Методика составления некоторых видов смет

Первый шаг на пути составления сметы — это точный прогноз объема продаж. На основании объема продаж составляются подробные сметы продаж, закупок и запасов. С помощью этих смет и данных прошлых лет планируются дебиторская и кредиторская задолженности и расходы на месяцы вперед. Все это объединяется в общую финансовую смету, которая состоит из кассовой консолидированной сметы, сметного отчета о прибылях и убытках и сметного баланса.

Кассовая консолидированная смета

Кассовая консолидированная смета отражает всю будущую деятельность предприятия в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности.

При подходе к составлению сметы сверху вниз за основу берутся данные о затратах и выручке за прошлые годы с добавлением определенного процента на инфляцию и рост. Это приростной (дополнительный) подход к составлению сметы. Он не позволяет определить те участки, где возможно повышение производительности.

При составлении сметы с нуля руководство среднего звена предприятия подает подробные заявки на ресурсы и предлагает обоснование их будущего использования. При таком подходе ресурсы используются эффективнее. Но составление заявок на ресурсы занимает много времени.

Техника составления кассовой консолидированной сметы аналогична технике составления отчета о движении денежных средств. Только при составлении отчета о движении денежных средств используются фактические данные прошлых периодов, а при составлении кассовой консолидированной сметы исходят из прогноза деятельности предприятия в будущем. На основании нормативов, полученных по средним показателям за прошлые годы или заимствованных из сопоставимых отраслей бизнеса, прогнозируют будущие поступления и выплаты, а также балансы на начало и конец периода.

Пример:

Малое предприятие «Ритм» решило заняться продажей сувенирной продукции. Первоначальный собственный капитал 150000 руб. В банке была взята долгосрочная ссуда 100000 руб. В январе в банке открыт счет, на который положены эти суммы. Расходы января: аренда помещения 180000 руб., покупка оборудования 40000 руб. Срок эксплуатации 10 лет, нулевая остаточная стоимость, равномерное начисление износа. Зарплата сотрудников 20000 руб./месяц, расходы на рекламу 5000 руб./месяц. Цена продажи равна 20 руб./шт. Считается, что в каждом месяце половина клиентов будет платить наличными, а половина клиентов воспользуется одномесячным кредитом.

Предполагаемый объем продаж задается следующей таблицей:

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Объем продаж, шт.
Предполагаемый график производства сувениров задается следующей таблицей:
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Объем производства, шт.

 

Себестоимость равна 10 руб./шт., причем в основном это расходы на закупку сырья у другого предприятия. При оплате за сырье малое предприятие пользуется одномесячным кредитом. Составим кассовую консолидированную смету на период с января по июнь.

Кассовая консолидированная смета на период с января по июнь (руб.)

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Баланс на начало месяца
Инвестиции капитала
Поступления наличных денежных средств
Выручка от продаж
Поступления от должников
Выплаты наличными
Оплата кредиторской задолженности
Зарплата
Реклама
Аренда
Оборудование
Баланс на конец месяца

 

Поясним, как заполняется таблица. Баланс на начало января равен 0.

Инвестиции капитала в январе равны 150000 (первоначальный собственный капитал) + 100000 (долгосрочная ссуда) = 250000 руб.

В январе предполагается продать 2500 изделий, то есть будущий объем продаж в январе равен 2500x20 = 50000 руб. Половина этой суммы (25000 руб.) будет получена в январе наличными и пишется в январской графе «Выручка от продаж», а другая половина этой суммы (25000 руб.) будет получена в феврале (одномесячный кредит покупателям) и пишется в февральской графе «Поступления от должников».

В январе будет произведено 3000 изделий. Себестоимость этой продукции равна 3000x10 = 30000 руб. Так как малое предприятие пользуется одномесячным кредитом, то эта сумма пишется в февральской графе «Оплата кредиторской задолженности».

Январский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления — Выплаты = 0 + (250000 + 25000 + 0) - (0 + 20000 + 5000 + 180000 + 40000) = = 30000 руб. Эта сумма пишется в февральской графе «Баланс на начало месяца».

В феврале предполагается продать 2100 изделий, то есть будущий объем продаж в феврале равен 2100x20 = 42000 руб. Половина этой суммы (21000 руб.) будет получена в феврале наличными и пишется в февральской графе «Выручка от продаж», а другая половина этой суммы (21000 руб.) будет получена в марте (одномесячный кредит покупателям) и пишется в мартовской графе «Поступления от должников».

