, покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ и нормативными актами Министерства финансов России.

Резервный капитал включает и, соответственно, отражается в балансе по двум строкам:

□ резервы, образованные в соответствии с законодательством;

□ резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, создают из прибыли те организации, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны иметь резервный капитал в виде резервов. К ним относятся акционерные общества.

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, – резервы, создаваемые организациями в добровольном порядке. Например, организации, имеющие большую дебиторскую задолженность покупателей, могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам за продукцию с теми организациями и гражданами, которые не оплатили ее в сроки, установленные договорами.

Фонды специального назначения. Перечень и порядок их образования регулируются учредительными документами и принятой учетной политикой организации. Все эти фонды формируются организацией из прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, а также за счет безвозмездных взносов учредителей и других предприятий. К специальным фондам относятся:

□ фонд накопления;

□ фонд потребления;

□ фонд социальной сферы.

Фонд накопления предназначается для финансирования затрат на развитие и расширение действующего производства, строительство новых объектов, приобретение оборудования, расходов по выпуску и размещению ценных бумаг и т.п.

Фонд социальной сферы – фонд специального назначения, финансирующий капитальные вложения в социальной сфере (жилищное строительство, культурно-оздоровительные организации и т.д.). В состав средств этого фонда также включаются средства, полученные от других организаций и физических лиц.

Фонд потребления представляет собой источник средств, направляемых на социальное развитие и материальное поощрение персонала организации, а также на другие мероприятия и работы, не приводящие к образованию нового имущества организации.

Таким образом, наличие резервного капитала повышает финансовую устойчивость организации, а его размер, порядок образования и пополнения определяются уставом организации.

г) Нераспределенная прибыль – часть общей прибыли организации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования. Нераспределенная прибыль по существу является конечным результатом деятельности организации за определенный период времени.

Организации могут получать прибыль:

□ от продажи продукции (работ, услуг);

□ от прочей деятельности, не связанной с реализацией.

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) – разница между выручкой от продажи (доходами) и себестоимостью этой продукции (работ, услуг), то есть расходами организации на ее производство и сбыт. Отрицательный результат от продажи показывает убыток.

Общая прибыль отражает превышение общей суммы прибыли и доходов над общей суммой убытков и расходов за отчетный период (в том числе и от прочей деятельности).

Чистая прибыль – это часть общей прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Из чистой прибыли организация может создавать резервный капитал, а оставшуюся часть прибыли полностью или частично направлять на распределение между учредителями (дивиденды).

д) Целевое финансирование как источник образования активов поступает со стороны государства и других организаций и используется на покрытие расходов, связанных с проведением целевых мероприятий.

Таким образом, собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов, сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

При недостаточности собственных источников формирования активов организации привлекают заемные источники (заемный капитал).

К заемным (привлеченным средствам) относят суммы, полученные в виде долгосрочных или краткосрочных кредитов и займов; кредиторская задолженность по приобретенным, но не оплаченным активам; суммы начисленных налогов, срок уплаты которых не наступил; начисленная заработная плата до момента выплаты и т.д.

а) Кредиты и займы – непогашенные долги организации, то есть кредиторская задолженность перед банками, и другими юридическими и физическими лицами по полученным от них на возвратной основе средствам.

Займы – это суммы, полученные организацией в долг от юридических или физических лиц (но не банков) на различные цели, предусмотренные договором займа под векселя[9] и другие обязательства. К ним также относятся суммы выпущенных и проданных организацией акций и облигаций[10] и пр.

Кредиты – суммы, полученные от банков в виде краткосрочных и долгосрочных ссуд на различные цели (приобретение материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, выдачу заработной платы и пр.) с обязательным их возвратом в определенный срок и уплатой кредитного процента.

В зависимости от сроков погашения обязательства делят на долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные обязательства – непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев, с даты их получения. Как правило, долгосрочные кредиты организации получают в банках на внедрение новой техники, расширение производства и другие долговременные цели.

В том случае, если суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев, с даты их получения, то непогашенные на конец отчетного периода эти суммы являются краткосрочными обязательствами. Краткосрочные ссуды организация получает на срок до одного года под запасы товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы и другие нужды.

б) Кредиторская задолженность – задолженность данной организации другим организациям или лицам, называемым кредиторами. Такая задолженность возникает, как правило, при внешних расчетах организации со своими контрагентами.

Кредиторов, задолженность перед которыми возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, – прочими кредиторами.

В состав кредиторской задолженности организации включаются следующие балансовые статьи: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и др.

в) Обязательства по распределению – задолженность организации по распределению созданного в ней общественного продукта. Такая кредиторская задолженность, как правило, возникает расчетным путем при распределении созданного продукта.

К обязательствам по распределению относятся:

□ обязательства перед бюджетом по налогам и сборам;

□ обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования);

□ обязательства перед персоналом по оплате труда (начисленная, но не выплаченная зарплата) и др.

Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступления средств со стороны.

г) Доходы будущих периодов – средства, полученные авансом в текущем отчетном периоде, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах.

Например, организация, получившая в начале текущего года арендную плату за весь год вперед, учтет поступившие в январе денежные средства как доходы будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся также остатки сумм получаемых коммерческой организацией средств целевого финансирования.

Целевое финансирование – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Например, к целевому финансированию можно отнести средства, полученные на безвозмездной основе от государства в качестве целевого финансирования мероприятия, необходимого государству. Особенностью такого рода финансирования может быть то, что капитальные вложения могут осуществляться в рамках совместной деятельности.

д) Резервы предстоящих расходов создаются организациями с целью равномерного включения в расходы отчетного периода будущих затрат.

Организация может создавать следующие резервы:

□ на предстоящую оплату отпусков работникам;

□ на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

□ на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

□ на ремонт основных средств;

□ на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

□ на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

□ на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

□ на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

□ на покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