Анализ расходов на оплату труда в Башкирском филиале ООО «ТД «Партнер»

 

Началом анализа затрат на оплату труда должно стать изучение доли данной статьи расходов в составе общих расходов предприятия.

Рассмотрим в таблице 7 структуру полной себестоимости ООО ТД «Партнер».

Таблица 7

Структура полной себестоимости ООО ТД «Партнер», тыс. руб.

Элементы затрат
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Материальные затраты		26, 9		30, 7		34, 0
Продолжение таблицы 7
Затраты на оплату труда		29, 8		29, 7		29, 6
Отчисления на соц. нужды		6, 0		6, 0		6, 0
Амортизация основных фондов		0, 1		0, 2		0, 1
Прочие затраты		37, 2		33, 4		30, 3
Полная себестоимость		100, 0	3 644	100, 0	5 064	100, 0

 

Как мы видим из таблицы 7, доля расходов на оплату труда работников в полной себестоимости продукции в 2014 году составляет 29, 6%, с 2012 года она снизилась на 0, 2 пункта (с 29, 8% до 29, 6%), при этом абсолютное приращение показало положительную динамику и составило 368 тыс. руб. Снижение доли заработной платы в общем объеме себестоимости произошло за счет роста удельного веса материальных затрат.

Формой оплаты труда, принятой на ООО ТД «Партнер» является повременная, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной ставке или окладу за фактически отработанное время. Так, организация повременной оплаты труда требует соблюдения следующих условий. Без надлежащего табельного учёта фактически отработанного времени нельзя правильно организовать повременную оплату труда.

Далее оценим структуру фонда оплаты труда с точки зрения переменной и постоянной части (таблица 8).

Таблица 8

Анализ структуры оплаты труда

Элементы затрат				Изме-нение
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Основная оплата труда		95, 2		96, 7		98, 9
Дополнительная оплата труда		4, 8		3, 3		0, 3	-38
Итого		100, 0		100, 0		29, 6

На предприятии отсутствует премиальная часть заработной платы, в качестве дополнительной оплаты труда выступает лишь премии за выполнение дополнительного объема работ, которая применяется в качестве разовой меры.

Так анализ структуры оплаты труда указывает на то, что доля дополнительной части сократилась за три года с 4, 85 до 0, 3%, а в абсолютном выражении на 38 тыс. руб.

При этом доля основной заработной платы выросла на 405 тыс. руб., что связано с увеличением суммы окладов работникам. Таким образом, соотношение переменной и постоянной части оплаты труда не соответствует оптимальным параметрам и не носит мотивирующий характер.

Структуру фонда оплаты труда персонала компании представим в таблице 9.

Таблица 9

Структура фонда оплаты труда работников ООО ТД «Партнер»

Персонал	ФОТ за год, тыс. руб.	Структура ФОТ, %
2012 год		100, 0
Руководство (1 чел.)		6, 9
Администрация (2 чел.)		39, 1
Бухгалтерия (1 чел.)		13, 8
Производственно-технический отдел (1 чел.)		15, 4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)		24, 8
		100, 0
Руководство (1 чел.)		6, 9
Администрация (2 чел.)		39, 1
Бухгалтерия (1 чел.)		13, 8
Производственно-технический отдел (1 чел.)		15, 4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)		24, 8
		100, 0
Руководство (1 чел.)		6, 9
Администрация (2 чел.)		39, 1
Бухгалтерия (1 чел.)		13, 8
Продолжение таблицы 9
Производственно-технический отдел (1 чел.)		15, 4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)		24, 8

 

На основании таблицы 9 видим, что основная доля фонда оплаты труда приходится на администрацию и является практически неизменной (39, 1%) на протяжении анализируемых периодов. Таким образом, при выработке предложений по совершенствованию оплаты труда на предприятии именно этой категории будет уделено особое внимание. Далее оценим как реагировали переменные затраты на оплату труда при изменении выручки (таблица 10).

Таблица 10

Анализ коэффициента реагирования затрат

Показатели	2013 г.	2014 г.
Темп роста переменных затрат в процентах	65, 7	46, 2
Темп роста объемов производства в процентах	94, 7	137, 6
коэффициент реагирования затрат	0, 7	0, 3

 

Так как коэффициент реагирования затрат меньше 1, то переменная часть затрат на оплату труда носит дегрессивный характер, т.е. премирование за перевыполнение плана по труду не вознаграждается должным образом.

Исследование затрат на оплату труда продолжили, проводя параллель с объемом продаж (таблица 11).

Таблица 11

Анализ зарплатоемкости

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение (+, -)
2013 к 2012	2014 к 2013
Выручка, тыс. руб.				-217
Продолжение таблицы 11
Фонд заработной платы, тыс.руб.				-50
Зарплатоемкость, руб.	0, 275	0, 277	0, 279	0, 003	0, 002

 

Анализ показывает, что прирост заработной платы превысил прирост продаж, что привело к росту зарплатоемкости с 0, 275 руб. до 0, 279 руб.

