Организация бухгалтерского учета налогов ГУП «Зори Кавказа»

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

Большинство отчетов по расчету налогов представляется в форме Налоговой декларации, в частности:

Налоговая декларация по налогу на прибыль;

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

Налоговая декларация по земельному налогу;

Декларация по налогу на рекламу;

Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог;

Декларация по налогу с владельцев транспортных расходов.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы:

-лично

-по почте

-в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Налоговой декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.

По инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технологических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными МНС РФ приказом от 02.04.2002г.№ БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

Представление Налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.

При представлении Налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.

При представлении Налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик и налоговый орган должны обеспечивать хранение ее и электронном виде.

При представлении Налоговой декларации в электронном виде должны использовать сертифицированные Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации средства электронной цифрой подписи, позволяющие:

-- идентифицировать владельца сертификата ключа подписи,

--установить отсутствие искажения информации, содержащейся в Налоговой декларации.

При представлении налогоплательщиком Налоговой декларации в электронном виде налоговый орган должен принять Налоговую декларацию и передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме, представляющую собой полученную Налоговую декларацию, подписанную электронной цифрой подписи уполномоченного лица налогоплательщика, заверенную электронной цифрой подписи уполномоченного лица налогового органа.

Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. Запросы и выписки подписываются электронной цифрой подписи уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде.

Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передачи электронных документов специализированным оператором связи.

Отчеты по расчету налогов ГУП «Зори Кавказа» представлены в форме:

™ Налоговой декларации по транспортному налогу;

™ Налоговой декларации по земельному налогу;

™ Налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.

Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 7

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.( до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14, 7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14, 7 кВт до 25, 74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25, 74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с.( свыше 147, 1 кВт)
Грузовые автомобили с мощность двигателя ( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.( до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с.( свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с.( свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с.( свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с.( свыше 183, 9 кВт)
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу( с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с.( до 36, 77 кВт ) включительно
свыше 50 л.с.( свыше 36, 77 кВт )
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. ( до 73, 55 кВт)
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. ( до 73, 55 кВт)
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели( с каждой лошадиной илы )
Самолеты, имеющие реактивные двигатели( с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей ( с единицы транспортного средства)

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной смой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечения каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациям, по истечению налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Форма налогового расчета по авансовым платежам про налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчеты транспортного налога ГУП «Зори Кавказа»:

1. Автомобиль марки Газ 6605

Налоговая база по данному транспортному средству составляет 120 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:

120*22= 2640 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

2. Автомобиль марки Газ 3307.

120*22= 2640 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

3. Автомобиль марки Зил ММЗ.

Налоговая база по данному транспортному средству составляет 150 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:

150*22= 3300 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

По тракторам и комбайнам, принадлежащим данному предприятию, транспортный налог не исчисляется в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежит им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0, 3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговую декларацию по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога ГУП «Зори Кавказа»:

Кадастровая стоимость земельного участка ГУП «Зори Кавказа» - 4677, 58 руб. Налоговые льготы не распространяются. Следовательно, налоговая база составляет 4677, 58 рублей. Налоговая ставка - о, 3 %. Сумма исчисленного налога составит:

4677, 58*0, 003=14 (руб)

Бухгалтерские записи:

Начислен земельный налог по земельному участку ГУП «Зори Кавказа»

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен земельный налог по земельному ГУП «Зори Кавказа»

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