Основные принципы составления формы 2.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 11Следующая ⇒

1. Недопущение взаимозачета статей доходов и расходов

2. Детализация доходов и расходов по видам

3. Детализация затрат по функциям управления:

- производство

- управление

- сбыт

4. Отражение возникших в отчетном периоде доходов и расходов в зависимости от отношения к отчетному периоду.

5. Разделение финансового результата на результат от основной и прочей деятельности.

// похоже что это необязательно писать

- Строка 010

В разделе доходы и расходы по обычным видам деятельности выручка нетто от продажи продукции, товаров, работ, услуг. За минусом НДС, акционеров и аналогичных обязательных платежей. Показываются доходы от обычных видов деятельности организации. В состав выручки в соответствии с ПБУ 9/99 включается не только сумма поступивших денежных средств, но и дебиторская задолженность сформированная в отчетном периоде. Создание резервов по сомнительным долгам на величину выручки в форме 2 не влияет.

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в бух учете при наличии следующих условий:

1. Организация имеет права на получение выручки

2. Сумма выручки может быть определена

3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

4. Право собственности на продукцию или товар перешло к покупателю или работа принята и закончена.

5. Расходы которые произведены иди будут произведены в связи с конкретной ситуацией могут быть определены (калькуляция, счета).

Если организация признает существенным показатель выручки от разных видов деятельности являющихся для неё обычными, то она может расшифровать (показать) в отчете о прибылях и убытках выручку полученную, например, от продажи собственного производства и других обычных видов деятельности, например, проданных товаров.

Не являются выручкой авансы полученные в счет оплаты продукции, суммы залога или задатка, суммы поступившие в погашение займа, кредита. Посредники не учитывают суммы полученные от покупателей за товары принадлежащие эмитенту.

В бух учете выручка отражается на субсчете 90.1- выручка. Для учета НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей предназначены субсчета к счету 90. 90.3- НДС, 90.4-акцизы

90.1-90.3-90.4=выручка

- Строка 020

По строке себестоимость продукции, отражаются расходы по обычным видам деятельности организации. В соответствии с ПБУ 10/99 (расходы организации). Расходы по обычным видам деятельности организации, это расходы связанные с изготовление продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Расходы в бух учете признаются при наличии следующих условий:

1. Расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства, нормативных актов и обычаев делового оборота

2. Сумма расхода может быть определена

3. Имеется уверенность в том, что результат конкретной операции уменьшает экономические выгоды организации.

Для организации занимающейся производством и продажей продукции по статье себестоимость проданных товаров и услуг отражают величину расходов связанных с выпуском готовой продукции реализованной покупателю. Торговые организации показывают по этой статье фактическую себестоимость проданных товаров.Эта информация формируется на субсчете 90.2 (себестоимость продаж)

Выручка(валовая прибыль)=90.1-90.2-90.3-90.4

Показатель валовой прибыли определяется как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров.

· Строка 30

Коммерческим расходом является:

1. расходы на рекламу

2. вознаграждение посреднику

3. расходы на транспортировку и погрузо-разгрузочные работы

4. и другие расходы, связанные со сбытом продукции

Они учитываются на счете 44 (Расходы на продажу)

· Строка 40

Управленческие расходы показываются в случае, если в соответствии с учетной политикой они списываются с кредита счета 26 (общехозяйственные расходы) в дебет счета 90.2 (себестоимость продаж)

Дт 90.2

Кт 26

Если в учетной политике организации записано, что общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 (основное производство), то они включаются в

Дт 20

Кт 26

Производственную себестоимость продукции и показаны по строке 020. В этом случае в строке 040 ставится прочерк

· Строка 050

Прибыль убыток от продаж рассчитывается, как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

· Раздел 2

В разделе прочие доходы и расходы отражаются суммы которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты, займы, % по облигациям)

· Строка 060 - %

· Строка 070 - %

· Строка 080

По статье доходы от участия в других организациях. Показывается поступление от долевого участия в уставных капиталах других организаций и доходы полученные организацией от совместной деятельности.

· Строка 090

По статье прочие доходы показывают выручку от продажи или сдачи в аренду ОС, НМА, другого имущества, если такая выручка не является доходом от обычных видов деятельности. Здесь же суммы штрафов, пени и неустоек полученных фирмой от контрагентов за нарушение ими договоров, стоимость безвозмездно полученного имущества, акций, положительных курсовых разниц.

· Строка 100

По статье прочие расходы показывают расходы не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности, например, расходы по сдаче имущества в аренду, отрицательные курсовые разницы, расходы связанные с продажей и прочим выбытием ОС, расходы по оплате услуг кредитных организаций, налоги которые уплачены за счет финансового результате (налог на имущество), отчисления в оценочные резервы.

· Строка 140

Прибыль (убыток) до налогообложения. Определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

· Строка 141

Отложенные налоговые активы. Здесь приводится разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09. Если эта разница имеет отрицательный знак, то показывается в форме 2 в скобках, если положительный то прибавляется к прибыли.

Дт 09 - отражены отложенные налоговые активы ОНА

Кт 68 (Налог на прибыль)

Дт 68 - уменьшение суммы ОНА

Кт 09

При составлении отчетности ОНА можно отражать как сальдируемую сумму (свернутую сумму)

· Строка 142

Отложенные налоговые обязательства отражают в учете проводкой

Дт 68 (налог на прибыль) - отражено ОНО

Кт 77

При списании ОНО можно отражать как сальдируемую сумму.

Показатель ОНО в форме 2 рассчитывается, как разница между дебетовым икредитовым оборотом счета 77.

Если кредитовый оборот счета 77 больше дебетового оборота счета 77, то есть начислили больше чем списали, то разницу вычитают из прибыли до налогообложения и приводят в круглых скобках, если наоборот, то разницу нужно прибавить к прибыли.

· Строка 150

Текущий налог на прибыль. Здесь показывают сумму налога на прибыль начисленного к уплате в бюджет за отчетный период. Малые предприятия которые не применяют ПБУ 18/02 показывают в этой строке сумму налога указанного в декларации по налогу на прибыль.

Остальные фирмы получают сумму текущего налога на прибыль, применяя следующую формулу.

+ условный расход (доход) по налогу на прибыль (строка 140*24%) + постоянные налоговые обязательства – постоянный налоговый актив + ОНА

–ОНО = + текущий расход (- доход) по налогу на прибыль

Полученный результат должен совпадать с налогом на прибыль, который отражен в декларации по этому налогу.

· Строка 190

Чистая прибыль (убыток) фирмы за отчетный период.

190=140+(-)141+(-)142-150

Справочно.

Приводятся данные о постоянных налоговых обязательствах (активах) а так же базовой и разводненной прибыли (убытке) на 1-у акцию.

· Строка 200

Постоянные налоговые обязательства (активы) образуются, когда бухгалтерские расходы не признаны в целях налогообложения прибыли. Постоянные налоговые активы возникают, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете не учитываются при расчете налога на прибыль

· Строка 201

Базовая прибыль (убыток) на акцию. Справочно в форме 2 приводятся данные о базовой и разводненной прибыли на 1-у акцию в АО.

АО приводят информацию о прибыли, приходящейся на 1-у акцию в 2-х величинах:

1. Базовой прибыли (убытка) на 1-у акцию, которая отражает часть прибыли или убытка отчетного года причитающуюся владельцам обыкновенных акций.

2. Разводненной прибылью убытком на 1-у акцию, которая отражает возможное снижение базовой прибыли (величины убытка) на 1-у акцию в последующем отчетном периоде.

Базовая прибыль на 1-у акцию рассчитывается, как отношение базовой прибыли отчетного года к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течении отчетного периода.

Базовой прибылью считается прибыль оставшаяся в распоряжении АО после выплаты всех обязательных платежей в бюджет и дивидендов по привелигерованным акциям.

Разводненная прибыть (убыток) на одну акцию рассчитывается как частное от деления ожидаемого прироста базовой прибыли (убытка) на средневзвешенное кол-во привелигерованных (может быть обыкновенных на лекции было не понятно) акций и ценных бумаг при конвертации в обыкновенные акции. Эти показатели (базовая и разводненная прибыль) определяются в соответствии с методическими рекомендациями утвержденными Министрством Финансов РФ приказом №29-н от 21.03.2000.

Для рассчета средневзвешенного количества обыкновенных акций находящихся в обращении используются данные реестра акционеров общества на 1-ое число каждого календарного месяца отчетного периода.

Вопрос 35

Порядок учета выручки (дохода); отражение в отчете о прибылях и убытках-форма2

// на всякий случай прочитать предыдущую шпору(вопрос 36)

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) выручка(доход) отражается по строке 10.

- Строка 010

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в бух учете при наличии следующих условий:

6. Организация имеет права на получение выручки

7. Сумма выручки может быть определена

8. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

9. Право собственности на продукцию или товар перешло к покупателю или работа принята и закончена.

10. Расходы которые произведены иди будут произведены в связи с конкретной ситуацией могут быть определены (калькуляция, счета).

90.1-90.3-90.4=выручка

Вопрос 36

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 6 789 10 11 Следующая ⇒