Порядок списания транспортных расходов
Сч. 44 ежемесячно закрывается на сч. 90
Транспортные расходы, связанные с реализацией товаров, при исчислении налога на прибыль признаются косвенными. Они списываются полностью в том периоде, в котором были реализованы товары (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Налоговым кодексом предусмотрен единственно возможный порядок списания транспортных расходов в уменьшение прибыли. Независимо от принятого в бухгалтерском учете способа отражения транспортных расходов в целях налогообложения расходы на доставку товаров подлежат распределению на остаток товаров на складе.
2.13. Дополнением к Учетной политики организации на 2011 г установлено, что существенной ошибкой признается ошибка, которая приводит к изменению общей величины активов (пассивов) более чем на 5%.(п.3 ПБУ 22/2010).
ИЗБРАННЫЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Момент признания налоговой базы в налоговом учете
Налоговая база определяется следующим образом:
- по налогу на добавленную стоимость (НДС) наиболее ранняя из следующих дат:
· день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Учет объектов основных средств (ОС)
В составе основных средств учитываются также: земельные участки; объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы); капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
Амортизация по всем объектам ОС в целях налогового учета начисляется линейным методом.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Учет нематериальных активов (НМА)
К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:
объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
К нематериальным активам, принимаемым к бухгалтерскому учету, не относятся:
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором (государственным (муниципальным) контрактом) результатов;
незаконченные и не оформленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (далее - средства индивидуализации).
Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
В соответствии с ПБУ 5/01 " Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).
При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
абзац исключен с 1 января 2008 года. – Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н
Резервы
В целях налогового учета резервы не создаются.
ПЕРЕЧЕНЬ ПРИЛОЖЕНИЙ
Рабочий план счетов
| № счета
| № субсчета
| Наименование счета
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
|
| |
| Строительство объектов основных средств, относящихся к деятельности,
облагаемой налогами в общеустановленном порядке
|
| |
| Приобретение объектов основных средств, носящих
общехозяйственный характер
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
| Материалы
|
| | 1.0
| Сырье и материалы общехозяйственного назначения
|
| | 2.0
| Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,
конструкции и детали общехозяйственного назначения
|
| | 3.0
| Топливо общехозяйственного назначения
|
| | 4.0
| Тара и тарные материалы общехозяйственного назначения
|
| | 5.0
| Запасные части общехозяйственного назначения
|
| | 6.0
| Прочие материалы общехозяйственного назначения
|
| | 8.0
| Строительные материалы общехозяйственного назначения
|
| | 9.0
| Инвентарь и хозяйственные принадлежности общехозяйственного назначения
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным
средствам, носящим общехозяйственный характер
|
| |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным
средствам, используемым в деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке
|
| | 3.0
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам (работам, услугам),
носящим общехозяйственный характер
|
|
|
| Касса
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
| Специальные счета в банках
|
|
|
| Переводы в пути
|
|
|
| Финансовые вложения
|
| |
| Предоставленные займы
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
| Расчеты по страховым взносам
|
| |
| Расчеты по социальному страхованию
|
| |
| Расчеты по пенсионному обеспечению работников,
относящихся к деятельности, облагаемой налогами в
общеустановленном порядке, из них:
|
| | 2.1
| Страховая часть
|
| | 2.2
| Накопительная часть
|
| |
| Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
работников, относящихся к деятельности, облагаемой налогами
в общеустановленном порядке, из них:
|
| | 3.1
| Территориальный фонд
|
| | 3.2
| Федеральный фонд
|
|
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| |
| Заработная плата работников головного предприятия,
относящаяся к деятельности, облагаемой налогами в
общеустановленном порядке
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| |
| Расчеты по предоставленным займам
|
| |
| Расчеты по возмещению материального ущерба
|
|
|
| Расчеты с учредителями
|
| |
| Расчеты по вкладам в уставный капитал
|
| |
| Расчеты по выплате доходов
|
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| |
| Расчеты по имущественному и личному страхованию
|
| |
| Расчеты по претензиям
|
| |
| Расчеты по депонированным суммам
|
| |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
| Продажи
|
| | 1.
| Выручка от реализации товаров по договору комиссии
|
| | 2.
| Себестоимость продаж головного предприятия по виду деятельности 1
|
| |
| Налог на добавленную стоимость
|
| |
| Прибыль/убыток от продаж
|
|
|
| Прочие доходы и расходы
|
| |
| Прочие доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой
налогами в общеустановленном порядке
|
| | 2.
| Прочие расходы, относящиеся ко всем видам деятельности
|
| |
| Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
| Недостачи и потери от порчи ценностей
|
|
|
| Расходы будущих периодов
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
| Безвозмездные поступления
|
| |
| Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
|
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
| Товар, принятый на комиссию
|
|
|
| Товар, принятый на ответственное хранение
|
Приложение 2.
Номенклатура дел бухгалтерской службы
1. Выписки по счетам в банках.
2. Кассовые книги, отчеты кассира.
3. Договоры.
4. Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.
5. Штатные расписания и т.п. кадровые документы.
6. Регистры бухгалтерского и налогового учета.
7. Материалы инвентаризаций.
8. Документы поступления, перемещения, выбытия товарно-материальных ценностей.
9. Акты налоговых и иных проверок.
10. Книги и журналы регистрации: доверенностей, приходных и расходных кассовых документов, товарно-материальных ценностей, учета полученных и выданных счетов-фактур, покупок и продаж, банковских чековых книжек и т.п.
Приложение 3
Типовой график документооборота предприятия
| Группы документов
| Периодичность обработки
документов
| Необходимо отразить в 1С
|
| Кассовые документы
| ежедневно
| Не позднее 1 рабочего дня
|
| Банковские выписки
| ежедневно
| не позднее 1 рабочего дня
|
| Акты, накладные, счета-фактуры поставщиков товаров, работ, услуг. Запись в книгу покупок.
| по мере поступления
| Ежедневно, по мере поступления, не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным
|
| Не позднее 2х рабочих дней с момента получения Авансовые отчеты
| ежедневно по мере поступления
| Не позднее 2х рабочих дней с момента получения
|
| Требования накладные и прочие документы по списанию материалов
| ежемесячно
| Не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным
|
| Начисление заработной платы и налогов с ФОТ
| ежемесячно
| Согласно положению об оплате труда
|
| Документы по оприходованию, выбытию, прочим операциям и движению ОС
| По мере поступления, по мере совершения фактов движения ОС
| Ежедневно, по мере поступления, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным
|
| Исходящие акты, накладные, счета-фактуры. Запись в книгу продаж
| ежедневно
| Ежедневно, по мере поступления, не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным
|
Популярное:
