ТЕМА 8. Контрольное мероприятие как организационная форма осуществления государственного аудита.

ТЕМА 7. Планирование деятельности органа государственного аудита.

Планирование – это процесс организации деятельности органа государственного аудита, целью которого является обеспечение решения установленных задач и выполнения возложенных на него функций по осуществлению государственного аудита.

Задачи планирования

· Выработка стратегических задач

· Определение приоритетных направлений деятельности

· Выбор тем и объектов контрольных и иных мероприятий

Принципы планирования

· сочетание перспективного, годового и текущего планирования

· непрерывность планирования

· комплексность планирования

· равномерность и сбалансированность распределения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

· рациональное распределение трудовых, финансовых, материальных и иных ресурсов

· системная периодичность проведения мероприятий на объектах контроля

· координация планов работы органа государственного аудита с планами работы других контрольных органов

Методы планирования

· Программно-целевой: обеспечение контроля реализации программ, достижения стратегических целей экономической политики государства

· Нормативный: критерии выбора тем и объектов мероприятий, нормативы финансовых и трудовых затрат на их проведение

Плановые документы органа государственного аудита

· Стратегия развития – основные задачи, выдвигаемые руководителем органа государственного аудита на период действия его полномочий, решение которых необходимо для достижения высокого качества и повышения эффективности деятельности органа государственного аудита.

· Приоритетные направления деятельности – это документ, определяющий основные сферы и направления деятельности органа государственного аудита на трехлетний период с разбивкой по годам, на которых будут концентрироваться его внимание и усилия для решения поставленных стратегических задач.

· План работы на очередной год – это документ, в котором, исходя из приоритетных направлений деятельности органа государственного аудита, определяется перечень конкретных контрольных и иных мероприятий по всем видам деятельности, планируемых для проведения в очередном году.

Формирование плана работы органа государственного аудита

· определение структуры плана

· подготовка предложений в проект плана

· составление проекта плана

· согласование проекта плана

· рассмотрение проекта плана

· утверждение плана работы

Обоснование предложений о включении контрольного мероприятия в План работы Счетной палаты

· Соответствие предмета и объектов мероприятия задачам, функциям и полномочиям и Приоритетным направлениям деятельности Счетной палаты

· Актуальность предмета мероприятия

· Наличие рисков в сфере предмета и деятельности объектов мероприятия

· Объем государственных средств, подлежащих контролю

· Результаты проведения предшествующих контрольных мероприятий

· Планируемые трудовые затраты (человеко-дни) и сроки проведения контрольного мероприятия

ТЕМА 8. Контрольное мероприятие как организационная форма осуществления государственного аудита.

Контрольное мероприятие – это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий органов государственного аудита в сфере государственного аудита.

Контрольным мероприятием является мероприятие, которое отвечает следующим требованиям:

· исполняется на основании годового плана работы;

· оформляется соответствующим распоряжением;

· проводится в соответствии с утвержденной программой;

· по результатам мероприятия оформляется отчет, который представляется в Коллегию на утверждение.

Предмет контрольного мероприятия:

v организация и процессы формирования и использования государственных средств, которые включают:

Ø средства федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Ø средства бюджетов субъектов РФ в части действия контрольных полномочий Счетной палаты;

Ø средства Центрального банка РФ;

Ø федеральную собственность, в том числе имущество, переданное в оперативное управление и хозяйственное ведение;

Ø государственные внутренние и внешние заимствования, государственные долговые обязательства, включая государственные гарантии (государственный долг);

Ø государственные кредиты, предоставляемые РФ иностранным государствам, и долг иностранных государств перед РФ;

Ø другие государственные средства в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами.

v деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию государственных средств;

v документы и иные материалы, отражающие формирование и использование государственных средств.

Объекты контрольного мероприятия – это объекты, на которые распространяются контрольные полномочия органа государственного аудита, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, и по месту расположения которых осуществляются контрольные действия в соответствии с программой и рабочим планом проведения контрольного мероприятия.

Формирование группы инспекторов:

· непосредственную организацию и проведение контрольных мероприятий осуществляют начальники инспекций и их заместители, все категории инспекторского состава;

· численность группы инспекторов, осуществляющих контрольное мероприятие на объекте, должна быть не менее двух человек;

· наличие профессиональных знаний, навыков и опыта контрольной работы, совокупность которых необходима для проведения данного контрольного мероприятия;

· исключение возможности возникновения конфликта интересов (личной заинтересованности инспектора).

Требования к участникам контрольного мероприятия

· независимость и объективность

· квалификация и компетентность

· тщательность и добросовестность

· профессиональный скептицизм

Взаимодействие с руководством и сотрудниками объектов контрольного мероприятия

· открытый и конструктивный диалог

· беспристрастность и объективность, избегать конфликтных ситуаций

· проводить встречи и совещания

· обсудить и согласовать перечень критериев оценки эффективности

· при определении источников получения информации и фактических данных в процессе сбора доказательств

· обсудить и получить мнение руководства объекта аудита эффективности в отношении предварительных заключений, выводов и рекомендаций.

Документы контрольного мероприятия

· Программа контрольного мероприятия

· Рабочий план контрольного мероприятия

· Акты по результатам проведения контрольного мероприятия на объектах

· Отчет, представление, предписание, информационное письмо

· Рабочие документы

Рабочая документация контрольного мероприятия

· отражает процесс проведения этапов контрольного мероприятия;

· подтверждает соблюдение группой инспекторов требований стандартов проведения контрольного мероприятия;

· характеризует выполнение инспекторами задач каждого этапа контрольного мероприятия;

· способствует надлежащему исполнению инспекторами порученной работы и подтверждает ее выполнение;

· содержит фактические данные и информацию, необходимые для формирования доказательств в соответствии с программой контрольного мероприятия;

· используется для подготовки результатов контрольного мероприятия;

· служит источником информации для подготовки ответов на любого рода внешние запросы в отношении результатов контрольного мероприятия;

· является предметом контроля и основанием оценки качества проведения контрольного мероприятия.

ТЕМА 9. Этапы контрольного мероприятия

Предварительное изучение

· Уровень существенности (оценка) – заключается в установлении тех пороговых значений или точки отсчета, начиная с которых обнаруженные нарушения в отчетной информации объекта контрольного мероприятия способны оказать существенное влияние на его финансовую отчетность, а также повлиять на решения пользователей данной отчетности, принятые на ее основе.

· Области, наиболее значимые для проверки (выявление) – осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия.

· Наличие и степень рисков (оценка) – заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование и использование государственных средств в проверяемой сфере или на финансово-хозяйственную деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки.

· Состояние внутреннего контроля на объекте (определение) – заключается в проведении, по возможности, предварительной оценки степени эффективности его организации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных процедур на данном объекте.

В процессе предварительного изучения проводится анализ:

· нормативных правовых документов, регламентирующих предмет и деятельность объектов контрольного мероприятия;

· отчетов о работе, планов работы и основных направлений деятельности объектов контрольного мероприятия;

· организационной структуры, систем и механизмов управления объектов контрольного мероприятия;

· выполнения объектами контрольного мероприятия поставленных задач и достижения конкретных результатов;

· материалов предыдущих контрольных мероприятий в данной сфере, а также результатов проверок, проводимых другими контрольными органами;

Собеседования с руководителями министерств, агентств, служб и объектов контрольного мероприятия.

Формы информации

· копии документов объектов

· документы третьей стороны

· статистические данные

· результаты анализа, расчетов

Получение доказательств

· Инспектирование

· Аналитические процедуры

· Подтверждение

· Пересчет

Виды доказательств:

· Материальные – при наблюдении за какими-либо событиями или действиями людей, а также при проверке имущества ( в форме фотографий, схем, карт, графиков или в ином графическом виде).

· Документальные – на бумажных носителях или в электронном виде; как внутренние, полученные в самом объекте контрольного мероприятия, так и внешние, полученные за его пределами.

· Устные – в результате бесед, опросов и интервью с сотрудниками объектов контрольного мероприятия и вышестоящих организаций, проводимых членами группы инспекторов.

· Аналитические – в результате анализа членами группы инспекторов отдельных показателей, их совокупности или различных данных о деятельности объекта контрольного мероприятия.

Требования к доказательствам:

· достаточные

· надлежащие (достоверные)

· адекватные (релевантные)

Содержание отчета

· Конкретные ответы по каждой цели

· Наиболее важные факты и доказательства

· Избегать подробностей и повторений

· Логика изложения и беспристрастность

· Лаконичность, ясность и простота

· Наглядные средства

Типы высших органов аудита

· Судебный

· Коллегиальный

· Иерархический