Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Целью А. расчетов с подотч. лицами явл-ся устан-е достовер-ти во всех существ. отн-ниях отраж-я в БУ и БФО операций по расчетам с подотч. лицами, а также соотв-я Положений УП в части указ-х оп-ций действ. зак-ву.

Инф. база: ГК РФ; ТК РФ; НК РФ; Кодекс РФ об админ-х правонаруш-ях (КоАП РФ); ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.11г.; ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008г.; Осн. ист-ки для А.: аванс. отчеты; Ж-лы рег-ции аванс. отчетов; Главная Книга; Ведомости; Книга покупок; Приказы о напр-нии раб-ков в команд-ки; список лиц, к-рым разрешено получ-е налич. ДС из кассы; сметы представ-х р-дов; приказы об утв-нии смет представ-х р-дов.

Ауд-р проверяет: кто ведет прием (возраст, образ-е, стаж бухгалтера), дооформл-е и учет аванс. отчетов, систему нумерации аванс. отчетов, заполнение всех реквизитов, технологию обработки аванс. отчетов от приема до архива. Ауд-ру необх. выяснить, какими норм. д-тами польз-ся б-р дан. уч-ка ауд. лица (Инструкция №62 «О служеб. команд-ках»), кому подотчетен б-р. Далее необх. проверить нал-е Приказа со списком раб-ков, предель. сумм выдачи под отчет, сроки отчета и д-ров в матер. ответ-ти.

При проверке аванс. отчетов подотч. лиц необх. обратить вним-е на следующее: им-ся ли приказы (распоряж-я) о напр-нии раб-ков в команд-ку; правильно ли возмещены команд. р-ды (суточные, ст-ть проезда); им-ся ли команд. удостов-я с отметками о местах пребыв-я согласно заданию; правильно ли и своевременно ли составлены аванс. отчеты; правильно ли возмещены з-ты на хооз. нужды; им-ся ли в наличии оправдат. д-ты; в полной ли сумме и своевременно ли сдаются в кассу ауд.л. остатки подотч. сумм; правильно ли возмещ-ся з-ты на представит. р-ды; правильна ли составлена корресп-ция счетов по оп-циям с подотч. лицами; правильно ли выведены остатки на конец месяца по кажд. подотч.лицу.

Вкл-е представит-х р-дов в S пр-ции (раб., У.) произв-ся в пределах нормативов, устан-х п.2 ст.264 НК РФ (не > 4% от р-дов на оплату труда раб-ков за соотв-щий отч. (налог.) п-д), а также в пределах смет ауд.л. и только при наличии оправдат. перв. д-тов: Приказ о назн-нии ответ-го лица за провед-е мероприятия; программа встречи; смета, составленная ответ-ным лицом и утв-ая рук-лем; Акт с приложенными д-тами, подтв-щими р-ды с перечнем уч-ков встречи.

Напр-е раб-ка в загранкоманд-ку д.б. оформлено приказом рук-ля ауд.л. с указ-ем цели команд-ки, страны пребыв-я и сроков команд-ки. Р-р суточных д.б. устан-н распоряж-ем рук-ля ауд.л. Раб-ки, получившие под отчет ин.валюту для команд-ки и не сдавшие в кассу остатки сверх сумм отчета, обязаны возместить ущерб в ин.валюте.

Проверка своеврем-ти р-тов раб-ков ауд.л.по командир-м р-дам и ср-вам, выданным на хоз. нужды, осущ-ся в рамках А. касс. оп-ций.

