Теоретические основы бухгалтерского учета налогов

Введение

Вопросы налогов, сборов, пошлин и налогообложения, налогового учета всегда актуальны и имеют непреходящее значение. Налоги и сборы являются основным источником поступления денежных средств в бюджет государства и во внебюджетные социальные фонды.

Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами.

Налоговая система призвана обеспечивать оптимальное функционирование государства, поскольку она играет важная роль в формировании доходной части государственного бюджета. Налоговая система должна создавать условия для эффективной реализации оборонной и социально-экономической функций государства. При этом важно обеспечить баланс доходов и расходов государственного бюджета.

Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим важное значение придается налоговому учету.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяло лишь общую сумму средств, которую желало получить, а сбор налогов поручался городу или общине. Очень часто государство прибегало к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI -- начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период по-прежнему велика. И на конец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, приобретая ту или иную степень самостоятельности.

Актуальность темы земли сельскохозяйственного назначения представляют собой особую ценность в решении продовольственных проблем страны, а также обусловлена экономическим, социальным и экологическим значением использования и охраны земель сельскохозяйственного назначения.

Объект исследования - земли сельскохозяйственного назначения ГУПа «Зори Кавказа» Малгобекского муниципального района Республики Ингушетия.

Предмет изучения – годовые и бухгалтерские отчеты ГУПа «Зори Кавказа» Малгобекского муниципального района Республики Ингушетия.

Цель работы: изучение организации бухгалтерского учета налоговых операций в Государственном унитарном Предприятии «Зори Кавказа».

Исходя из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

2 изучить теоретические основы бухгалтерского учета налогов;

2 рассмотреть действующую практику на объекте исследования;

2 дать краткую характеристику объекту исследования;

2 определить направления совершенствования бухгалтерского учета на объекте исследования.

Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы явились законодательные и нормативные акты, отчеты Государственного Унитарного Предприятия «Зори Кавказа», а также научные труды российских учёных, учебная и специальная литература (О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова, Е.П.Козлова и др.).

Теоретические основы бухгалтерского учета налогов

Современная система бухгалтерского учета – важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, предоставляющий информацию для принятия взвешенных управленческих решений всеми заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Основные задачи и функции бухгалтерского налогового учета

Основные задачи бухгалтерского налогового учета:

Ø формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности,

Ø обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательствам, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,

Ø предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета.

При решении этих задач налоговый учет в организации выполняет следующие функции:

Ø информационную - дает информацию, используемую внешними и внутренними пользователями. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. И при первой же необходимости может быть представлена заинтересованным лицам, имеющим право на это;

Ø контрольную - на всех стадиях бухгалтерского (финансового) и бухгалтерского (налогового) учета. Например, при покупке материальных ценностей организация должна проконтролировать: надежность поставщика, содержание договора поставки, счета, счета- фактуры, реквизиты документов, выделение в них НДС, сам факт поставки, его соответствии условиям договора и счета, последующее движение материальных ценностей в организации- поступление на склад, хранение на складе, расходование, реализация на сторону, потери, недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документальных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Бухгалтерская налоговая информация является основной для выполнения планов по пополнению бюджетов всех уровней, для внутреннего и внешнего аудита.

Обеспечение сохранности собственности организации путем проведения инвентаризации:

* выявление потерь и недостач в пределах и сверх норм естественной убыли,

* установление виновников,

* привлечение их к ответственности,

* разработке организационно- технических мероприятий по их устранению и последующему недопущению.

Аналитическая функция заключается в том, что совместно с другими подразделениями работники бухгалтерии осуществляют анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. На основе анализа формулируются предложения по повышению эффективности работы организации в конкретных условиях времени и места.

Плановая (прогнозная) функция лежит в основе налогового планирования, выбора оптимальной альтернативы развития организации.

Таблица 1

Таблица 2

Таблица 3

Таблица 4

Таблица 5

Таблица 6

Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 7

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.( до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14, 7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14, 7 кВт до 25, 74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25, 74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с.( свыше 147, 1 кВт)
Грузовые автомобили с мощность двигателя ( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с.( до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с.( свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с.( свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с.( свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с.( свыше 183, 9 кВт)
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу( с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с.( до 36, 77 кВт ) включительно
свыше 50 л.с.( свыше 36, 77 кВт )
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. ( до 73, 55 кВт)
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя( с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. ( до 73, 55 кВт)
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с.( свыше 73, 55 кВт)
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели( с каждой лошадиной илы )
Самолеты, имеющие реактивные двигатели( с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей ( с единицы транспортного средства)

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной смой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечения каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациям, по истечению налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Форма налогового расчета по авансовым платежам про налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчеты транспортного налога ГУП «Зори Кавказа»:

1. Автомобиль марки Газ 6605

Налоговая база по данному транспортному средству составляет 120 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:

120*22= 2640 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 6605.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

2. Автомобиль марки Газ 3307.

120*22= 2640 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Газ 3307.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

3. Автомобиль марки Зил ММЗ.

Налоговая база по данному транспортному средству составляет 150 рублей, ставка налога - 22, то исчисленная сумма налога составит:

150*22= 3300 (руб.).

Бухгалтерские записи:

Начислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ.

Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен транспортный налог на автомобиль марки Зил ММЗ.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Налоговые льготы по данному транспортному средству не предусмотрены.

По тракторам и комбайнам, принадлежащим данному предприятию, транспортный налог не исчисляется в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежит им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0, 3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговую декларацию по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога ГУП «Зори Кавказа»:

Кадастровая стоимость земельного участка ГУП «Зори Кавказа» - 4677, 58 руб. Налоговые льготы не распространяются. Следовательно, налоговая база составляет 4677, 58 рублей. Налоговая ставка - о, 3 %. Сумма исчисленного налога составит:

4677, 58*0, 003=14 (руб)

Бухгалтерские записи:

Начислен земельный налог по земельному участку ГУП «Зори Кавказа»

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислен земельный налог по земельному ГУП «Зори Кавказа»

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета»

Заключение

Налоги относятся к экономическим рычагам, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях данной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономики в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В ходе написания дипломной работы:

Исследована сложившаяся организация использования земель сельскохозяйственного назначения ГУП «Зори Кавказа».

Была изучена система налогообложения России на примере ГУП «Зори Кавказа» Магобекского района Республики Ингушетия.

Отчеты по расчету налогов ГУП «Зори Кавказа» представлены в форме:

· Налоговой декларации по транспортному налогу;

· Налоговой декларации по земельному налогу;

· Налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.

В работе производились расчеты по транспортному и земельному налогам:

™ По транспортному налогу сумма выплаты составила в 19558 рублей по 6 транспортным средствам. На остальные транспортные средства кооператива распространяются налоговые льготы, так как они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

™ По земельному налогу сумма выплаты составила 27914 рублей. Налоговая ставка составляет 0, 3 процента.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М., 1993.

2. Земельный кодекс Российской Федерации Принят Государственной Думой 28 сентября 2001 года. Одобрен Советом Федерации 10 октября 2001 года. - М.: Ось-89, 2001. – 96 с.

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев; Под ред. М.С. Абрютиной – М.: издательство «Дело и сервис», 1998. – 256с.

4. Козлова П.Е Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 345с.

5. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ –БИНФА», - 2003.- 126 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 584с.

7. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471с.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ министерства финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп.).

13. Официальный сайт Росреестра по Республики Ингушетия, Интернет-ресурс http: //www. to06.rosreestr.ru (дата обращения 10.12.2015).

14. Ильина, И.А. и др. Оценка ресурсного потенциала земель Республики Ингушетия: учеб. пособие/ И.А. Ильина, Р.У. Костоев, А.К. Цороев. - Краснодар: СКЗНИИСИВ, 2013.- 113 с.

Введение

Исходя из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

2 изучить теоретические основы бухгалтерского учета налогов;

2 рассмотреть действующую практику на объекте исследования;

2 дать краткую характеристику объекту исследования;

2 определить направления совершенствования бухгалтерского учета на объекте исследования.

Теоретические основы бухгалтерского учета налогов

12 3 4 5 Следующая ⇒