БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФ, ФСС, ФОМС

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5Следующая ⇒

Порядок начисления и уплаты (табл. 2) регулируется ФЗ 212-ФЗ от 24.07.09 г. Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц.

Таблица 2

Общие положения по исчислению и уплате страховых взносов


объект налогообложения	выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам
налоговая база	сумма вознаграждений (в денежной и натуральной форме) по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением выплат по договорам реализации имущества и имущественных прав и прав передачи права пользования в пользу физических лиц (за исключением индивидуальных предпринимателей) за выполнение работ, оказание услуг. Вознаграждения в натуральной форме принимаются в расчет по рыночным ценам на момент передачи товаров, работ, услуг, включая акцизы и НДС.
льготы	пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ~~компенсации за неиспользованный отпуск~~, возмещение расходов работника в пределах установленных норм, материальная помощь (не более 4 000, 00 руб.), страховые платежи в пользу работника и др., (взносы, дополнительно уплаченные на накопительную часть трудовой пенсии (ФЗ 56-ФЗ) в пределе 12 000 руб. в год на каждого работника, расходы работодателя на возмещение затрат работника по уплате процентов на приобретение жилья), при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка
налоговый вычет	Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
налоговые ставки	налоговая база на каждого работника	ПФ	ФСС	ФФОМС	Итого
До 796 000 руб. > 796 000 руб.	22% 10%	(до 718 000 руб) - 2, 9% 0%	5, 1% 5, 1%	30% 15, 1%
ИП	Для индивидуальных предпринимателей помимо страховых взносов с трудовых и гражданско-правовых договоров предусмотрена уплата фиксированных страховых взносов. Если величина дохода не превышает 300 000, 00 руб., то сумма страховых взносов определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов умноженное на 12. Если величина дохода > 300 000, 00 руб., то сумма страховых взносов (только в ПФ, в ФФОМС с суммы превышения не начисляется) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов умноженное на 12 + 1, 0% с суммы превышения 300 000, 00 руб., но не более 8МРОТставка*12.
налоговый период	календарный год
отчетный период	1-й квартал, полугодие, 9 месяцев Не позднее 15 (20 – в электронном виде) числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ сдается расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского. Не позднее 20-го (25 – в электронном виде) числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ.
оплата	ежемесячно авансовыми платежами не позднее 15-го числа следующего месяца. При наличии у налогоплательщика обособленных подразделений сумма налога уплачивается по месту их нахождения. В случае уплаты фиксированного платежа — оплата производится не позднее 31 декабря текущего календарного года (а с суммы превышения 300 000, 00 руб. — не позднее 1 апреля следующего года).

При отражении в бухгалтерском учете сумм начисленных страховых взносов используются те же счета по дебету, на которые относятся суммы начисленных вознаграждений или компенсаций.

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08, 91, 99 К 69 (по субсчетам)

Выплаты за счет средств ФСС пособий:

1. Пособие по временной нетрудоспособности

2. Пособие по беременности и родам:

3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

4. Единовременное пособие при рождении ребенка;

5. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

6. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Начисление пособий за счет средств ФСС отражается проводкой

Д 69 К 70

— пособия по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам. За первые три дня болезни или в случае получения бытовой травмы пособие выплачивается за счет организации, последующие дни — за счет ФСС. Пособия по производственным травмам, по беременности и родам выплачивается с первого дня за счет ФСС. Средний заработок для расчета пособия рассчитывается за последние 2 года. Женщинам, которые имеют страховой стаж менее 6 месяцев, пособие выплачивают в размере, не превышающем за полный календарный месяц 1 МРОТ с учетом районного коэффициента

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежали обязательному социальному страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается:

1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер среднего дневного заработка, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности и беременности и родам ((предел за 1-й год + предел за 2-ой год) / 730 дней). В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы.

— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях до 12 недель беременности. Базовый размер пособия 300 руб.

— при рождении ребенка (при усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев) выплачивается единовременное пособие. Пособие выплачивают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору). Базовый размер пособия, подлежащий индексации, равен 8000 руб.

Если работник уходит в отпуск по уходу за ребенком, то ему выплачивают ежемесячное пособие. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка по месту работы за последние 2 года, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (рассчитывается исходя из среднего заработка за полный месяц делением на 30, 4). При этом минимальный размер пособия с учетом индексации в 2014г. составляет 2 718, 34 руб. по уходу за первым ребенком и 5 436, 67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2015г. не может превышать за день 653, 15 руб. ((624 000 + 568 000) / 730 * 40%). Продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком — до достижения ребенком полутора лет. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком не назначают в абсолютной сумме, а рассчитывают исходя из среднего заработка работника. Средний заработок для расчета пособия по уходу за ребенком определяется также как для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Отпуск по уходу за ребенком оплачивается за календарные дни, из которых нерабочие праздничные дни не исключаются. Расчетный размер пособия определяют, умножив средний дневной заработок на число календарных дней, которые приходятся на период отпуска. Такой расчет делают каждый месяц.

Пособия гражданам, имеющим детей, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами, а также взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются.

⇐ Предыдущая 123 4 5 Следующая ⇒