Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог является основным налогом, взимаемым с доходов физических лиц.

Объектом налогообложенияявляется совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и в натуральной форме полученный ими в течение календарного года: - гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; - иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - от источников в Республике Беларусь.

Ставки подоходного налога, которые применяются в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, относящихся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, закреплены в ст.6 Закона " О подоходном налоге с физических лиц". К указанным лицами применяется пять видов ставок, которые зависят от размера облагаемого совокупного годового дохода.

Льготы по налогу делятся на две категории: а) доходы, не подлежащие налогообложению; б) налоговые вычеты. К доходам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

алименты, получаемые физическими лицами;

стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;

доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные;

доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;

доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Из дохода физических лиц вычитаются:

доходы в размере одной базовой величины за каждый месяц года;

доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;

доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:

а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы; б) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; в) участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года " О ветеранах"; г) инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства; - суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели. - суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.

Порядок, исчисления и удержания налогапо основному месту работы определен в ст.8 Закона " О подоходном налоге с физических лиц". В соответствии с данной нормой налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, не подлежащие налогообложению, по действующим ставкам, с зачетом ранее удержанной

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются: - организации, определенные п.2 ст.13 НК; - физические лица, имеющие на территории Республики Беларусь в собственности здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения, относящиеся к зданиям).

Объект налогообложения:

. Для организаций: - стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков; - стоимость объектов незавершенного строительства.

. Для физических лиц:

стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.

Освобождаются от обложенияналогом на недвижимость:

. По организациям:

объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

основные средства организаций общественного объединения " Белорусское товарищество инвалидов по зрению", общественного объединения " Белорусское общество глухих" и общественного объединения " Белорусское общество инвалидов", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период; - основные средства, используемые в предпринимательской деятельности организациями, входящими в состав Республиканского государственного объединения " Белпочта";

основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

основные средства учреждений потребительской кооперации, а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

культовые здания религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, а также иные основные средства религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;

объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;

основные средства мобилизационного и государственного резервов, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны.

. По физическим лицам:

жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами (физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного возраста);

здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство;

здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Годовая ставканалога для организаций установлена в размере 1%. Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год предоставлено местным Советам депутатов право: - изменять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков; - освобождать от уплаты налога на недвижимость организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства. Годовая ставка налога не недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0, 1%. Налог определяется организациямиежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога. Налог на недвижимость физическими лицами уплачиваетсяне позднее 15 ноября текущего года.

Земельный налог

Налог за землюустановлен Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. " О налоге на землю (с изм. и доп.13 ноября 2008г.). В соответствии с Законом плательщиками земельного налога являются: - организации; - физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Объектом налогообложенияявляется земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: - сельскохозяйственного назначения; - населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов); - промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; - лесного фонда; - водного фонда.

Размер земельного налогаопределяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, который устанавливается законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

Земельным налогом не облагаются:

земли запаса;

кладбища;

земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, а также лесного и водного фондов;

крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;

земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также летних оздоровительных лагерей и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. " О ветеранах";

пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг; не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей);

граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

военнослужащие срочной службы.

Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам - до 1 июня. Организации исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в течение года равными частям и не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября; за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября.

Экологический налог

До 2012 года в соответствии со ст. 204 НК плательщиками экологического налога признавались организации и индивидуальные предприниматели. Начиная с 1 января 2012 г. к ним добавлены бюджетные организации, но только те, кто приобретает право собственности на отходы производства для последующего захоронения. Сюда же относятся и арендаторы - бюджетные организации, если они согласно договору аренды получают право распоряжаться отходами производства (п.3 ст. 204 НК).

Объект налогообложения. Объектами обложения экологическим налогом на основании ст. 205 НК признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства; - ввоз на территорию Беларуси озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. При этом в п.2 ст. 205 НК, в котором установлены исключения из состава объектов обложения экологическим налогом, внесены уточнения. Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З " О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" определено, что выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками не являются объектом налогообложения, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них. В то же время выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, не включаемые ранее в состав объектов обложения экологическим налогом, должны облагаться налогом в общем порядке.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы объектов налогообложения экологическим налогом.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важным является и то, что в 2012 году плательщики обязаны уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ, если объемы этих выбросов превысят предельные значения, установленные (абз.3 п.2 ст. 205 НК). Главное то, что название источника выбросов значения не имеет. Ставки экологического налога с 01.01.2012 увеличены в целом на 115%.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8910 11 12 Следующая ⇒