Взаимодействие с руководством и сотрудниками объектов контрольного мероприятия

· открытый и конструктивный диалог

· беспристрастность и объективность, избегать конфликтных ситуаций

· проводить встречи и совещания

· обсудить и согласовать перечень критериев оценки эффективности

· при определении источников получения информации и фактических данных в процессе сбора доказательств

· обсудить и получить мнение руководства объекта аудита эффективности в отношении предварительных заключений, выводов и рекомендаций.

Документы контрольного мероприятия

· Программа контрольного мероприятия

· Рабочий план контрольного мероприятия

· Акты по результатам проведения контрольного мероприятия на объектах

· Отчет, представление, предписание, информационное письмо

· Рабочие документы

Рабочая документация контрольного мероприятия

· отражает процесс проведения этапов контрольного мероприятия;

· подтверждает соблюдение группой инспекторов требований стандартов проведения контрольного мероприятия;

· характеризует выполнение инспекторами задач каждого этапа контрольного мероприятия;

· способствует надлежащему исполнению инспекторами порученной работы и подтверждает ее выполнение;

· содержит фактические данные и информацию, необходимые для формирования доказательств в соответствии с программой контрольного мероприятия;

· используется для подготовки результатов контрольного мероприятия;

· служит источником информации для подготовки ответов на любого рода внешние запросы в отношении результатов контрольного мероприятия;

· является предметом контроля и основанием оценки качества проведения контрольного мероприятия.

ТЕМА 9. Этапы контрольного мероприятия

Подготовительный этап контрольного мероприятия

· Задача – выбор целей и вопросов контрольного мероприятия

· Содержание – предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия

· Результаты – Программа и рабочий план проведения контрольного мероприятия

Предварительное изучение

· Уровень существенности (оценка) – заключается в установлении тех пороговых значений или точки отсчета, начиная с которых обнаруженные нарушения в отчетной информации объекта контрольного мероприятия способны оказать существенное влияние на его финансовую отчетность, а также повлиять на решения пользователей данной отчетности, принятые на ее основе.

· Области, наиболее значимые для проверки (выявление) – осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия.

· Наличие и степень рисков (оценка) – заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование и использование государственных средств в проверяемой сфере или на финансово-хозяйственную деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки.

· Состояние внутреннего контроля на объекте (определение) – заключается в проведении, по возможности, предварительной оценки степени эффективности его организации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных процедур на данном объекте.

В процессе предварительного изучения проводится анализ:

· нормативных правовых документов, регламентирующих предмет и деятельность объектов контрольного мероприятия;

· отчетов о работе, планов работы и основных направлений деятельности объектов контрольного мероприятия;

· организационной структуры, систем и механизмов управления объектов контрольного мероприятия;

· выполнения объектами контрольного мероприятия поставленных задач и достижения конкретных результатов;

· материалов предыдущих контрольных мероприятий в данной сфере, а также результатов проверок, проводимых другими контрольными органами;

Собеседования с руководителями министерств, агентств, служб и объектов контрольного мероприятия.

Определение целей контрольного мероприятия

Цель контрольного мероприятия – это то, что необходимо выполнить в процессе его осуществления и установить по результатам его проведения.

При определении целей следует исходить из того, на какие вопросы, касающиеся проверяемой сферы формирования и использования государственных средств или деятельности объектов контрольного мероприятия, ответит его проведение.

Для проведения контрольного мероприятия целесообразно устанавливать не менее 3-х целей.

ВОПРОСЫ:

· Формулируются по каждой цели

· Существенные и важные

· Достаточное количество для получения доказательств

· Могут быть проверены в полной мере

Основной этап контрольного мероприятия

· Задача – формирование доказательств

· Содержание – проведение проверки на объектах, сбор фактических данных и информации

· Результаты – акты и рабочая документация (справки, аналитические материалы и т.п.)

Доказательства – фактические данные и информация, собранные группой инспекторов в соответствии с вопросами контрольного мероприятия по каждой его цели, на основе которых формируются результаты контрольного мероприятия.

Процесс получения доказательств:

· сбор фактических данных

· определение их полноты, приемлемости и достоверности

· анализ собранных фактических данных

· дополнительный сбор фактических данных

· Доказательства

Формы информации

· копии документов объектов

· документы третьей стороны

· статистические данные

· результаты анализа, расчетов

Получение доказательств

· Инспектирование

· Аналитические процедуры

· Подтверждение

· Пересчет

Виды доказательств:

· Материальные – при наблюдении за какими-либо событиями или действиями людей, а также при проверке имущества ( в форме фотографий, схем, карт, графиков или в ином графическом виде).

· Документальные – на бумажных носителях или в электронном виде; как внутренние, полученные в самом объекте контрольного мероприятия, так и внешние, полученные за его пределами.

· Устные – в результате бесед, опросов и интервью с сотрудниками объектов контрольного мероприятия и вышестоящих организаций, проводимых членами группы инспекторов.

· Аналитические – в результате анализа членами группы инспекторов отдельных показателей, их совокупности или различных данных о деятельности объекта контрольного мероприятия.

Требования к доказательствам:

· достаточные

· надлежащие (достоверные)

· адекватные (релевантные)

Виды документов, оформляемых на объекте контрольного мероприятия

· Акт по результатам контрольного мероприятия на объекте

· Акт по фактам создания препятствий инспекторам в проведении контрольного мероприятия (при необходимости – предписание или представление)

· Акт по фактам нарушений, требующих их безотлагательного пресечении (при необходимости – предписание или представление)

· Акт по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов

· Протокол об административном правонарушении

· Акт изъятия документов объекта контрольного мероприятия

Требования к содержанию акта по результатам контрольного мероприятия на объекте:

· объективность, краткость и ясность;

· четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;

· логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

· изложение фактических данных только на основе соответствующих документов и наличие ссылок на них.

Не допускается включение в акт:

· предположений и сведений, не подтвержденных документами;

· морально-этических оценок и характеристик действий должностных лиц объекта контрольного мероприятия с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