Отчет о движении капитала ( форма №3). Техника составления.

Отчет раскрывает отдельные показатели бухгалтерского баланса (ББ) о собственных источниках организации в части их величины, структуры и движения в отчетном периоде.

Отчет включает в себя разделы:

I. изменения капитала

II. резервы

Справочно в отчете приводится информация о величине чистых активов и сумма целевого финансирования и поступлений, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности на финансирование капитальных вложений.

В разделе «Изменения капитала» представляется информация о наличии и движении УК, добав. капитала, резервн. капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отд-ми статьями в разделе раскр-ся факторы, оказ-щие влияние на форм-е капитала орг-ии:

1. изменения в учетной политике

2. результаты переоценки ОС

3. результаты от пересчета иностранных валют

4. чистая прибыль

5. дивиденды

6. Отчисления в резервный фонд

7. дополнительный выпуск или уменьшение количества акций

8. увеличение (уменьшение) номинальной стоимости акций

9. реорганизация ЮЛ

Изменения в учетной политике и результат от переоценки объектов ОС являются факторами, оказывающими влияние на величину вступительного сальдо на 1 января отчетного года добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В соответствии с ПБУ 1\98 «учетная политика», если происходят изменения в учетной политике организации, оказывающие влияние на ее финансовый результат, то для сопоставимости информации данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) за предыдущий год на 1 января отчетного года должны быть пересчитаны исходя из новых условий учетной политики. При этом в учете записи не делаются, а корректировки отражаются лишь в БО. Например, организация создавала резерв на ремонт ОС, а со следующего года не планирует его создавать. Тогда сумма неиспользованного резерва присоединяется к нераспределенной прибыли. В этом случае показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражаемый в ББ не совпадает с формой №3.

Учетная политика может изменяться в следующих случаях:

1. изменения нормативных актов, регулирующих БУ

2. внедрение организацией новых способов ведения БУ

3. изменение условий деятельности организации.

В соответствии с ПБУ 6\01 «учет ОС», организация имеет право 1 раз в год проводить переоценку ОС по состоянию на 31 декабря. Результат переоценки не включают в данные БО предыдущего отчетного года и принимают при формировании данных ББ на начало отчетного года. Т.е., входные балансовые остатки по ОС и добавочному капиталу показываются с учетом переоценки.

Информация, необходимая для заполнения разделов ф.№3 формируется на сч 80 (УК), 83 (добавочный капитал), 82 (резервный капитал), 84 (нераспределенная прибыль /непокрытый убыток).

В разделе II «резервы» отражается информация о состоянии и движении резервов, созданных в организации в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами и учетной политикой.

К 1 группе относятся резервы, созданные за счет чистой прибыли организации в соответствии с законодательством (для АО и организаций с иностранным капиталом) или в соответствии с учредительными документами для всех остальных ЮЛ.

Дт 91-2 создан

Кт 82 «резервный капитал» резерв

Ко 2 группе относятся оценочные резервы:

1. резерв по сомнительным долгам (63 счет)

Дт 91-2 создан резерв

Кт 63 по сомнительным долгам

Оценочный – потому что даются оценки задолженностей

Дт 91-2

Кт 14

2. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

3. резерв под обесценение финансовых вложений (59)

Дт 91-2

Кт 59

Сумма этих резервов показывает возможные потери стоимости активов на дату составления отчетности.

К 3 группе относят резервы организации, созданные в соответствии с учетной политикой организации в ходе хозяйственной деятельности и учтенные на счете 96 «резервы предстоящих расходов».

Например, «резерв на оплату отпусков», «резерв на ремонт ОС» и т.д. Т.е., это суммы, зарезервированные в целях равномерного распределения затрат по периодам

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Дт 96

Кт 96 Кт 70

создали резерв истратили резерв

Вопрос 45

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. IV. 7. НАУКА И ТЕХНИКА КАК ФЕНОМЕНЫ КУЛЬТУРЫ
2. Амортизация основного капитала
3. Анализ динамики и структуры оборотного капитала
4. Анализ информаци и по учету уставного капитала
5. Анализ показателей годового отчета организации
6. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчётности
7. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
8. Балансовый отчёт предприятия
9. Билет 18. Техника как феномен культуры
10. В движении экономического цикла наблюдаются четыре последовательно проходящие фазы — кризис, депрессия, оживление и подъем.
11. В КОМАНДИРОВКУ И ОТЧЕТА О ЕГО ВЫПОЛНЕНИИ
12. В поисках превосходства: отчет за три поколения