Цель и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности как основного источника информации о деятельности организации.

Вопрос 1

Составление БО является завершающей стадией учетного процесса заключ. в систематизации информации накопленной на бух. счетах за отчетный период.

Цель БО- обобщение учетных данных за отчетный период и представление заинтересованным пользователям

Б.О. должна давать достоверное и полное представление о фин. положении организации, фин. результатах ее деятельности и изменениях в ее фин. Положения.

Вопрос 2

Требования к БО.

1. полноты – представ. инф. основанной на учетных записях за всеь отч.период с учетом филиалов и представительств

2. существенности – показатели признаются существенными и расшифровываются в бух.отч. если его не раскрытие м. повлиять на экономич. Решения заинтересованных пользователей. Традиционно в России колич.критерием существенности явл. Величина равная или превышающая 5% от общего итога данных (по строке)

3. нейтральности – информация отраж. в отчетности предназначена не только для определенной группы пользователей, а для всех пользователей бух.отч.

4. сопоставимости показателей – достигается использованием единых методов расчета одинаковых отчетных показателей за 2 года, если изменялись методики расчета показателей в отчетном периоде, то аналогичный показатель за предыдущий отч.период следует скорректировать, исходя из правил отчетного года

5. достоверности – достигается подтверждение показат. результатами инвент. и заключением независ.аудитора

6. тождественности – определяется равенством показателей синтетического и аналитического учета

7. своевременности – бух. отч-ть представляется в установленные сроки

8. публичности – опубликование фин.отч. в период.изданиях доступных пользователю бух.отч. и сдачи в территор.органы статистики для представления её заинтересованным пользователям

9. преемственности – предусматривает, что принятые орг.формы и содерж. бух.отчетов применяются последовательно от одного отчетного периода к другому, их изменения дб обоснованы

Кроме того, требов. Международных стандартов определено, что фин.отч. дб понятной и уместной. Она представляется на русском языке, в валюте РФ, данные приводятся в тыс. без десятичных знаков. БО должна давать достоверное и полное представление о фин. положении организации, фин. результатах ее деятельности и изменениях в ее фин. полож.

Вопрос 4

Пользователи бух. отчетности

Пользователи - юр. и физ. лица, заинтересованные в информации об имущ., фин. и хоз. результатах её деятельности.

К внутренним пользователям относятся работники орг.

К внешним- юр и физ лица наход. вне орг. Из них выделяют группу пользователей имеющих прямую заинтересованность – банки, поставщики, подрядчики. И группу, имеющую косвенную заинтересованность – налоговая служба, внебюджетные фонды

Вопрос 5

Виды отчетности.

БО– это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах и результатах хозяйственной деятельности на основе данных БУ по установленным формам.

Виды отчетности

1. индивидуальная БО – отчетность единого юр. лица. Она является обязательной и выполняет информационную и контрольную функцию. Все показатели БО взаимосвязаны с показателями ББ.

2. консолидированная функция – отчетность группы юр. лиц составляется на основе бух. отчетов организаций, входящих в группу и вспомогательных таблиц, составленным по данным БУ организаций. Выполняет информационную функцию и не является обязательной.

3. управленческая отчетность – внутренняя отчетность организации. Она не публикуется. Правила ее представления и составления определяются организацией самостоятельно. Предназначена для целей управления организации.

4. налоговая отчетность – содержит сведения необходимые для исчисления налогов и данные об уплате налогов. Порядок ее создания и представления определяется ФНС РФ, является обязательной.

5. статистическая отчетность – содержит сведения об отдельных показателях хозяйственной деятельности. Порядок ее составления и представления определяется ФС по статистике. Является обязательной.

Составление БО является завершающей стадией учетного процесса, заключающегося в систематизации информации, накопленных на бухгалтерских счетах за отчетный период. Требования к содержанию и принципах составления БО определяется ПБУ 4/99 «БО организаций» утвержденная приказом Мин. Фина РФ от 06.07.1999 году №43 н.

Вопрос 6

Последовательность составления годовой бухгалтерской отчетности

Перед составление годовой БО проводится инвентаризация имущества и обязательств в полном объеме, в том числе и по имуществу, не принадлежащему орг-ции и учитываемому за балансом, за исключением имущества, инвентаризация которого, проходила после 1 октября отчетного года.

Перед составлением отчетности проводится проверка записи на счетах главной книги следующем образом:

Последовательность:

1. проводится сличение оборотов на каждом синтетическом счету с итогами документов по которым были сделаны записи

2. сверяются обороты и остатки по всем счетам синтетического учета (оборотно-сальдовая ведомость составляется).

3. сверяются обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими данными аналитического учета.

Для этого составляется оборотно-сальдовая ведомость, отдельно по синтетическим и отдельно по аналитическим счетам, открытым к каждому синтетическому счету.

Проверку учетных записей по синтетическим счетам, осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Наличие 3-х пар равных дебетовых и кредитовых итогов свидетельствуют о правильности операция на счетах. Однако ошибки могут возникнуть в результате неправильной корреспонденции на счетах отдельных сумм. Для выявления таких ошибок проводят сверку данных по оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам с соответствующими данными аналитического учета.

Вопрос 7

Основные направления развития и реформирования бухгалтерского учета и отчетности в России в соответствии с МСФО.

В России продолжается реформа Бухгалтерского учета (БУ) в соотв-вии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

МСФО – нормативные документы, определяющие требования к содержанию и методологии формирования бух. инфы на основе взаимодействия национальных систем учета экономически развитых стран.

Они разрабатываются и пересматриваются советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).

Отчетность, сформированная по СМСФО хар-ся высокой информативностью и понятностью для инвесторов. В настоящее время в обязательном порядке трансформируется по СМСФО национальная БД организаций, ценные бумаги которых котируются на международных рынках капитала.

Минфин РФ одобрил «Концепцию развития Бухгалтерского учета и отчетности (БУ и О) в РФ» на средне срочную перспективу (с 2004-2010).

В данной концепции определены направления развития БУ и О:

1. повышение качества информации, формируемой в БУ и О, с учетом принципов и требований МСФО

2. Создание инфраструктуры МСФО (обучение сотрудников и подрастающее поколение, а также решить проблему с отсутствием контроля качества перевода своих стандартов в МСФО)

3. изменение систем регулирования БУ и О (с учетом мнения международного профессионального сообщества)

4. усиление контроля за качеством БО (создание инст-та независимого аудита)

5. повышение квалификации специалистов в области БУ и О.

Вопрос 8

Вопрос 9

Вопрос 10

Содержание бухгалтерской отчетности: информационное значение отдельных форм, входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ПБУ 04/99 в состав бухгаттерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс(форма №1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

3. Пояснения к отчетности, куда входят:

Отчет об изменении капитала (форма №3),

Отчет о движении ден.ср-в(форма №4),

Приложение к бухгалтерскому балансу(форма№5),

Отчет о целевом использовании ден. ср-в(форма №6)

4. Пояснительная записка- текстовая часть бухгалтерского отчета

5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законадательства подлежит обязательному аудиту.

Субекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему нологообложения(УСНО) и не обязанные проводить незывисимую аудиторскую проверку, могут представлять форму №1 и №2.

Субекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему нологообложения(УСНО), но обязанные проводить независимую аудиторскую проверку, должны предоставлять формы №1 и №2, пояснительную записку и аудиторское заключение. Некомерч. Организации могут не представлять форму №3, №4, №5. Общественные организации не осуществляющие предприним. деятельность в составе бухгал. Отчетности не представляют формы №3, №4, №5 при условии отсутствия оборотов по продаже товаров. Малые предприятия, работающие по УСНО бухгал. отчетность не представляют.

Бухгалтерский баланс(форма №1) – «зеркало» предприятия, несет информацию об имуществееном состоянии предприятия и источнтков его фомирования по составу и размещению.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – в соответствии с законом о БУ(бухгалтерском учете) должен давать полную и достоверную информацию о деятельности организации, наиболле полно отражажает доходы и расходы предприятия, предусматривает раскрывать отдельно выручку от продажу по обычным видам деятельности, % к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и относящиеся к ним расходы и % к уплате.