Осн. контрольные проц-ры: 1) проверка соотв-я лиц, получающих нал. деньги из кассы на хоз. р-ды, списку лиц, имеющих на это право, утвержд-ому рук-лем ауд.л.; 2) проверка получ-я под отчет сумм ДС лицами, не отчитавшимися по ранее получ. авансам; 3) проверка соотв-я факт р-да подотчет. сумм целям, на к-рые они были выданы; 4) проверка нал-я подотч. лиц в штате ауд.л.; 5) проверка прав-ти спис-я подотчет сумм за счет чист. Р ауд.л.; 6) проверка полноты оправдат. д-тов по команд-кам, прилож-х к аванс. отчетам; 7) проверка нал-я приказов о направ-и раб-ков в команд-ку; 8) проверка нал-я в командир-х удостов-ях отметок в местах пребыв-я в команд-ке; 9) проверка прав-ти возмещ-я команд. р-дов; 10) проверка прав-ти вед-я учета команд. р-дов в пределах и сверх норм; 11) проверка удерж-я НДФЛ с сумм превыш-я команд. р-дов сверх устан-х норм.

Аудит кредитов и займов.

Цель А. К. и З. – получение доказательств достоврености п-лей отч-ти, отражающих задолж-ть орг-ции по полученным ср-вам. Задачи, решаемые в ходе получ-я ауд. доказ-в в рез-те проверки по существу: 1) устан-ние целевого использ-я кредит. и заем. ср-в исходя из условий действующих д-ров; 2) выявл-е полноты и своеврем-ти погаш-я К. и З. перед кред-рами; 3) устан-е правиль-ти арифм. р-тов суммы % за польз-е К. и З. в БУ и НУ.

Инф. база: ГК РФ; НК РФ; ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.2011г.; ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008гПБУ 15/08 «Учет р-тов по К. и З.» от 06.10.2008г. №107н; План сч-в БУ ФХД орг-ций; БФО ауд.л.; прик.об УП; Глав.Книга; регистры синт. учета по сч. 51, 52, 60, 66, 67, 76, 91; перв. учет. д-ты.

Осн. ист-ки для А.: выписки банка; платеж. поруч-я; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредит. д-ры; д-ры займа; д-ры залога; доп. соглаш-я к кредит. д-рам.

Программа аудита К. и З.: 1) оценка прав-ти оформл-я заключ-х кред. д-ров и д-ров займа; 2) проверка данных регистров учета К. и З. и сверка их со счетами Главной книги; подтв-е величины задолж-тей по К. и З.; 3) проверка целевого исп-я К. и З., полноты и своеврем-ти р-тов по ним, правиль-ти учета % за польз-е заем. ср-вами; 4) проверка прав-ти корресп-ции счетов по БУ К. и З. и % по ним (счета 66, 67, 91 и др.).

В начале провед-я А. К. и З. следует изучить принятые методы УП ауд.л. для целей БУ и для целей НУ в части учета кредитов и займов. Для целей БУ в УП д.б. определено: 1) какое время необх. потратить на приобрет-е и/или строит-во объекта им-ва, чтобы его м.б. отнести к инвестиц. активу; 2) вар-т учета доп. р-дов: а) в отч. п-де, в к-ром произведены указ. р-ды; б) предвар-но учит-ся как ДЗ с последующим отнес-ем их в состав пр. р-дов в теч. срока погаш-я заем. обяз-в; 3) вар-т учета %, дисконта по причитающимся к оплате векселям: а) единовр-но в составе пр. р-дов в тех отч.п-дах, в к-рых они начислены; б) предвар-но учит-ть их как р-ды буд. п-дов с ежемес. раномер. вкл-ем их в состав пр.р-дов. Для целей НУ д.б. определено: 1) каким из след. способов рассчит-ся р-р %, признаваемых в р-дах (согл ст.269 НК РФ): а) р-р начисл-х % по долговому обяз-ву не откл-ся > чем на 20% в сторону повыш-я или пониж-я от сред. ур. %, начисл-х по аналигоч. долг. обяз-вам, выданным в том же кв-ле на сопоставимых усл-ях; б) предель. величина %, признав. р-дом, приним-ся равной ставке рефин-ния ЦБ РФ, увел-ой в 1, 8 раза (при оформлении долгов. обяз-ва в руб.), и равной 15% - в ин. валюте.

При проведении А. К. и З. необх. проверить наличие кред. д-ров и д-ров займа и их соотв-е нормам ГК РФ. Кред. д-ры м. закл-ся только с банком или иной кредит. орг-цией, к-рая им. соотв. лицензию на такие оп-ции. Необх. проверить нал-е след. реквизитов в д-рах: цель кредит-я, сроки кредит-я, порядок и усл-я выдачи и погаш-я кредита; формы обесп-я обяз-в %-ые ставки, порядок и сроки уплаты %; обяз-ва, права и ответст-ть сторон по выдаче и погаш-ю кредита, перечень д-тов и периодич-ть предст-я их банку и др.

Ауд-ру необх., что осн. сумма обяз-ва по получ. займу (кредиту) отраж-ся в БУ ауд.л. как КЗ в соотв-вии с усл-ями д-ра займа (кред. д-ра) в сумме, указ-ой в д-ре. Далее следует проверить состав р-дов по К. и З. ауд.л., к к-рым относ-ся: 1) %, причитающиеся к оплате заимодавцу (кр-ру); 2) доп. р-ды по займам (суммы, уплачив. за инф. и консульт. У.); суммы, уплачив. за экспертизу д-ра займа (кред. д-ра); и др.). Р-ды по кред. и займам отраж-ся в БУ обособленно от осн. суммы обяз-ва по получ. займу (кредиту). Р-ды по кр. и займам отраж-ся в БУ и БО в том отч. п-де, к к-рому они относ-ся. Р-ды по займам призн-ся пр. р-дами, за искл-ем той их ч., к-рая подлежит вкл-ю в ст-ть инвест. актива (в нее вкл-ся %, причитающ. к оплате кред-ру, непоср-но связ. с приобр-ем, соор-ем, изгот-ем инвест. актива).

В соотв-вии с п.1 ст.265 НК РФ р-ды в виде % по долгов. обяз-вам всегда учит-ся с составе внереализац-х р-дов в пределах опред-го лимита.

Ауд-р уточняет, использ-ся ли К. и З. по целев. назн-ю или нет, как погашались задолж-ти по К. и З. (в виде ДС, взаимозачетом). Полноту и своеврем-ть погаш-я К. и З. ауд-р проверяет по выпискам банка.

Ауд-ру следует обратить вним-е на вопросы обесп-ти кредитов (поручит-во, гарантия, залог ц.б., товаров, др. им-ва). Необх. проверить реаль-ть д-ра о залоге, насколько конкретизированы в нем предметы залога, правильно ли отражены свед-я о залоге им-ва на забаланс. сч. 009 «Обесп-я обяз-в и пл-жей выданные».

Аудит финансовых вложений.

Целью А. ФВ явл-ся формир-е мнения о достов-ти БО по статьям «Долгоср. ФВ» и «Краткоср. ФВ» и соответствии операций с ФВ действ. зак-ву. Задачи: 1) Проверка состояния учета и к-ля за нал-ем ФВ: проверка обоснов-ти отнес-я активов к ФВ; проверка д-тов, подтв-х сущ-е прав на ФВ; проверка прав-ти оценки первонач. ст-ти ФВ; инвент-ция ФВ; сопоставл-е п-лей БО с данными синт. и аналит. учета; 2) Проверка полноты и правиль-ти синт. учета оп-ций по движ-ю ФВ в БУ и соблюд-я налог. зак-ва: проверка последующей оценки ФВ; проверка правиль-ти отраж-я в учете оп-ций выбытия ФВ; проверка орг-ции аналит. учета ц.б.; проверка правиль-ти созд-я резерва под обесц-е ФВ; 3) проверка полноты отраж-я доходов по ФВ и их н/о: проверка правиль-ти отраж-я и формир-я доходов по ФВ; проверка правиль-ти отраж-я ФВ в БФО.

Инф. база: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «О РЦБ» №39-ФЗ; ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.2011г.; ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008г.; ПБУ 19/02 «Учет ФВ» от 10.12.2002г.; План сч-в БУ ФХД орг-ций; БФО ауд.л.; прик.об УП; Глав.Книга; регистры синт. учета по сч. 51, 58, 59, 66, 67, 76, 91; перв. учет. д-ты.

Осн. ист-ки для А.: Главная книга; БФО; Приказ об УП; ОСВ по сч. 58; перв. д-ты по учету ФВ: д-ты приема-передачи вкладов в УК др. орг-ций, д-ты приема-передачи вкладов в совмест. деят-ть, свид-ва на суммы произвед-х вкладов в др. меропр-я, д-ты приема-пердачи ц.б., платеж. поруч-я и выписки банка, ПКО и РКО; учред. д-ты; выписки из реестра акц-ров; д-ры займа; д-ры о совмест. деят-ти (д-ры простого тов-ва); учет. регистры.

При проверке обоснов-ти отнес-я активов ауд.л. к ФВ следует проверить, что к ФВ отнесены: гос. и муницип. ц.б.; ц.б. др. орг-ций, в т.ч. долговые ц.б., дата и ст-ть погаш-я к-рых определена; вклады в устав. (складоч.) к-лы др. орг-ций; предоставленные др. орг-циям займы; депозит. вклады в кредит. учр-ях; ДЗ, на осн-нии уступки права треб-я; и пр. в соотв-вии с п.3 ПБУ 19/02.

Ауд-ру необх. проверить соблюд-е ауд.лицом след. треб-ий прин-я к учету активов в состав ФВ: 1) ФВ д.б. документально подтв-ны; 2) ауд.л., осуществившее ФВ, одновр-но приобретает и фин. риски; 3) ФВ способны приносить орг-ции экон. выгоды (доход) в будущем в виде %, див-дов либо прироста их ст-ти. Также необх. проверить, что аналит. учет ФВ в ц.б. вед-ся ауд. лицом по эмитентам ц.б.

При проверке д-тов, подтв-щих сущ-ние прав на ФВ, ауд-ру необх. проверить не только их фактич. нал-е, но и провести проверку их по форме и существу. При хранении ц.б. не в офисе ауд.л., а в др. орг-циях (банк, депозитарий, спец. хранилища) ауд-ру необх. получить от третьих лиц письм. подтв-е наим-я, кол-ва, ст-ти и др. реквизитов сертификатов ФВ, сверить суммы, числящиеся на соотв-щих счетах БУ ауд.л., с данными этих орг-ций.

Ауд-ру следует проверить правиль-ть опред-я первонач.ст-ти ФВ: а) ПС ФВ, приобрет-х за плату, призн-ся сумма факт. з-т ауд.л. на их приобрет-е, за искл-ем НДС и иных возмещ. налогов; б) ПС ФВ, получ-х в счет вклада в УК ауд.л., опред-ся исходя из денеж. оценки, зафиксиров. в учредит. д-тах или д-ре; в) ПС ФВ, получ-х по д-ру дарения (безвозмездно) опред-ся в завис-ти от того, котируются или не котируются ФВ на рынке (ФВ, имеющие котировку, приним-ся к учету по текущей рыноч. ст-ти; не им-щие котировку – по продаж. ст-ти на дату прин-я к учету (ст-ть ц.б., к-рая опред-ет часть ст-ти реализ. им-ва орг-ции в факт.продаж. ценах, приходящ. на 1 ц.б.)); г) ПС ФВ, получ-х по д-рам мены, опред-ся по ст-ти активов, переданных или передаваемых ауд.л.

Далее необх. подтв-ть правиль-ть опред-я текущей оценки ФВ. Для целей текущей оценки ФВ классиф-ся на 2 гр.: 1) ФВ, по к-рым опред-ся текущ. рыноч. ст-ть (котирующиеся); 2) ФВ, по к-рым не опред-ся текущ. рын. ст-ть (некотирующиеся). Котирующиеся ц.б. отраж-ся на конец отч. п-да путем корректировки их оценки на предыд. отч. дату. Корректировка осущ-ся путем отнес-я разницы в состав пр. доходов или пр. р-дов.

Также ауд-ру следует проверить правиль-ть опред-я ауд. лицом ст-ть ФВ при их выбытии (для некотирующихся ФВ): 1) по первонач. ст-ти кажд. ед-цы БУ ФВ; 2) по средней ПС; 3) по способу ФИФО. Также необх. провести проверку правильности корресп-ции счетов по оп-циям с ФВ.