Важной задачей анализа является как определение эффективности средств на оплату труда, так и установление их взаимосвязи с конечными результатами деятельности.

Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей: выручка и прибыль на 1 рубль ФЗП. В процессе анализа изучим динамику этих показателей.

Рассмотрим анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы в компании ООО ТД «Партнер» в таблице 12.

Таблица 12

Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
Выручка на рубль заработной платы, руб.	3, 64	3, 60	3, 58	-0, 06
Сумма прибыли от реализации на рубль заработной платы, руб.	0, 29	0, 24	0, 21	-0, 08
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0, 24	0, 21	0, 18	-0, 06

 

Из таблицы 12 видно, что анализируемая фирма ООО ТД «Партнер» не смогла добиться повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году реализовано меньше услуг, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно.

Анализ производительности труда и эффективности использования персонала организации. Повышение эффективности труда на предприятии связано прежде всего с увеличением его производительной силы, улучшением качества обслуживания потребителей, достижением конечных результатов деятельности. Следовательно, эффективность труда предприятия определяется и количеством предоставляемых услуг, степенью удовлетворения спроса и обслуживания потребителей, скоростью их обслуживания, ростом прибыли на 1 руб. трудовых затрат, размерами доходов на одного работника, ростом производительности труда, его фондовооруженности.

Темпы рота производительности труда и средней заработной платы представлены в таблице 13.

Таблица 13

Темпы прироста производительности труда и средней заработной платы в ООО ТД «Партнер»

Показатели				Абсолютное изменение (+, -)	Темп прироста
2013 к	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Объем товарооборота, тыс.руб.				-217		-5, 3	37, 6
Среднесписочная численность персонала, чел.				-1		-14, 3	16, 7
Среднеквартальная выработка, тыс.руб.						10, 5	18, 0
Фонд заработной платы, тыс.руб.				-50		-4, 4	38, 5
Средняя зарплата						11, 6	18, 7

 

По данным таблицы 13 темпы роста заработной платы на ООО ТД «Партнер» в 2014 году опережают темпы роста выработки, коэффициент опережения равен 0, 467 (0, 180 / 0, 385). Фонда оплаты труда организации используется неэффективно.

Оценим влияние факторов на изменение затрат на оплату труда. К факторам, оказывающим прямое влияние на изменение затрат на оплату труда, относятся: численность работников и средняя оплата труда одного работника.

Таблица 14

Анализ влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение (+, -)
2013 к 2012	2014 к 2013
Среднесписочная численность персонала, чел.				-1
Средняя зарплата, руб.
Фонд заработной платы, тыс.руб.				-50
Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда, в т.ч.:	х	х	х	х	х
- влияние численности работников	х	х	х	-162
-влияние среднемесячной заработной платы	х	х	х

 

Так, в 2013 г. фонд оплаты труда сократился на 50 тыс. руб. Основной причиной сокращения стало уменьшение численности работников на 1 чел.

В 2014 г. фонд оплаты труда вырос на 417 тыс. руб. Основной причиной роста стало увеличение среднемесячной заработной платы работников на 2816 руб.

Выводы:

Анализ экономической деятельности показал следующие результаты:

1. Себестоимость услуг увеличилась на 133, 4% в 2014г., что по сравнению с ростом выручки на 130, 4%, свидетельствует об увеличении затрат. Увеличение выручки говорит о том, что объём реализованных услуг увеличился.

2. В 2014г. прибыль от продаж сократилась на 14 тыс. руб. Причиной данных изменений стало увеличение себестоимости услуг.

3. Производительность труда повысилась по итогам 2014 года на 130, 4%, что ниже роста заработной платы. Данный факт указывает на неэффективное использование трудовых ресурсов предприятия.

4. Затраты на 1 руб. товарной продукции указывают на их увеличение в 2014 года на 102, 3%, что составляет 94 коп. Это очень высокий показатель, который требует принятия мер по сокращению затрат на оказание услуг.

5. Показатели рентабельности имели стабильную динамику сокращения.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. F) дополнительных расходов по выпуску и размещению
2. III. Труд (уроки труда, общественно полезный труд в учебном заведении и дома - месте проживания)
3. Авторы труда «Русская военная сила» утверждают, что московские войска были разбросаны. Но, как мы показали выше, это утверждение исторически неверно.
4. АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
5. Анализ оборотных средств ООО «Бьюти»
6. Анализ производительности труда и эффективности использования рабочего времени
7. Анализ производительности труда работников Борисовского райпо
8. Анализ процесса доставки продукции ООО «Феникс Нева»
9. Анализ состояния нормирования труда
10. Анализ состояния охраны труда в «Назаровская Сельхозтехника»
11. Анализ состояния привлекательности отрасли на предприятии ООО «Тальмука»