Отчет об изменении капитала (форма №3) – раскрывает отдельные показатели бухгал. баланса о собственных источниках организации в части их величины, структуры и движения в отч периоде

Отчет о движении ден.ср-в(форма №4) – хар-ет наличие и движение ден. ср-в организации в разрезе видов деятельности – инвестиционной, текущей, финансовой.

Покаждому виду деятельности представляется информация, с выделением путей поступления и направления использования ден. ср-в.

Отчет о движении ден. ср-в. Должен содержать показатели сформированные в БУ и признаные ею существенными, по показателям, которые отсутствую данные могут и не предоставлятся

Приложение к бухгалтерскому балансу(форма№5) – приводит информацию о наличии, движении в течение отчетного периода отдельных видов активов, расходов и обязательств

Отчет о целевом использовании ден. ср-в(форма №6) - характеризует движение средств, поступающих в распоряжение НКО. Его представление в налоговый орган обязательно только общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Всем другим некоммерческим организациям только рекомендовано включать его в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Это означает, что данную форму можно и не представлять в составе отчетности, однако на практике почти все НКО представляют Форму N 6.

Вопрос 11

Вопрос 12

Вопрос 13

Вопрос 14

Содержание учетной политики и ее влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Учетная политика – совокупность приемов и способов ведение бухгалтерского учета принятого в организации. (за формирование учет. политики отвечает главный бухгалтер)

Организация до начала отчетного года должна составить и утвердить приказом по предприятию учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. Можно закрепить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета отдельно приказами, а можно издать один приказ в котором предусмотреть 3 отдела:

1. организационно – технический отдел

2. учет. политика для целей бухучета

3. учет. политика для целей налогового учета

В 1-ом разделе указывается:

1. порядок и сроки проведения инвентаризации

2. рабочий план счетов

3. форма первичных документов для хоз-нных операций по которым не утверждены типовые бланки

4. формы регистра бухучета.

5. правило докумета оборота

Во 2-ом разделе указывается порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии: порядок проведения интвентаризации. Порядок списания общехозяйственных расходов.

В 3-ом разделе указывается порядок определения выручки (например, по отгрузке или по оплате ) признание доходов и расходов в целях начисленеия налога на прибыль.

Влияние учетной политики на бухгалтерскую отчетность:

В форме №2 «Управленческие расходы» показываются в случае, если в соответствие с учетной политикой они списываютсся с кредита сч 26 «Общехозяйственные расходы» в Дт сч 90 «Себестоимость продаж»

Дт 90-2

Кт 26

Если в учетной политике организации написано что общехозяйственные расходы списываются в Дт 20 «Основное производство»

Дт 20

Кт 26

Эти расходы включаются в «Себестоимость проданных товаров» (статья 020)

В этом случае по статье 040 «Управленческие расходы» ставится «-», потому что включили в 020.

В форме № 3 изменения учетной политики и рез-ты переоценки объектов ОС являются факторами оказыв. Влияние на велечину вступительного сальдо на

1-е января отчетного года добавочного капитала и нераспределенной прибыли(непокрытогго убытка ).В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика», если происходят изменения в учетной политике организации, это оказывает влияние на ее фин. результаты, то для сопоставимости информации данные о нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) за предыдущей год на 1-ое января отчетного года должны быть пересчитаны исходя из новых условий учетной политики. При этом в учете записи не делаются, а корректировки отражаются в бухгалтеркой отчетности.Учет. политика может изменятся в след. случиях:

1. изменение нормативных актов. регулирующих бух. Учет

2. внедрение организацией новых способов ведения бухгалт. Учетов

3. изменение условий деят. организации.

В разделе 2 формы №3 «Резервы» отраж информация о состоянии и движении резервов, создаваемых в организации в соответствии с дейсьвующим законодательством, учред. док-тами и учетной политикой

Вопрос 15

Вопрос 16

Вопрос 18

Вопрос 17

Вопрос 19

Вопрос 20

Вопрос 21

Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность.

Сводная финансовая отчетность – это бух. отчетность одной организации. С учетом филиалов, представительств и т.д. Кроме того, сводную отчетность составляют отраслевые министерства и ведомства. Сводная бухгалтерская отчетность включает в себя показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в т.ч. выделенных на отдельные балансы. Т.е. сводная отчетность – это просто свод данных, в ней показатели просто суммируются.

Правила объединения показателей головной и дочерних обществ:

1. Соответствующие показатели бух. балансов и отчет о прибылях и убытках головной и дочерней обществ суммируются по взаимным операциям.

2. При 100%-м участии головной организации в дочернем обществе, не включаются инвестиции головной организации в дочерние общества и соответственно УК дочернего общества.

3. Показатели бух. Баланса, отражающие взаимный расчет и обязательства головной организации и дочерней или между двумя дочерними организациями не включается в консолидированный финансовый отчет.

Вопрос 23

Вопрос 24

Вопрос 25

Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса и юридических источников их формирования в виде заёмного и собственного капитала, отраженных как пассив баланса на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс (определение из прошлого семестра) - это способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования на определенную дату в денежном выражении. Это таблица – в левой части имущество, а в правой части – источники этого имущества.

Требования к ББ:

1. Равенство актива и пассива (т.е. равенство валют)

2. Достоверность (правдивость)

3. Реальность

4. Преемственность (одинаковый алгоритм расчета должен быть)

5. Ясность (доступность)

6. Нейтральность (т.е. не различные балансы для налоговой, учредителей, себя и т.д.)

Сопоставимость показателей.

Вопрос 26

Актив

1. ОС и НМА отражаются по остаточной стоимости

Остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная) – сумма начисленной амортизации

2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической с/с приобретения)

3. Сырье, материалы, топливо и другие материальные ценности показываются по фактической с/с.

4. Готовая продукция оценивается по фактической с/с, либо по нормативной с/с lyjujй - составляется ри слиянии 2ух и более хоз. ется ях

Я.

Теперь пассив

8. Размер уставного капитала – по величине зарегистрированной в учредительных документах.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

10. Сумма по расчетам с банками и бюджетом, внебюджетными формами должны быть согласованы и тождественны.

11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов к оплате на конец отчетного периода.

12. Остатки валютных средств, ценные бумаги, дебит и кредит, задолженности в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

14. Финансовые вложения отражаются:

- ценные бумаги, которые котируются на рынке ценных бумаг – по

рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода

- ценные бумаги, которые не котируются на рынке ценных бумаг – по стоимости их приобретения. При обесценении ЦБ отражаются за минусом созданного резерва на счете 59.

- выданные займы, купленная дебиторская задолженности по договору цессии, отражаются по фактической стоимости.

Вопрос 27

Правила составления баланса

1. Нельзя рассчитывать показатели актива и пассива баланса.

Информацию по статьям, характеризующей расчеты должна представляться отдельными данными о составе дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. нельзя сворачивать обороты по таким счетам.

2. Амортизируемое имущество – ОС, НМА, доходные вложения в материальные ценности отражают в балансе по остаточной стоимости.

--- Плюс можно посмотреть вопрос 28 - конкретно про актив и пассив.

Вопрос 28

Стр. 110 НМА

В стр.110 пок-ся остат. стоимость НМА, кот. принадлежат фирме.

ДТ 04 – КТ 05 = стр 110

Кроме того, по этой строке баланса указ. сумма расходов по НИИ и ОКР.

Стр. 120 Основные средства

Остаточная стоимость ОС.

Дт 01 – Кт 02 = стр 120

Стр. 140 Долгосрочные фин. вложения (ДФВ)

Здесь приводится инф-я о стоимости приобретенных фирмой акций, облигаций, фин. векселей. Кроме того, здесь показывают вклады в УК др. орг-ий, в дог-ры о совм. Деят-сти и суммы займов, предоставленных другим орг-ям.

Стоимость депозитов, займов и векселей отраж-ся в балансе с учетом причитающихся %, а облигации и акции за минусом созданного резерва под обесценение цен. бумаг.

Дт 58 по долгоср. ФВ – Кт 59 «резерв под обесц. ФВ» + Дт 55 субсчет «Депозитные счета(по депозитам, открытым на срок более 1 года, если по ним начисляютс % )»

Стр. 145 Отложенные налоговые активы (ОНА)

Если расходы в БУ признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, то у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. (н-р, если сумма амортизации в БУ оказалась > чем в налоговом)

Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, то получается отложенный налоговый актив.

Для учета таких активов преназначен сч. 09 «Отложенные налоговые активы»

Стр. 190 Итого по разделу 1

Стр 190 = 110+120+130+135+140+145+150

Раздел 2. Оборотные активы.

Стр. 210 «Запасы»

Отраж-ся свобдные данные о запасах и затратах фирмы, кот-е расшифровываются по строкам 211-217.

Стр. 213 «Затраты в НЗП»

Отраж-ся стоимость продукции, кот. не прошла всех стадий обработки, а также работы не принятые заказчиком.

Приходится суммы остатков по счетам: 20, 21, 23 «Вспомогат. Произ-во», 29 «Обслуживающие пр-ва и хоз-ва», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Торговые фирмы по стр. 213 показывают сальдо сч. 44 «Расходы на продажу»

Стр 215 Товары отгруженные.

Дб 45

Стр. 260 Денежные средства

Суммы дебетовых остатков сч. 50, 51, 52, 55 (кроме субсч. «Депозитные счета, если по депозитным счетам начисляются %), Дт 57 «Переводы в пути»

Стр 290 Итого по разделу 2

Стр 290 = 210+220+230+240+250+260+270

Стр. 300 Баланс

Сумма 190+290 = актив баланса

Вопрос 29

Пассив баланса

Стр. 410 Уставный капитал

Кт сальдо сч. 80

Стр. 411 Собств. акции, выкупленные у акционеров.

Приводится сальдо сч. 81 «Собственные акции и доли» в круглых скобках

(при подсчете пок-ль вычитается)

Стр. 420 Добавочный капитал

Кт сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»

Стр. 430 Резервный капитал

Приводится сумма стр. 431 и 432 на основании кредитового сальдо сч. 82 «Резервный капитал» (Для АО это 5%, для ООО как хотят)

Стр. 431, 432

Приводится сумма резерва, созданного в соотв. с законодат-вом акционерными обществами и образованного в соотв. с учред. док-тами ООО.

Стр. 510 Займы и кредиты

Приводится остаток по сч. 67 с учетом начисленных %

Стр. 610 Займы и кредиты

Приводится инф-я о займах и кредитах, получ. на срок не более года.

Приводится сальдо сч. 66 с учетом начисленных, но невыплаченных %.

Стр. 625 Прочие кредиторы.

Приводятся кредитовые остатки субсчетов:

Сч. 76 «Расчеты по претензиям», «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредитовое сальдо сч. 71

Вопрос 30

Вопрос 31

Содержание бухгалтерского баланса (форма 1) и взаимосвязь с отчетом оприбылях и убытках. (форма 2).

Актив предст. собой сов-сть имущественных сред-в орг-ции.

По ПСФО понятие активы опр-ся как ресурсы, контролируемые предпр., позникшие в рез-те событий прошлых периодов, от кот. предпр. ожидает эк. выгоды в будущем.

К имуществу относят разл. предметы, имеющие хоз. ценность.

Актив баланса сост. из 2х разделов:

-внеоборотные активы

-оборотные активы

Статьи актива баланса размещаются по степени возрастания ликвидности.

Под пассивом понимают совокупность юр. Отношений, лежащих в основе финансирования орг-ции. Т. о. пассив выражает об-ва как перед 3ми лицами, так и перед собственнками. Об-ва перед собственниками составляют практически постоянную часть Б (УК, рез. капитал) Заемные ср-ва хар-ся срочностью погашения обязательств.

III раздел Б наз. «Капитал и резервы». В нем отраж-ся собственные источники орг-ции.

В IV разделе «Долгосрочные об-ва» отраж. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения кот-х сост. Более 12 мес. Кроме того, здесь отраж-ся ОНА. (ПБУ 18/02)

V раздел Б «Краткосрочные об-ва». В нем отраж-ся об-ва, срок погашения кот. не превышает 12 мес.

Мои мысли по поводу взаимосвязи:

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 " Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 " Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 " Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета сказано, что " построение аналитического учета по счету 99 " Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках".

99.1" Прибыль (убыток) от продаж"
99.2" Сальдо прочих доходов и расходов"
99.3" Чрезвычайные доходы"
99.4" Чрезвычайные расходы"
99.5" Налог на прибыль"
99.6" Налоговые санкции".

Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 99 " Прибыли и убытки"

Наименование показателя отчета о прибылях и убытках	Код строки отчета	Порядок определения показателя на конец отчетного года
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи		Сальдо субсчета 99.5 плюс сальдо субсчета 99.6
Чрезвычайные доходы		Сальдо субсчета 99.3
Чрезвычайные расходы		Сальдо субсчета 99.4

По строке 190 " Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается чистая прибыль организации за отчетный период (или убыток):

Стр. 140 (Прибыль до налогообложения) ± стр. 141 (ОНА) ± стр. 142(ОНО) - стр. 150 (Текущий налог на прибыль) = стр. 190, которая соответствует строке 470 баланса «Нераспределенная прибыль»

Вопрос 33

Вопрос 34

Отчет о прибылях и убытках (форма №2), содержание и техника составления.

Форма 2 – отчет о прибылях и убытках в соответствии с законом о бух учете №129 ФЗ должен давать полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат, определенный как разница между доходами и расходами отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Эиа форма составляется в соответствии с ПБУ 4/99 (доходы организации), ПБУ 10/99 (расходы организации) и ПБУ 18/02 (учет расчетов по налогу на прибыль). Структура формы 2

В соответствии с ПБУ 4/99 предусматривает раскрывать раздельно в отчете выручку от продажи по обычным видам деятельности, % к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и относящиеся к ним расходы в том числе % к уплате.

Справочно.

Приводятся данные о постоянных налоговых обязательствах (активах) а так же базовой и разводненной прибыли (убытке) на 1-у акцию.

· Строка 200

Постоянные налоговые обязательства (активы) образуются, когда бухгалтерские расходы не признаны в целях налогообложения прибыли. Постоянные налоговые активы возникают, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете не учитываются при расчете налога на прибыль

· Строка 201

Базовая прибыль (убыток) на акцию. Справочно в форме 2 приводятся данные о базовой и разводненной прибыли на 1-у акцию в АО.

АО приводят информацию о прибыли, приходящейся на 1-у акцию в 2-х величинах:

1. Базовой прибыли (убытка) на 1-у акцию, которая отражает часть прибыли или убытка отчетного года причитающуюся владельцам обыкновенных акций.

2. Разводненной прибылью убытком на 1-у акцию, которая отражает возможное снижение базовой прибыли (величины убытка) на 1-у акцию в последующем отчетном периоде.

Базовая прибыль на 1-у акцию рассчитывается, как отношение базовой прибыли отчетного года к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течении отчетного периода.

Базовой прибылью считается прибыль оставшаяся в распоряжении АО после выплаты всех обязательных платежей в бюджет и дивидендов по привелигерованным акциям.

Разводненная прибыть (убыток) на одну акцию рассчитывается как частное от деления ожидаемого прироста базовой прибыли (убытка) на средневзвешенное кол-во привелигерованных (может быть обыкновенных на лекции было не понятно) акций и ценных бумаг при конвертации в обыкновенные акции. Эти показатели (базовая и разводненная прибыль) определяются в соответствии с методическими рекомендациями утвержденными Министрством Финансов РФ приказом №29-н от 21.03.2000.

Для рассчета средневзвешенного количества обыкновенных акций находящихся в обращении используются данные реестра акционеров общества на 1-ое число каждого календарного месяца отчетного периода.

Вопрос 35

Порядок учета выручки (дохода); отражение в отчете о прибылях и убытках-форма2

// на всякий случай прочитать предыдущую шпору(вопрос 36)

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) выручка(доход) отражается по строке 10.

- Строка 010

В разделе доходы и расходы по обычным видам деятельности выручка нетто от продажи продукции, товаров, работ, услуг. За минусом НДС, акционеров и аналогичных обязательных платежей. Показываются доходы от обычных видов деятельности организации. В состав выручки в соответствии с ПБУ 9/99 включается не только сумма поступивших денежных средств, но и дебиторская задолженность сформированная в отчетном периоде. Создание резервов по сомнительным долгам на величину выручки в форме 2 не влияет.

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в бух учете при наличии следующих условий:

6. Организация имеет права на получение выручки

7. Сумма выручки может быть определена

8. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

9. Право собственности на продукцию или товар перешло к покупателю или работа принята и закончена.

10. Расходы которые произведены иди будут произведены в связи с конкретной ситуацией могут быть определены (калькуляция, счета).

Если организация признает существенным показатель выручки от разных видов деятельности являющихся для неё обычными, то она может расшифровать (показать) в отчете о прибылях и убытках выручку полученную, например, от продажи собственного производства и других обычных видов деятельности, например, проданных товаров.

Не являются выручкой авансы полученные в счет оплаты продукции, суммы залога или задатка, суммы поступившие в погашение займа, кредита. Посредники не учитывают суммы полученные от покупателей за товары принадлежащие эмитенту.

В бух учете выручка отражается на субсчете 90.1- выручка. Для учета НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей предназначены субсчета к счету 90. 90.3- НДС, 90.4-акцизы

90.1-90.3-90.4=выручка

Вопрос 36

Вопрос 37

Вопрос 38

Вопрос 39

Вопрос 40

Вопрос 41

Вопрос 42

Вопрос 43

Взаимосвязь бухгалтерского баланса ( форма №1) с отчетом о прибылях и убытках (форма №2), а также с отчетом о движении денежных средств ( форма №4).

В ББ отражаются остатки по счетам главной книги, в форме 2 отражаются
- ББ строка 470 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

- Форма 2

строка 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

при этом сумма в строке 470 ББ должна быть больше суммы в строке 190 формы 2, так как в ББ учитывается также накопленная прибыль прошлых лет.

В форме 4 отражается наличие и движение денежных средств, сальдо счетов ДС.

В ББ есть соответствующая строка – строка 260 «Денежные средства», где отражаются суммы дебетовых остатков сч. 50, 51, 52, 55

Вопрос 44

Вопрос 45

Вопрос 46

Вопрос 47

Вопрос 48

Вопрос 49

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5): содержание, техника составления.

В этой форме приводится информация о наличии и движении в течение отчетного периода отдельных видов активов, расходов и обязательств.

Форма 5 имеет 10 разделов, из которых первые 3 раздела раскрывают наличие, движение и состав НМА, ОС и доходных вложений в материальные ценности. Данные активы показываются по первоначальной стоимости, отдельно приводится сумма начисленной амортизации по ОС, НМА, лизинговому имуществу.

По ОС Справочно отражают результаты переоценки, эта информация увязывает показатели формы 5 с соответствующими статьями актива баланса. Самостоятельными разделами являются расходы на НИОК и расходы на освоение природных ресурсов.

Справочно приводится сумма расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов работам.

В разделе «финансовые вложения» приводят расшифровку данных о ФВ по видам, отражен. в балансе с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные.

Из общей суммы ФВ выделяют ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость с отдельным отражением изменений стоимости в результате корректировки оценки.

По долговым ЦБ отдельной статьей показывается разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенной на финансовый результат отчетного периода.

В разделе «дебиторская и кредиторская задолженности» приводится расшифровка задолженностей по видам, отраженным. по стр. 230 и 240 ББ, кредиторская задолженность и задолженность по кредитам и займам, отраженным в ББ.

В разделе «расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные по элементам затрат без учета внутрихозяйственного оборота.

На основании Дт Об по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 44 (счета затрат)

В разделе «обеспечения» расшифровывают статьи и справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (008, 009).

В разделе «государственная помощь» отражаются сведения о бюджетных средствах, предоставленных организации.

Вопрос 50

Вопрос 32