Аудит основных средств.

Целью А. ОС явл-ся устан-е достовер-ти во всех существ. отн-ниях отраж-я в БУ и отч-ти оп-ций по приобрет-ю, экспл-ции, и выб-ю объектов ОС, а также формир-е мнения о соотв-вии порядка вед-я БУ и составл-я отч-ти в части отраж-я указ-х оп-ций. Задачи А. ОС: 1) А. правиль-ти документир-я и своеврем. отраж-я в учете поступл-я ОС, их внутр. перемещ-я и выб-я; 2) А. достовер-ти опред-я рез-тов от реал-ции и пр. выб-я ОС; 3) А. полного опред-я з-т, связ-х с поддержанием ОС в раб. состоянии (р-ды на технич. осмотр и уход, на провед-е всех видов ремонта); 4) А. состояния внутр. к-ля за сохр-тью ОС.

Инф. база: ГК РФ; НК РФ; ФЗ №402-ФЗ «О БУ» от 6.12.2011г.; ФЗ №307-ФЗ «Об ауд. деят-ти», утв. 30.12.2008г.; ПБУ 6/01 «Учет ОС» от 30.03.2001г. №26н; План сч-в БУ ФХД орг-ций и Инструкция по его прим-ю.

Осн. ист-ки для А.: БФО ауд.л. (ф. №1, 2, 5); прик.об УП; Глав.Книга; Ж-лы-ордера; ведомости; регистры синт. учета по сч. 01, 02, 07, 08, 60, 68, 75, 76, 91, 98; перв. учет. д-ты.

Ауд. проц-рами по проверке ОС явл-ся: а) проверка арифм. р-тов ауд.л. (исп-ся для подтв-я достовер-ти р-тов сумм начисл. ам-ции по ОС, п-лей отч-ти); б) инспектир-е (проверка записей и д-тов при проверке учета и отражения оп-ций по р-там за ОС); в) наблюд-е (отслежив-е ауд-ром пр-сов и пр-р, выполняемых др. лицами по учету оп-ций с ОС); г) подтв-е (устан-е фактич. передачи и приема вкладов ОС в совмест. деят-ть, УК др. орг-ций).

При проверке правиль-ти постановки на учет и д-тального оформл-я ОС необх.: 1) изучить полож-я УП ауд.л. в части учета ОС; 2) проверить единоврем. вып-е усл-й прин-я активов п/п к БУ в кач-ве ОС согласно п.5 ПБУ 6/01; 3) подтв-ть правиль-ть учета ОС для целей н/о Р согласно ст.256, 257, 258 НК РФ; 4) проверить правиль-ть выдел-я ауд. лицом инвентарных объектов; 5) проверить правиль-ть разделения ОС по классификации и по принадлеж-ти для целей БУ и НУ (согласно Классиф-ции ОС, вкл-ых в амортизац. группы, утв. Пост-ем Прав-ва РФ от 01.01.2002г. №1); 6) проверить правиль-ть оформл-я первич. учет. д-тов по учету ОС (согласно Постан-ю Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7).

При проверке А. оценки и переоценки ОС ауд-ру необх.: 1) проанализ-ть перв. д-ты, в к-рых отраж-ся суммы факт. з-т на приобр-е ОС (СФ, накладных, ф.№ОС-1, ОС-1а, ОС-1ю, д-ров купли-продажи, дарения); 2) сверить суммы факт. з-т (ПС приобрет-х, но не введ-х в экспл-ю ОС), отраж-х в перв. учет. д-тах с суммами по Дт 08 «Влож-я во ВНА»; 3) провести инспектир-е синт. учета влож-й во ВНА по напр-ям поступл-я ОС; 4) подтв-ть об-ты и сальдо сч. 08 записям в Главной книге и ББ; 5) проверить прав-ть формир-я ПС ОС в НУ (согласно ст.257 НК РФ); 6) проверить регуляр-ть провед-я переоценки ОС ауд.л., если переоценка ОС осущ-ся на п/п.

