Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Объектом проверки являются бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и числящаяся на нем задолженность по каждому субсчету, дебитору, кредитору.

Аудитор при анализе состояния расчетов выясняет правомерность использования данного счета (не отражаются ли на нем операции, которые следовало бы учитывать на счетах 60-75)

При проверке состояния задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами аудитор обращает внимание на существенность задолженности, числящейся на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» по отдельным субсчетам.

На основе анализа данных аналитических регистров по субсчетам счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», инвентаризации расчетов и ответов на запросы аудитор устанавливает сроки и давность возникновения задолженности, документальную обоснованность, причины образования и порядок погашения, выявляет нереальную и неистребованную задолженность

На следующем этапе аудитор должен проверить достоверность операций по видам расчетов:

1. Проверка правильности и объективности удержаний по исполнительным листам в пользу других лиц или организаций, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателем.

В качестве источников информации для проверки могут использоваться расчетно-платежные ведомости, исполнительные листы, приказы и распоряжения суда, платежные документы, квитанции, журналы-ордера по счету 76, главная книга)

2. Проверка правильности отражения в учете депонированной заработной платы

Аудитором сверяются данные по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с записями в расчетно-платежных ведомостях, а также с данным книги депонированной заработной платы. Проверяющему необходимо установить проверить правильность ведения книги учета депонированной заработной платы (книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются: табельный номер, Ф.И.О., депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.). Кроме того необходимо выяснить, как производилась выдача сумм депонированной заработной платы. В случае перечисления суммы депонированной заработной платы с расчетного счета устанавливают реальность указанных адресов. В случае окончания срока исковой давности аудитору следует выяснить, куда была отнесена депонированная заработная плата.

3. Правильность расчетов по претензиям.

Выделяют несколько видов претензий:

· К поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по выявленным в ходе проверки счетов несоответствий цен и тарифов, обусловленных договором или при выявлении арифметических ошибок.

· К поставщикам материалов, товаров, за обнаруженные несоответствия их качества стандартам, техническим условиям, заказам.

· К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных величин. За брак и простои, возникшие по вине поставщиков/подрядчиков в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.

· К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным/перечисленным по счетам организации.

Аудитор должен выяснить своевременность принятия мер по возмещению ущерба, установить, все ли претензии обоснованы и правильно оформлены, законны ли списания претензионных сумм. При проверке аудитор должен проверить правильность оформления материалов по претензиям.

Претензия должна быть составлена в письменной форме, в 2 экземплярах, подписанных руководителем или заместителей. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован, а именно вручен под расписку или отправлен заказным письмом. В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и предъявить им соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие её обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.

Ответ о результатах претензии дается в письменной форме, в которой указывают:

- При полном или частичном удовлетворении признанную сумму, номер и дату платежного поручения, или срок и способы удовлетворения претензии.

- При полном или частичном отказе от удовлетворения претензии мотивы отказа со ссылкой на соответствующий нормативный документ, доказательства, обосновывающие отказ, перечень прилагаемых доказательств.

На заключительном этапе аудитор должен проверить правильность корреспонденции счетов по счету 76.2.

На заключительном этапе для подтверждения оборотов по субсчетам к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» аудитор проводит взаимную сверку Главной книга по корреспондирующим счетам с взаимосвязанными регистрами. Выборочно проверяется своевременность, законность и правильность отражения операций по расчетами с прочими дебиторами и кредиторами. Проверки проводятся по схеме: договор – первичный документ- (накладная, счет-фактура, акт выполненных работ, платежное поручение - регистр по субсчету к счету 76 – регистр аналитического учета по субсчету).

Контрольные вопросы

1. Перечислите цель и задачи аудита расчетных операций?

2. Какие источники информации используются аудиторами при проверке расчетных операций?

3. Назовите основные направления проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками?

4. Каковы особенности проверки расчетов с покупателями и заказчиками?

5. Как проверять расчеты по авансам выданным и полученным?

6. Какие процедуры выполняются аудитором при проверке расчетов по претензиям?

7. на что обращать внимание при проверке учета депонированной заработной платы?

8. Какие процедуры осуществляются аудитором при проверке выдачи подотчетных сумм на общехозяйственные расходы?

9. Какие особенности проверки авансовых отчетов по командировочным расходам?

10. Назовите типовые нарушения, выявляемые в ходе проверки расчетных операций?

Тестовые задания

1.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором, если производятся удержания у подотчетного лица не возвращенного в срок аванса:

1) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей»;

2) Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса»;

3) Д-т 50 «Касса» К-т 67 «Расчеты по налогам и сборам»;

4) Д-т, 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».

2.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором, если по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» отражается ущерб, причиненный организации, в корреспонденции с кредитом счетов:

1) 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) 20 «Основное производство»;

3) 23 «Вспомогательное производство»;

4) 51 «Расчетные счета»;

5) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

6) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором при отражении суммы удовлетворенных претензий по дебету счетов денежных средств и кредиту счета:

1) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

2) 99 «Прибыли и убытки»;

3) 91 «Прочие доходы и расходы»;

4) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

5) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

4.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором при отражении в учете претензии к банкам по ошибочно списанным суммам:

1) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета»;

2) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором при исполнении обязательств перед поставщиками по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов:

1) 50 «Касса»;

2) 51 «Расчетные счета»;

3) 52 «Валютные счета»;

4) 10 «Материалы»;

5) 20 «Основное производство».

Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 11 12 Следующая