В феврале будет произведено 1800 изделий. Себестоимость этой продукции равна 1800x10 = 18000 руб. Так как малое предприятие пользуется одномесячным кредитом, то эта сумма пишется в мартовской графе «Оплата кредиторской задолженности».

Февральский «Баланс на конец месяца» = Баланс на начало месяца + Поступления — Выплаты = 30000 + (21000 + 25000) - (30000 + 20000 + 5000) = 21000 руб. Эта сумма пишется в мартовской графе «Баланс на начало месяца».

И т. д.

Смета текущих расходов

Прежде чем составлять сметный отчет о прибылях и убытках и сметный баланс, необходимо составить смету текущих расходов, чтобы запланировать управление запасами, дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью за период.

Пример:

Составим смету текущих расходов на примере предыдущей задачи.

Суммарная смета запасов за январь-июнь (руб.)

Запас на начало периода
+ Производство (по себестоимости)
— Продажи (по себестоимости)
= Запас на конец периода

Поясним, как заполняется таблица.

Всего будет произведено 3000 + 1800 + 3000 + 3600 + + 4000 + 3700 = 19100 изделий. Их себестоимость равна 19100x10 = 191000 руб.

Всего будет продано 2500 + 2100 + 3000 + 3300 + 3800 + + 3400 - 18100 изделий. Их себестоимость равна 18100x10 = = 181000 руб. Тогда запас на конец периода равен 0 + 191000 - 181000 = 10000 руб.'

Суммарная смета дебиторской задолженности за январь-июнь (руб.)

Дебиторская задолженность на начало периода
+ Продажа в кредит
— Поступления от должников
= Дебиторская задолженность на конец периода

Поясним, как заполняется таблица.

Всего будет продано 18100 изделий. Поэтому объем продаж равен 18100x20 = 362000 руб. Отсюда продажа в кредит равна 362000/2 = 181000 руб.

Из кассовой консолидированной сметы получаем, что поступления от должников = 0 + 25000 + 21000 + 30000 + 33000 + 38000 = 147000 руб.

Тогда дебиторская задолженность на конец периода равна:

0 + 181000 - 147000 = 34000 руб.

Суммарная смета кредиторской задолженности за январь-июнь (руб.)

Кредиторская задолженность на начало периода
+ Закупки в кредит
— Оплата кредиторской задолженности
= Кредиторская задолженность на конец периода

Поясним, как заполняется таблица.

Себестоимость произведенной продукции равна 191000 руб. При этом малое предприятие воспользуется кредитом при закупке сырья.

Из кассовой консолидированной сметы получаем, что оплата кредиторской задолженности равна 0 + 30000 + 18000 + 30000 + 36000 + 40000 = 154000 руб.

Тогда кредиторская задолженность на конец периода равна 0 + 191000 - 154000 = 37000 руб.

Сметный отчет о прибылях и убытках

Составив смету текущих расходов по запасам, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, можно свести всю информацию в сметный отчет о прибылях и убытках.

Пример:

Составим сметный отчет о прибылях и убытках используя предыдущие примеры.

Сметный отчет о прибылях и убытках за январь-июнь (руб.)

Объем продаж
Себестоимость проданной продукции		181000
Валовая прибыль
Расходы
Зарплата
Реклама
Амортизация	11000
		161000
Чистая прибыль
Изъятие капитала
Нераспределенная прибыль		20000

Поясним, как заполняется таблица.

Себестоимость проданной продукции берем из сметы запасов.

Валовая прибыль = объем продаж — себестоимость проданной продукции.

Зарплата = 6x20000 = 120000 руб.

Реклама = 6x5000 = 30000 руб.

При равномерном начислении износа ежегодное начисление на износ = (первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость)/(период эксплуатации) = (180000 + 40000 — 0)/10 = 22000 руб. Так как у нас промежуток времени полгода, то амортизация = 22000/2 = 11000 руб.

Чистая прибыль = валовая прибыль — расходы = 181000 - 161000 = 20000 руб.

Нераспределенная прибыль = чистая прибыль — изъятие капитала.

Сметный баланс

Последний этап составления финансовой сметы — это составление сметного баланса.

Пример:

Поясним, как заполняется таблица.

Запасы — это запас на конец периода (из суммарной сметы запасов).

Дебиторская задолженность — это дебиторская задолженность на конец периода (из суммарной сметы дебиторской задолженности).

Краткосрочная кредиторская задолженность — это кредиторская на конец периода (из суммарной сметы кредиторской задолженности).

Начисления на износ здания и оборудования 9000 руб. и 2000 руб. соответственно.

Чистые оборотные активы = оборотные активы - краткосрочная кредиторская задолженность.

Суммарные чистые активы = внеоборотные активы + чистые оборотные активы.

Нераспределенная прибыль берется из сметного отчета о прибылях и убытках.

 

Сметный баланс на конец июня (руб.)

	Себестоимость	Начисления на износ	Остаточная стоимость
Внеоборотные активы
Здания
Оборудование	40000	2000	38000
Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Касса и счет в банке	54000
Краткосрочная кредиторская задолженность	37000
		37000
Чистые оборотные активы			61000
Суммарные чистые активы
Долгосрочная кредиторская задолженность
Долгосрочная банковская ссуда			100000
			170000
Собственный капитал владельцев
Нераспределенная прибыль			20000
			170000

 

СМЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ

Как правило, сметы составляются на основе нормативов, полученных из предположений о средних затратах и объемах продаж.

Идеальные нормативы — это показатели, которые предприятие может достигнуть при условии постоянной работы с максимальной эффективностью, точного прогноза объема продаж и полной рабочей недели каждого сотрудника. Понятно, что такие условия труднодостижимы. Поэтому руководство предприятия должно установить для своих работников достижимые нормативы, основанные на показателях прошлых лет и среднеотраслевых показателях.

Как только становятся известны фактические показатели деятельности предприятия за сметный период, нужно сопоставить прогнозные и фактические показатели и провести анализ отклонений.

Отклонение — это различие между сметным и фактическим показателями. При неблагоприятном отклонении (со знаком «минус») предприятие работало хуже, чем ожидалось. При благоприятном отклонении (со знаком «плюс») предприятие работало лучше, чем ожидалось.

Пример:

В таблице приведены сметные и фактические показатели работы предприятия за истекший год. Определим отклонения.

	Сметные показатели, руб.	Фактические показатели, руб.
Объем продаж
Себестоимость проданной продукции
Расходы

Заполним таблицу.

Мы видим, что отклонения по объему продаж, валовой прибыли, расходам и чистой прибыли неблагоприятные (отрицательные числа будем заключать в скобки), а отклонение по себестоимости проданной продукции благоприятное.

	Сметные показатели, руб.	Фактические показатели, руб.	Отклонение, руб.
Объем продаж			(20000)
— Себестоимость проданной продукции
= Валовая прибыль			(10000)
- Расходы		6Q000	(10000)
= Чистая прибыль			(20000)

 

Очень часто при построении сметы основываются только на одном уровне объема продаж. Это жесткая смета.

Так как трудно дать более или менее точный прогноз объема продаж, то при использовании жесткой сметы возникают проблемы. Поэтому вместо жесткой сметы лучше использовать гибкую смету, содержащую расчеты для нескольких уровней объема продаж.

Возможен еще один способ построения гибкой сметы, при котором различные статьи затрат, прибыли и убытки выражаются как доли объема продаж.

Пример:

Определим процентные соотношения используя данные предыдущей задачи

	Сметные показатели, руб.	Доля от объема продаж, %	Фактические показатели, руб.	Доля от объема продаж, %	Отклонение, руб.
Объем продаж					(20000)
-Себестоимость проданной продукции	200000	66, 7	190000	67, 9
=Валовая прибыль		33, 3		32, 1	(10000)
-Расходы	50000	16, 7	60000	21, 4	(10000)
=Чистая прибыль		16, 7		10, 7	(20000)

Хотя отклонение по себестоимости проданной продукции показано благоприятным, но в процентном отношении оно оказалось выше запланированного уровня (67, 9 % против 66, 7 %).

 

 

ТЕМА 4.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Алгоритм банкира для несколько видов ресурсов
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
3. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов
4. В задачах 13.1-13.20 даны выборки из некоторых генеральных совокупностей. Требуется для рассматриваемого признака
5. В ЭВОЛЮЦИИ ВИДОВ И БИОГЕОЦЕНОЗОВ
6. Валеологическая оценка некоторых блюд и пищевых веществ
7. Взаимосвязь видов, методов, форм и средств контроля
8. ВНУТРИВИДОВАЯ ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСТВА
9. Воздействие ЭМИ бывает двух видов: тепловое и специфическое.
10. Выполнение судебных поручений и оказание иных видов правовой помощи.
11. Глава 12. Правовое регулирование отдельных видов сельскохозяйственной деятельности
12. Грузооборот различных видов транспорта в 2006 году