Стр. 130 Незавершенное строительство.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 11Следующая ⇒

К ним относ. расходы, учтенные на счетах 08 «Вложения во внеоб. Активы» и 07 «Оборудование к установке» (оборуд. кот. требует монтажа)

Дт 08 + Дт 07 = стр 130

Стр. 135 Доходные вложения в мат. Ценности (учит-ся лизинговое им-во)

Здесь отражается остаточная стоимость ОС, исп-х для сдачи в лизинг или прокат.

Дт 03 – Кт 02 «субсчет амортизация по им-ву, сданному в лизинг или прокат»

Стр. 140 Долгосрочные фин. вложения (ДФВ)

Здесь приводится инф-я о стоимости приобретенных фирмой акций, облигаций, фин. векселей. Кроме того, здесь показывают вклады в УК др. орг-ий, в дог-ры о совм. Деят-сти и суммы займов, предоставленных другим орг-ям.

Стоимость депозитов, займов и векселей отраж-ся в балансе с учетом причитающихся %, а облигации и акции за минусом созданного резерва под обесценение цен. бумаг.

Дт 58 по долгоср. ФВ – Кт 59 «резерв под обесц. ФВ» + Дт 55 субсчет «Депозитные счета(по депозитам, открытым на срок более 1 года, если по ним начисляютс % )»

Стр. 145 Отложенные налоговые активы (ОНА)

Если расходы в БУ признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. (н-р, если сумма амортизации в БУ оказалась > чем в налоговом)

Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то получается отложенный налоговый актив.

Для учета таких активов преназначен сч. 09 «Отложенные налоговые активы»

Стр. 150 Прочие внеоб. активы

Указ-ся данные, неотраженные в 1ом разделе баланса по иным внеоб. активам фирмы.

Стр. 190 Итого по разделу 1

Стр 190 = 110+120+130+135+140+145+150

Раздел 2. Оборотные активы.

Стр. 210 «Запасы»

Отраж-ся свобдные данные о запасах и затратах фирмы, кот-е расшифровываются по строкам 211-217.

Стр.211 Сырье, материалы и др. анлог. ценности.

Приводится сальдо сч. 10 Материалы.

Если орг-я ведет учет сырья и материалов на сч. 10 по учетным ценам, тогда фактические затраты отражаются по Дт сч. 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ» А отклонение фактич. Затрат от учетных списывается на сч. 16 «Отклонение в стоимости МЦ»

Отражение по учетным ценам:

Дт сч. 10 ± сч. 16

Стр. 212 Животные на выращивании и откорме.

Исп-ся в с/х.

Чтобы сформировать стр. 212, исп-ся сальдо сч. 11

Стр. 213 «Затраты в НЗП»

Отраж-ся стоимость продукции, кот. не прошла всех стадий обработки, а также работы не принятые заказчиком.

Приходится суммы остатков по счетам: 20, 21, 23 «Вспомогат. Произ-во», 29 «Обслуживающие пр-ва и хоз-ва», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Торговые фирмы по стр. 213 показывают сальдо сч. 44 «Расходы на продажу»

Стр. 214 «ГП и товары для перепродажи»

Производственные предпр-я указ-ют здесь фактическую/нормативную с/с ГП, а торговые орг-ции приводят покупную стоимость своих товаров (т.е. за минусом торговой наценки)

Стр 214 = Дт 41 и 43 – Кт 14 и 42

Стр 215 Товары отгруженные.

Дб 45

Стр 216 Расходы будущих периодов

Дб 97

Стр 217 Прочие запасы и затраты

Здесь отражают затраты, кот-е не были показаны в пред. сроках подраздела запасы; н-р, коммерч. Фирмы пок-ют здесь часть коммерч. расходов, кот. отно-ся к нереализованной продукции и не списаны со сч. 44 «Расходы на продажу»

Стр 220 НДС по приобретенным ценностям

Дт 19

Стр 230 Дебиторская задол-ть долгосрочная

Стр 240 Дебиторская задол-сть краткосрочная

В этих строках приводится дебит. задолж-сть (краткоср., долгоср.) покупателей за оказ. им услуги, работы, поставщиков за перечисл. им авансы, подотчетных лиц за выданные им деньги, работников по получ. от фирмы займам, суммы переплаты по налогам и взносам задолж-сть учред-й по внесению им-ва и т д.

По сч 68 сальдо не сворачивается!!!