При проверке правиль-ти начисл-я ам-ции ауд-ру необх.: 1) провести ан-з объектов ам-ции и отразить его рез-ты в РД; 2) проверить соотв-е используемых методов начисл-я ам-ции треб-ям зак-ва; 3) проверить правиль-ть опред-я СПИ ОС и отнес-я ОС к соотв-щим амортизац-ым группам; 4) провести арифм. пересчет сумм начисл. ам-ции по выбранным ОС; 5) проверить правиль-ть отраж-я сумм начисл. ам-ции по соотв. счетам (20, 23, 25, 26, 91, 01/2, 02); 6) проверить правиль-ть спис-я на з-ты на пр-во ст-ти ОС ст-тью не > 20 т.р., учтенных в составе МПЗ согласно УП ауд.л.

При проверке учета оп-ций по движ-ю ОС ауд-ру необх.: 1) проверить нал-е оправдат. и первич. д-тов, оформл-х в соотв-вии с треб-ями норм. д-тов, для всех записей в бух. регистрах; 2) проверить своеврем-ть отраж-я в БУ и НУ оп-ций по движ-ю ОС, в соотв-вии с перв. д-тами и усл-ями д-ров; 3) проверить синт. и аналит. учет оп-ций с ОС (сверка сумм в регистрах синт. и аналит. учета – Ж-ле-ордере с ведом-тью по сч.01 и инвентар. карточках учета ОС); 4) проверить полноту отраж-я инф-ции об ОС в БФО в соотв-вии с норм. д-тами по БУ.

При проверке учета операций в рамках договоров аренды (лизинга) ауд-ру необх. проверить: 1) прав-ть отнес-я аренды ОС к текущей или финансовой; 2) соотв-е формы и сод-я д-ров гражд. зак-ву; 3) достовер-ть формир-я фин. рез-тов от сдачи в аренду ОС; 4) правиль-ть использ-я баланс. и забаланс. счетов; 5) правиль-ть начисл-я ам-ции: 6) правиль-ть отраж-я р-дов на сод-е арендов. им-ва.

При проверке учета оп-ций по ремонту, реконструкции и модернизации ОС ауд-ру необх. проверить прав-ть отраж-я указ-х оп-ций в БУ и НУ: 1) прав-ть отнес-я р-дов на ремонт, рек-цию и модер-цию ОС в БУ и НУ; 2) прав-ть документ-го оформл-я указ-х оп-ций; 3) прав-ть оприх-я м-лов, получ-х при указ-х оп-циях; 4) прав-ть опред-я НДС по оп-циям ремонта с привлеч-ем сторонней орг-ции; 5) правомер-ть вкл-я в состав р-дов, связ-х с пр-вом и реал-цией (в НУ), з-т на ремонт ОС; 6) прав-ть отнес-я оп-ций к ремонту, модер-ции и рек-ции; 7) прав-ть прим-я аморт. премии ауд. л. по модерниз. (реконструир.) ОС.

Аудит готовой продукции.

