Модель внутреннего контроля, ориентированная на оценку рисков

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 8Следующая ⇒

Одна из последних разработок рабочей группы под покровительством Комитета спонсорских организаций Комиссии Тредуэя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – COSO) – Концепция управления рисками предприятия (Enterprise Risk Management Framework).

Представленная модель внутреннего контроля основана на подходе, ориентированном на оценку рисков. В общем виде ее можно представить следующим образом: необходимо определить риски (угрозы достижения цели), разработать меры по их предотвращению и постоянно проверять работоспособность и эффективность этих мер.

Управление рисками организации – процесс, осущ-ый советом директоров, менеджерами и другими сотрудниками, кот. начинается при разработке стратегии и затрагивает всю деят-сть орг-ции. Он направлен на определение событий, кот. могут влиять на деят-сть орг-ции, и управление связанным с этими событиями риском, а также контроль непревышения «риска-аппетита» орг-ии (риска, на кот. она готова идти) и предоставления разумной гарантии достижения целей организации.

Управление рисками организации включает в себя:

определение уровня «риска-аппетита» в соответствии со стратегией развития. Руководство оценивает «риск-аппетит» на этапе выбора стратегического варианта при постановке целей, отвечающих выбранной стратегии, а также при разработке механизмов управления соответствующими рисками;

совершенствование процесса принятия решений относительно реагирования на возникающие риски. Процесс управления рисками определяет, какой способ реагирования на риск в организации предпочтителен – уклонение от риска, сокращение риска, перераспределение риска или принятие риска;

сокращение числа непредвиденных событий и убытков в хозяйственной деятельности. Организации расширяют возможности выявления потенциальных событий и установления соответствующих мер, сокращая число таких событий и связанных с ними затрат и убытков;

определение и управление всей совокупностью рисков в хозяйственной деятельности. Каждая организация сталкивается с большим количеством рисков, влияющих на различные ее составляющие. Процесс управления рисками способствует более эффективному реагированию на различные воздействия и интегрированному подходу в отношении множественных рисков;

использование благоприятных возможностей. Принимая во внимание все потенциальные события, а не только вероятные риски, руководство способно выявлять события, представляющие собой потенциальные возможности, и активно их использовать.

В наст. время в большинстве действ-х рекомендаций по орг-ции системы внутр-го контроля содержатся след. ее элементы:

контрольная среда, или среда контроля (управленческий контроль и культура контроля);

риски деятельности (выявление и оценка риска);

меры по снижению риска (контрольные действия или средства контроля);

информационные системы;

мониторинг эффективности системы контроля (мониторинг средств контроля).

№14Субъекты и объекты внутреннего контроля

Объектами внутреннего контроляявляются циклы деятельности организации -циклы снабжения, производства, реализации и финансово-инвестиционный цикл.

С точки зрения значимости выделяют 5 уровней субъектов внутреннего контроля:

· Участники (собственники) организации, выполняющие контроль непосредственно либо косвенно с помощью независимых экспертов.

· Субъекты, в обязанности которых непосредственно не входит контроль, но в силу производственной необходимости они выполняют контроль.

· Субъекты, осуществляющие контролирующие функции для реализации своих служебных обязанностей

· Субъекты, в обязанности которых входят контролирующие и иные функции, но контрольная функция является основной.

· Субъекты контроля, которые осуществляют исключительно функцию контроля

Важнейшей функцией внутреннего контроляявляется обеспечение соблюдения coтрудниками предприятия своих должностных обязанностей, законности и целесообразности совершения coтрудниками действий.

Методы, используемые при выполнении внутреннего контроля, очень разнообразны и включают элементы таких методов, как:

§ бух фин учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

§ бух. Управл. учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

§ ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хоз. операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

№15мониторинг в системе внутреннего контроля

Мониторинг средств контроля – процесс оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля в течение определенного периода. Он включает оценку организации и функционирования средств контроля, осуществления необходимых корректирующих мероприятий, адаптированных под изменения условий, проверку выполнения требований всех внутренних документов компании и исполнения всех распоряжений руководства, а также наличия подтверждающей информации от третьих лиц.

Руководство компании несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможно осуществление внутреннего контроля как специально созданной службой внутреннего аудита, действующей внутри компании, так и наделение функциями внутреннего контроля конкретных работников организации.

Оценка системы внутреннего контроля может проводиться не только в рамках аудита финансовой отчетности, но и как отдельная процедура, проводимая в целях предоставления руководству компании информации для принятия управленческих решений. В ходе оценки системы внутреннего контроля выполняются следующие этапы:

· разрабатывается модель системы внутреннего контроля компании, и определяются критерии для оценки надежности и эффективности ее элементов, которые основываются на принятых в мировой практике стандартах в области внутреннего контроля и учитывают специфику организации;

· формируется фактическая схема организации системы внутреннего контроля компании с указанием существующих контрольных процедур, выявляются и оцениваются риски компании;

· проводится оценка полученной информации о текущем состоянии системы внутреннего контроля на предмет соответствия ее элементов установленным критериям, и разрабатываются рекомендации по повышению их надежности и эффективности.

Результаты оценки системы внутреннего контроля позволяют обоснованно определить направления необходимых изменений в бизнес-процессах и структуре компании и создать основу для внедрения лучшей практики в области внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления:

· оптимально распределить компетенции (полномочия, обязанности и ответственность) между уровнями управления;

· разработать систему регламентов ключевых бизнес-процессов;

· создать или повысить эффективность деятельности подразделений, осуществляющих внутренний контроль как основной вид деятельности (ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита, контрольно-ревизионный отдел, комитет по аудиту);

· разработать и внедрить регламенты и методики деятельности подразделений, осуществляющих внутренний контроль.

Итоги проведенной работы отражаются в отчете по результатам оценки системы внутреннего контроля. Отчет содержит оценку степени надежности системы внутреннего контроля компании, описание выявленных недостатков структуры и функционирования системы внутреннего контроля, конструктивные предложения по ее совершенствованию. При необходимости также может быть разработана корпоративная политика в области внутреннего контроля и проведены мероприятия по ее внедрению во внутреннюю среду организации.

№16 взаимосвязь внешнего и внутреннего контроля

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономическому и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимальной прибыли и рентабельности. Он проводится внутри организации ее же специалистами и организуется по желанию руководства для получения информации, необходимой для управленческих решений.

Службы внутреннего контроля постоянно:

1. следят за эффективностью и целесообразностью расходования собственных денежных средств;

2. следят за эффективностью и целесообразностью расходования заемных денежных средств;

3. следят за эффективностью и целесообразностью расходования привлеченных денежных средств;

4. проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми;

5. дают финансовую оценку результатов инвестиционных проектов;

6. контролируют финансовое состояние предприятия. Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы, и основной задачей данного вида аудита является установление достоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков. Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной, т. е. осуществляется по предприятию самого экономического субъекта.

Инструменты финансового анализа по результатам аудиторской проверки применяются как по решению руководства предприятия для внутреннего пользования и принятия управленческих решений, так и по решению государственных органов при квалификации платежеспособности и риска банкротства.

Внешний аудит при проверке использования прибыли анализирует платежи в бюджет, отчисления в резервный фонд, перечисления прибыли в фонды накопления, в фонд потребления, на благотворительные и аналогичные цели, на штрафы.

Особое внимание внешнего аудита уделяется анализу дебиторской и кредиторской задолженностей, динамике долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (в паи и акции других предприятий, в облигации и другие ценные бумаги).

Особенности внутреннего и внешнего аудита можно представить следующим образом.

Внутренний аудит.

Постановка задач определяется собственниками или руководством исходя из потребностей управления. Объектом данного вида аудита является решение отдельных функциональных задач управления. Цель определяется руководством предприятия. Средства выбираются самостоятельно. Вид деятельности – исполнительская. Организация работы – выполнение конкретных заданий руководства. Взаимоотношения – подчиненность руководству. Оплата – начисление заработной платы по штатному расписанию. Отчетность – перед собственником или руководством.

Внешний аудит.

Постановка задач определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором. Главным образом система учета и отчетности предприятия. Цель определяется законодательством по аудиту: оценке достоверности финансовой отчетности и законодательства. Средства определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. Вид деятельности – предпринимательская. Организация работы определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм. Взаимоотношения – равноправное партнерство, независимость. Оплата – по договору.

Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы, разница лишь заключается в системе точности и детальности применения этих методов.

№17 Направления и задачи государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль — это установленная законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:

· ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными материальными ресурсами (капиталами), а также используемыми в Хоз. Деят-ти и отчуждаемыми нематериальными объектами Гос. собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству;

· несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;

· недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью гос. органов, организаций с полным или частичным гос. участием или особо с ним связанных.

В общем и целом цель ГФК — обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению — включая стадии планирования, формирования, распределения и использования — государственными финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.

В соответствии с этим основными его задачами являются:

§ организация и осущ-ние контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение

эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности;

§ оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

§ финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

§ анализ выявленных отклонений от установленных показателей Фед. бюджета и бюджетов фед-х внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

§ контроль за законностью и своевременностью движения средств фед. бюджета и средств фед-х внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

§ обеспечение поступления в доходную часть гос. Бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части гос. бюджета;

§ оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;

§ контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;

§ улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;

§выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части бюджета;

§ контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;

§ проверка обращения средств бюджета и внебюджетных средств в банках и др. кредитных учреждениях;

§ контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов;

§ пресечение незаконных решений по предоставлению налоговых и таможенных льгот, государственных дотаций, субвенций и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионам;

§ выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений;

§ проведение профилактической информационной работы с целью повышения бюджетной дисциплины.

ГФК предназначен для реализации фин. политики гос-ва, создания условий для финансовой стабилизации.

№18Особенности контроля, проводимого налоговой службой НКРФ

Статья 87. Налоговые проверки

1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральные проверки - это проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ.

Оформление результатов камеральной проверки

Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение 3 рабочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недоплату налогов. Если же это произошло, инспекторы в течение 10 дней с момента окончания проверки выносят постановление о привлечении фирмы к ответственности. Еще десять дней отводится инспекции на то, чтобы направить Вам требование об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении документов. Итак, согласно статье 88 НК РФ налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе затребовать от индивидуального предпринимателя:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 Следующая ⇒