Приводится Дб сальдо счетов и субсчетов, аналитич. Счетов, открытых к счетам: 60, 71, 73, 76, 68, 69, 75

По расчетам с пок-лями и заказчиками приводится дебетовое сальдо сч. 62 «Расчеты с пок-лями и заказчиками» за минусом кредитового сальдо сч. 63 «Резервы по смонительным долгам»

По стр. 231, 241 из общей суммы деюит. задолж-сти выделяют задолж-сть пок-лей и заказчиков, отраженную на сч. 62 и 76.

Дт 62, 76 – Кт 63 в части созданных по ним резервов по сомнит. долгам.

Стр. 250 Краткосрочные фин. вложения

Пок-ль формируется по краткосрочным ФВ аналогично стр. 140, только в сч. 55 Депозиты краткосрочные.

Стр. 260 Денежные средства

Суммы дебетовых остатков сч. 50, 51, 52, 55 (кроме субсч. «Депозитные счета, если по депозитным счетам начисляются %), Дт 57 «Переводы в пути»

Стр. 270 Прочие оборотные активы

Приводятся пок-ли, неотраженные в пред строках раздела.

Стр 290 Итого по разделу 2

Стр 290 = 210+220+230+240+250+260+270

Стр. 300 Баланс

Сумма 190+290 = актив баланса

Правила оценки статей актива

15. ОС и НМА отражаются по остаточной стоимости

Остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная) – сумма начисленной амортизации

16. Товары(ст. 214) отражаются по покупной цене (по фактической с/с приобретения)

17. Сырье, материалы, топливо и другие материальные ценности показываются по фактической с/с.

18. Готовая продукция оценивается по фактической с/с, либо по нормативной с/сlyjujй - составляется ри слиянии 2ух и более хоз. ется ях

18.я.

18.татей.мы, прекращение существенной части основной деятельности.

18. бухгалтерской отчестнос, либо по прямым статьям затрат.

19. Товары отгруженные, учтенные на счете 45, оцениваются по фактической с/с, либо по нормативной с/с, либо по прямым статьям затрат.

20. Материальные ценности, на которые в течение года снизилась цена, морально устаревшие и частично потерявшие свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта сумма меньше первоначальной стоимости изготовления. В этом случае организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей на сч. 14. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммы резерва.

21. Незавершенное производство(остатки НЗП на 20 сч.) оценивается по нормативной с/с при массовом серийном производстве, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. В единичном производстве - по фактически произведенным затратам.

Вопрос 29

Пассив баланса: структура, оценка статей, порядок отражения.

Под пассивом понимают совокупность юр. Отношений, лежащих в основе финансирования орг-ции. Т. о. пассив выражает об-ва как перед 3ми лицами, так и перед собственнками. Об-ва перед собственниками составляют практически постоянную часть Б (УК, рез. капитал) Заемные ср-ва хар-ся срочностью погашения обязательств.

III раздел Б наз. «Капитал и резервы». В нем отраж-ся собственные источники орг-ции.

В IV разделе «Долгосрочные об-ва» отраж. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения кот-х сост. Более 12 мес. Кроме того, здесь отраж-ся ОНА. (ПБУ 18/02)

V раздел Б «Краткосрочные об-ва». В нем отраж-ся об-ва, срок погашения кот. не превышает 12 мес.

Правила оценки статей пассива

1. Размер уставного капитала оценив. по величине зарегистрированной в учред. док-тах.

2. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

3. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.

4. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом % к оплате на конец отчетного периода.

5. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебет и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

6. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

7. Финансовые вложения отражаются:

- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода

- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.

- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.

Пассив баланса

Раздел 3. Капитал и резервы.

Стр. 410 Уставный капитал

Кт сальдо сч. 80

Стр. 411 Собств. акции, выкупленные у акционеров.

Приводится сальдо сч. 81 «Собственные акции и доли» в круглых скобках

(при подсчете пок-ль вычитается)

Стр. 420 Добавочный капитал

Кт сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»

Стр. 430 Резервный капитал

Приводится сумма стр. 431 и 432 на основании кредитового сальдо сч. 82 «Резервный капитал» (Для АО это 5%, для ООО как хотят)

Стр. 431, 432

Приводится сумма резерва, созданного в соотв. с законодат-вом акционерными обществами и образованного в соотв. с учред. док-тами ООО.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