Целью проверки ГП явл-ся установление полноты оприходования ГП, правильности исчисления выручки от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции. Осн. источники инф-ции: бух. баланс; уч. регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, инф-ция по сч. 20 «Осн. пр-во», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «ГП», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи» и др.); первич. док-ты по учёту ГП (счета-фактуры, книга продаж, выписки с расчётного счёта банка, доверенности, акты, карточки склад. учёта ГП, инвентаризац. описи); юр. док-ты (договор о полной мат. ответ-ти, договоры поставки). ГП считаются изделия, получ. в рез-те производств. деят-ти орг-ции и являющиеся конечным рез-том производств. процесса. При аудите учета выпуска ГП аудитор должен установить: вариант оценки ГП (по факт. или норм. (плановой) с/с-ти); обосн-ть выбора варианта оценки ГП; вариант учета ГП при оценке ее по норм. с/с-ти (с применением или без сч. 40); орг-цию аналит. учета ГП. Проверяются бух. записи: 1) Если учет ГП ведется по факт. произв. с/с-ти: Дт 43 Кт 20 – оприходование на склад ГП. 2) Если учет ведется по норм. с/с-ти (без сч. 40): Дт 43 Кт 20 – оприход-ие ГП на склад (аналогичной проводкой (перерасход), либо сторнировочной записью (экономия) спис-ся отклонения факт. с/с-ти от норм.); 3) По норм. с/с-ти (с исп-ем сч. 40): Дт 43 Кт 40 – оприходование ГП на склад; Дт 40 Кт 20 – списана факт. с/с-ть; Дт 90/2 Кт 40 – спис-ся отклонения (перерасход), стронировочной записью списывается экономия. Первич. док-ты на сдачу ГП из пр-ва на склад и ведомости выпуска ГП используются аудитором при проверке достоверности объемов по выпуску ГП заданной номенклатуры. Наиболее ча-сто встречается завышение объема фактич. выпуска продукции установленной номенклатуры. В ходе инвент-ции аудитор выявляет наличие приписок продукции могут в сдаточных накладных. При аудите достоверности определения выручки от реализации продукции необх-мо установить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, полноту рег-ции выпис. счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями за поставленную продукцию. Отпуск ГП осущ-ет коммерч. отдел, кот. получает заказы на поставку ГП. Также аудитор проверяет, что отгрузка ГП д/б оформлена ТТН, требованиями на отпуск продукции, пропусками, договорами, спецификациями и т.п. Осн. задачами аудита ГП явл-ся: 1) выявление фактич. наличия ГП; 2) контроль за сохранностью ГП путем сопост-ия фактич. и бух. данных; 3) выявление ГП, частично потерявшей первонач. кач-во; 4) проверка соблюдения правил и условий хранения ГП; 5) контроль за соблюдением устан. порядка первич. учета ГП и др. Хоз. операции по реализации ГП облаг-ся НДС и налогом на прибыль. Аудитор, проверяя порядок взимания НДС по операциям продажи ГП, устан-ет: правомерность признания данных операций объектом н/обл-я; момент определения нал. базы (день отгрузки (передачи) продукции или день оплаты отгруженной продукции); правильность определения нал. базы и нал. ставки; соблюдение порядка исчисления налога. Аудит указанных операций производится на основании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, декларации по НДС. В ходе проверки начисления налога на прибыль по операциям продажи ГП аудитор выясняет: порядок признания доходов от реализации продукции (метод начисления, или кассовый метод), правильность формирования нал. базы и установления финн. рез-та. Проверка производится на основании отчета о прибылях и убытках, расчета по налогу на прибыль. При анализе показ-лей финн. рез-тов от продажи ГП аудитор использует след. приемы анализа: горизонт., вертик., трендовый, факторный, сравнит. (пространств.). По рез-там анализа показателей финн. рез-тов от продажи продукции аудитор делает выводы об экономич. эффект-ти произв-ва продукции; тенденциях деят-ти п/п-ия; подготавливает реко-ции и предложения по повышению экономич. эффект-ти произв-ва продукции и отражает их в раб. док-тах. Типич. ошибками и нарушениями в учете ГП и ее продаже явл-ся след.: нарушения, допущ. при оформлении первич. документов; отсутствие графиков документооборота; нарушения сроков хранения документации в архиве; отсутствие инвентаризации ГП; несоотв-вие применяемого п/п-ем способа оценки ГП, отраж. в бух. балансе, способу, утв. уч. политикой; несоотв-вие способа списания общехоз. и коммерч. расходов способу, закреп. в уч. политике для целей БУ; счетные (арифм.) ошибки при расчете отклонений фактич. производств. с/с-ти выпущ. продукции от норм. (план.) производств. с/с-ти продукции; несоотв-вие данных аналит. и синт. учета ГП и т.д. Рабочие документы при проверке ГП могут включать: стандарт. стр-ру аудит. файла (папки) раб. док-тов; бланки; вопросники; типовые письма; обращения и т. п.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит кредитов и займов.

12	Поделиться: