Аудит учета кредитов и займов.

Нормат. док-ты: ФЗ о БУ, Положение 34н, ПБУ 15/01, План счетов, ГК, НК. Провер. док-ты: приказ об учет.политике; дог-ры займа; кред.дог-ры; дог-ры залога; дог-ры страх-ия; платеж.поручения; касс. ордера; выписки банка; учет.регистры; фин.отч-ть. При проверке н\обратить внимание на след. моменты: 1. Форм-ие и раскрытие учет.политики. 2. Порядок отражения задолж-ти по кредитам и займам в учет и в отч-ти. 3. Правил-ть налог.учета %. 4. Проверка полномочий лиц, подписывающих дог-ры. 5. Проверка орг-ии аналит.учета. 6. Проверка орг-ии синтет. учета. 7. Проверка полноты и достов-ти первич.док-ов. 8. Проверка правил-ти отражения в учете затрат по кредитам и займам. 9. Проверка целев.исп-ия кредитов и займов. 10. Проверка полноты и своеврем-ти уплаты %. Типич.ошибки: 1. Отсут-ие кредит.дог-ра\дог-ра займа. 2. Отсут-ие выписок банка со ссудн.счета. 3. Отсут-ие мемор.ордеров, подтверждающих списание в безакцепт. порядке сумм возврата кредита и % по нему. 4. Вкл-ие в налог.расходы начисленных по кредиту\займу % за польз-ие заем.ср-ми, но фактически на конец отч.периода не уплаченных. 5. Вкл-ие в налог. расходы затрат на оплату % по кредитам и займам, превышающим уст.зн-ия. 6. Отнесение на собств.ист-ки ср-тв % по кредитам и займам сверх норматива.

Аудит учета валютных операций.

Законодательство: ФЗ «О БУ», ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», План счетов, Приказы ЦБ, регламентирующие данные операции. При проверке необходимо выявить: какие валютные счета и в каких валютных банках открыты, проверяется наличие всех выписок и приложений к ним, проверяется правильность отражения в учете операций по движению средств, правильность отражения в учете курсовых разниц. проверяется соответствие суммы остатков по валютным счетам на отчетную дату показателю в отчетности.

Регулирование аудиторской деятельности

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются: 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую дея-ть; 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ. Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

Аттестация аудиторов.

Атт-ия - проверка квалиф-ии физ.лиц, желающих заним-ся ауд.дея-ью. Атт-ия осущ-ся в форме квалиф.экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалиф.экзамен, выд-ся КА след.типов: а) в области общ.аудита; б) в области аудита бирж, внебюдж.фондов и инвест.инст-ов; в) в области аудита страх.орг-ий; г) в области аудита кред.орг-ий. КА выд-ся без огран-ия срока его дей-ия. Претенденты на получение КА д\иметь: 1) Высшее эк.\юр.образ-ие. 2) Практ. опыт работы не менее 3 л по эк.\юр.спец-ти. КА выд-ся в месяч.срок со дня прин-ия решения об их выдаче. Квалиф.экзамены пров-ся в течение 3 дн: тест-ие и письм.-уст.работа по экзам.билетам. Письм.-уст.работа пров-ся по местонах-ию УМЦ. Для пров-ия тест-ия форм-ся 20 вар-ов тестов, каждый из кот.содержит 50 вопросов, для выпол-ия письм.-уст.работы — экзам. билеты в кол-ве 25 штук. Экзам. билет состоит из 2 частей. 1 часть вкл-ет в себя 5 вопросов в соотв-ии с каждым из разделов Программы, 2 часть — 1 практ.задачу по аудиту. Тест-ие пров-ся в течение 3 часов. Письм.-уст.работа в 1 день пров-ся по экзам. билетам, вкл-щим 3 вопроса по след.разделам Программы: 1) «Основы прав.рег-ия имущ.отн-ий», 2) «Н\о юр.и физ. лиц», 3) «Фин.менеджмент». Во 2 день пров-ся письм.-уст.работа по билетам, вкл-щим 2 вопроса по разделам Программы 4) «Бух. учет и отч-ть», 5) «Аудит», 6) практ.задачу. Рез-ты квалиф.экзаменов оцен-ся: за кажд. правил.ответ на поставл.вопрос тестов - 2, за неправ.ответ — 0; за кажд.ответ на вопрос в билете: «5»-10 баллов, «4» — 8, «3» — 6, «2» — 0. За решение практ.задачи: 50, 25, 0 баллов. Претендент, набравший по тест-ию менее 86 баллов, счит-ся не сдавшим экзамен и к письм.-уст. работе по экзам.билетам не допус-ся. Успешно сдавшими квалиф.экзамены счит-ся претенденты, набравшие от 67 до 100 баллов при усл-ии получения за ответы на вопросы экзам.билетов не менее 42 баллов. Кажд.аудитор, имеющий КА, обязан в течение кажд.календ. года начиная с года, следующего за годом получения КА, проходить обучение по программам повыш-ия квал-ии ауд-ов. КА аннул-ся, если: 1) уст-лен факт получения КА с исп-ем подлож.док-ов; 2) вступил в закон.силу приговор суда, предусм-щий наказание в виде лишения права заним-ся ауд.дея-ью в течение опред.срока; 3) уст-ен факт несобл-ия треб-ий ФЗ; 4) уст-ен факт систем.нарушения ауд-ом при проведении аудита треб-ий, уст-ных законод-ом РФ\фед.правилами ауд.дея-ти; 5) уст-ен факт подписания ауд-ом ауд. закл-ия без пров-ия ауд.проверки; 6) уст-ен факт, что в течение 2 календ. лет подряд аудитор не осущ-ет ауд. дея-ть; 7) аудитор нарушает треб-ие о прохож-ии обучения по программам повышения квал-ии. Решение об аннул-ии КА прин-ся уполномоч.фед.органом. Лицо, КА кот.аннул-ан, вправе обжал-ть решение об аннул-ии КА в суде в течение 3 мес.со дня получения решения об аннул-ии КА. Лицо, КА кот.аннул-ан по осн-ям, предусм-ым п.1, 3-5, не вправе повторно обращ-ся с заяв-ем о получ-ии атт-та на право осущ-ия ауд.дея-ти в течение 3 лет со дня принятия решения об аннул-ии КА. Лицо, КА кот. аннул-ан по осн-ям, предусм-ым п. 2, не вправе повторно обращ-ся с заяв-ем о получении атт-та на право осущ-ии ауд.дея-ти в течение срока, предусм-ого вступившим в закон.силу приговором суда.

Лицензирование аудита

Датой получения ауд. орг-ей\инд. ауд-ом лицензии на ведение ауд. дея-ти счит-ся дата принятия решения о ее выдаче. Лиценз-ие ауд. дея-ти осущ-ся Минфином РФ. Лицензия на осущ-ие ауд.дея-ти выд-ся сроком на 5 лет, кот. по заяв-ию лицензиата м\продл-ся также на 5 лет неогран.кол-во раз. Лиценз.треб-ия предусм-ют: 1) наличие у инд. ауд-ра\у ауд-ов ауд.орг-ии соответствующих профилю проверки типов квалиф.аттестатов ауд-ра; 2) наличие в штате ауд.орг-ии не менее 5 ауд-ов, имеющих квалиф. аттестаты; 3) осущ-ие предприн.дея-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутств.услуг; 4) собл-ие правил внутр. контроля кач-ва провод.ауд.проверок и обесп-ие возм-ти проведения внеш.проверок кач-ва; 5) обесп-ие сохр-ти сведений, сост-щих ауд.тайну; 6) предост-ие ауд. лицам инф-ии об обст-ах, исключающих возм-ть проведения их ауд. проверки; 7) участие в обяз.аудите кред.орг-ий не менее 2 ауд-ов, имеющих соотв.тип квалиф.аттестатов; 8) наличие у ауд.орг-ии при проведении обяз.аудита кред.орг-ий стажа ауд.дея-ти не менее 2 лет; 9) наличие у ауд. орг-ии при проведении обяз.аудита банк.групп и банк.холдингов стажа ауд. дея-ти по проверкам кред.орг-ий не менее 2 лет. Лиценз. орган прин-ет решение о выдаче\об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступ-ия заяв-ия со всеми необход.док-ми. С целью контроля за собл-ем уст.треб-ий и условий Минфин проводит проверки их дея-ти. Осн-ем для проведения проверки служат: а) распор-ие уполномоч.должн.лица; б) утв. план проверок; в) нарушения лицензиатом законод-ва, регулирующего ауд.дея-ть в РФ; г) обращения и жалобы заказчиков ауд.услуг в правоохр.органы. Срок проведения проверки не д\превышать 45 календ. дней. По рез-ам проверки сост-ся акт в 2-х экз-ах, один из кот. перед-ся лицензиату. В случае выяв-ия при проведении проверки нарушений лиценз.орган обязан в месяч. срок по окончании проверки направить предупр-ие с указ-ем выявлен.нарушений и сроков их устр-ия. Лицензиат обязан проинф-ть в 15-днев.срок лиценз. орган об изм-ии своего юр.\факт. адреса и иных сведений, внесенных в реестр лицензий, обесп-ть условия для проведения проверок. Лиценз. орган ведет реестр лицензий, в кот. указ-ся: 1) наим-ие лиценз. органа; 2) лиценз.дея-ть; 3) сведения о лицензиате; 4) срок дей-ия лицензии; 5) номер лицензии; 6) дата принятия решения о выдаче лицензии; 7) сведения о рег-ии лицензии в реестре лицензий; 8) осн-ия и даты приост-ия, возобн-ия, продления и аннул-ия дей-ия лицензии.

Различия аудита и ревизии.

Отличие аудита от ревизии определяется подходом к проверке документации, отношением к клиенту, независимостью, выводами, сделанными по результатам проверки. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности. Ревизия — это система контрольных действий, осуществляемых ревизионной группой или ревизором, за деятельностью подведомственных предприятий, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также правильность действий должностных лиц, участвовавших в их проведении. Цель ревизии - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности. Результаты ревизии оформляются актом ревизии. Аудит – независ.проверка бух.отч-ти ауд.лица в целях выражения мнения о достов-ти такой отч-ти. Цель аудита — выражение мнения о достов-ти бух.отч-ти ауд.лиц и соотв-ии порядка ведения бух.учета законод-ву РФ.

12	Поделиться: