ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И РАСЧЕТОВ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении специальных налоговых режимов регулируется 26.1 Главой НК РФ.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется по инициативе налогоплательщика (в добровольном порядке).

Общие положения по начислению и уплате ЕСХН


освобождение от уплаты налогов	налог на прибыль, НДС (за исключением НДС по импорту), налог на имущество организаций. Предусмотрены особые льготные ставки по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС.
плательщики	сельскохозяйственные товаропроизводители — организации, производящие сельхозпродукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее последующую переработку и реализацию при условии, что доля дохода от реализации сельхозпродукции, произведенной из собственного сырья (выращенной рыбы), исчисленная за предыдущий налоговый период, составляет не менее 70% в общем доходе организации.
ограничения для применения режима	не вправе применять режим в виде ЕСХН организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, бюджетные учреждения.
объект налогообложения	доходы за вычетом расходов, определенные главой 26 НК РФ
налоговая база	денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (рассчитывается нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период)
метод определения налоговой базы	доходы от реализации и внереализационные доходы признаются после поступления средств на счета или в кассу. Расходы признаются в доле их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств признаются в особом порядке.
налоговый период	календарный год
отчетный период	календарный год
налоговая ставка	6%
оплата	авансовый платеж за 1 полугодие — не позднее 25 июля, годовой платеж — не позднее 31 марта следующего года
начисление налога	Д 99 К 68

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Переход к УСН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется инициативно (в добровольном порядке).

Общие положения по начислению и уплате единого налога при УСН


освобождение от уплаты налогов	налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС (за исключением НДС по импорту).
плательщики	организации, годовой доход которых не превышает 60 млн. (для организаций, изъявивших желание перейти с общего режима на УСН — доход не должен превышать 45 млн. руб. по итогам 9 месяцев). Суммы подлежат ежегодной индексации.
ограничения для применения режима	не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховые организации, негосударственные ПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, организации игорного бизнеса, организации со среднесписочной численностью более 100 человек, организации с остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов свыше 100 млн. руб., организации с участием других организаций в доле, превышающей 25 %
объект налогообложения	по выбору налогоплательщика: 1) доходы 2) доходы за вычетом расходов, определенные главой 26 НК РФ
налоговая база	денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (рассчитывается нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период)
метод определения налоговой базы	доходы от реализации и внереализационные доходы признаются после поступления средств на счета или в кассу. Расходы признаются в доле их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств признаются в особом порядке.
налоговый период	календарный год, не позднее 31 марта следующего года для организаций, 30 апреля следующего года — для предпринимателей
налоговые ставки	для объекта налогообложения доходы — 6%, для объекта налогообложения доходы за вычетом расходов — 15%. Субъекты РФ вправе снижать ставку до 5% для налоговой базы доходы за вычетом расходов.
минимальный налог	1% от суммы дохода (уплачивается по итогам года налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, при условии, что сумма исчисленного ими налога с налоговой базы меньше минимального налога). Разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного с налоговой базы за налоговый период подлежит включению в расходы в последующих налоговых периодах
налоговый вычет	сумма единого налога у налогоплательщика, избравшего в качестве объекта налогообложения доходы может быль уменьшена на суммы страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в ПФ, ФСС (в т.ч. НСиПЗ) и ФОМС, и уплаченных в пользу работников по временной нетрудоспособности за счет средств организации, но не более чем на 50 %
оплата	авансовыми платежами не позднее 25 апреля, июля, октября. Годовая сумма оплачивается не позднее 31 марта следующего года.
начисление	Д 99 К 68 —начислен налог

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Согласно главы 26.3 НК РФ ЕНВД — налоговый режим в отношении следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (не более 20 транспортных средств);

6) розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м., розничная торговля через палатки, лотки и др. объекты нестационарной торговли;

7) услуги общепита с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м., через объекты общепита без залов обслуживания;

8) распространение и размещение наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах;

9) оказание услуг по временному размещению и проживанию с общей площадью спальных помещений не более 500 кв.м.;

10) оказание услуг по передаче в пользование стационарных торговых мест, не имеющих площади торгового зала.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов и др.

ЕНВД вводится на территориях РФ по решению субъектов РФ в отношении видов деятельности, определенных федеральным налоговым законодательством (глава 26.3 НК РФ).

Общие положения по начислению и уплате ЕНВД


освобождение от уплаты налогов	налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС — в отношении операций, облагаемых ЕНВД (за исключение НДС по импорту)
объект налогообложения	вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика
налоговая база	величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя
базовая доходность	устанавливается НК РФ на единицу физического показателя в зависимости от видов предпринимательской деятельности в рублях за месяц
физический показатель	устанавливается НК РФ в зависимости от вида предпринимательской деятельности (количество рабочих мест, количество работников, площадь торгового зала или зала обслуживания и др.)
корректирующие коэффициенты	коэффициенты, увеличивающие (уменьшающие) базовую доходность: К 1 — коэффициент-дефлятор. К 2 — коэффициент, учитывающий месторасположение населенного пункта, в котором осуществляется деятельность, виды деятельности, ассортимент товаров и прочие особенности. Корректирующий коэффициент К 2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.
налоговый период, отчетный период	квартал, отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
налоговая ставка	15%
налоговый вычет	сумма единого налога может быль уменьшена на суммы страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в ПФ, ФСС (в т.ч. НСиПЗ) и ФОМС по выплатам в пользу работников, занятых в сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, а также на суммы, уплаченные в пользу работников по временной нетрудоспособности за счет средств организации, но не более чем на 50 %
оплата	по окончании налогового периода не позднее 25 числа следующего месяца
начисление	Д 99 К 68— сумма налога, Д 68 К 69, 70— налоговые вычеты

Если организация осуществляет одновременно виды деятельности, попадающие под обложение ЕНВД и общий налоговый режим (или режим УСН), она обязана обеспечит раздельное ведение учета доходов и расходов по данной деятельности. Косвенные расходы распределяются для исчисления налога на прибыль (или единого налога при УСН) пропорционально выручке от деятельности общего режима (УСН) и деятельности ЕНВД соответственно. Аналогичным образом распределяются суммы НДС по приобретенным ценностям, суммы налога на имущество, суммы страховых взносов в ПФ, ФСС и ФОМС, если они не могут быть прямо отнесены к конкретной деятельности. Для обоснования права применения организацией, использующей одновременно УСН и ЕНВД, расчет ССЧ, остаточной стоимости амортизируемого имущества принимается по организации в целом.

К розничной торговле в целях исчислении ЕНВД относится торговля товарами за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Торговля товарами на основе заключенных с организациями и индивидуальными предпринимателями договоров поставки при условии оплаты покупателями частично или полностью стоимости приобретенных ими товаров наличными деньгами в кассу продавца к розничной торговле не относится и под обложение ЕНВД не попадает.

Продажа продукции собственного производства через магазины — структурные подразделения организации не признается розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД.

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