Трансформация отчетности России с международными стандартами бухгалтерского учета.

Трансформация бухгалтерской отчетности организации произво­дится для формирования отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) на основе данных российского бух­галтерского учета.

Организация процесса трансформации бухгалтерской отчетности определяется структурными особенностями ведения бухгалтерского учета в организации: наличием журналов-ордеров, ведомостей и глав­ной книги — сводного регистра, в который в едином формате перено­сятся результаты обработки учетных данных.

Для трансформации отчетности используются: 1. сводная трансформационная таблица; 2. рабочие таблицы, в которых отражаются суммы трансформацион­ных бухгалтерских записей; 3. журналы трансформационных бухгалтерских записей, необходи­мые для систематизации регулировочных записей; 4. частные трансформационные таблицы по разделам учета.

При трансформации бухгалтерской отчетности пересчету подвер­гаются показатели баланса и отчета о прибылях и убытках, остальные отчеты формируются на их основе. В пояснениях указываются осо­бенности принятой в организации учетной политики и способы транс­формации.

Для трансформации отчетности необходимо выполнять ряд ша­гов в определенной последовательности: 1. определить состав статей международной финансовой отчетнос­ти. Пакет форм финансовой отчетности должен быть предостав­лены до начала трансформации. Одновременно должна быть определена учетная политика для целей формирования отчетности по МСФО; 2. расшифровать статьи российской бухгалтерской отчетности; 3. провести дальнейшую детализацию остатков и оборотов по сче­там и выполнить реклассификацию статей российской отчетности (увязать каждый из бухгалтерских счетов с соответствующей ему статьей международной отчетности); 4. сделать необходимые корректировки к остаткам (оборотам) по счетам, из которых состоят Статьи российской отчетности, чтобы привести их к учетному базису международной отчетности; 5. сгруппировать остатки по статьям международной отчетности и на их основании заполнить отчетные формы; 6. систематизировать информацию о трансформации (представить отчет о порядке регулирования статьи российской отчетности по МСФО).

Все указанные операции выполняются с помощью сводной транс­формационной таблицы -основного инструмента трансформации. Структуру сводной таблицы можно объединить в блоки: 1. оборотно-сальдовый баланс, составленный по счетам бухгалтерс­кого учета во взаимосвязи со статьями отчетности (баланс со­держит исходную информацию для проведения трансформации, увязанную со статьями российской отчетности); 2. регулировки, примененные к остаткам (оборотам) по счетам для проведения их к учетному базису международной отчетности; 3. остатки по статьям международной отчетности. Этот блок содержит итоговые результаты трансформации и состоит из двух колонок: итого сумма по статье международной отчетности в рублях
(всего ГААП) и код, наименование статьи международной отчет­ности (код-статья ГААП).

Сводная трансформационная таблица объединяет в себе статьи, как баланса, так и отчета о прибылях и убытках.

Средством контроля за целостностью данных сводной трансфор­мационной таблицы является проверка общих итогов по колонкам «Все­го начало», «Всего конец», «Сумма», а также других колонок, содержа­щих стоимостную информацию, на равенство их нулю. Простота конт­роля является достоинством предлагаемого формата данных.

Реклассификация статей отчетности выполняется с учетом следу­ющих правил: 1. каждый счет должен иметь соответствующую ему статью; 2. класс статьи должен соответствовать классу счета. Если счет слу­жит для учета актива, то статья также должна представлять собой вид актива и т.д.; 3. необходимо следить за тем, чтобы шифр и наименование статей, применяемых для маркировки строк таблицы, совпадали с указан­ными в отчетных формах для правильной группировки при выведении итогов по статьям.

Содержательная сторона реклассификации статей российской от­четности определяется требованиям МСФО, формой и порядком ее составления. Проведение реклассификации обычно связано с необходимостью дальнейшей детализации позиций оборотно-сальдового баланса.

Для расчета суммы регулировочных записей обычно бывает не­достаточно сводных данных, содержащихся в оборотио-сальдовом балансе трансформационной таблицы. Здесь необходима информация на пообъектной основе. Для сбора и обработки такой информа­ции предназначены рабочие таблицы. С помощью этих рабочих таб­лиц реализуются следующие функции: 1. группировка учетных записей; 2. параллельная интерпретация учетных данных; 3. исчисление сумм регулировочных записей; 4. оценка активов и обязательств, которые не были признаны в рос­сийском учете.

Множественность рабочих таблиц объясняется особенностями объектов учета, различиями в составе необходимой исходной ин­формации и в способах расчета регулировок для разных областей учета.

Состав рабочих таблиц зависит от специфики деятельности орга­низации, состояния бухгалтерского учета и организации процесса транс­формации..

Журналы трансформационных записей и частные трансформаци­онные таблицы в сочетании с рабочими таблицами играют большую роль в организации процесса трансформации, распределении участков работ между исполнителями, а также закреплении результатов и обес­печении последовательности применения методов трансформации.

Журнал трансформационных записей предназначен для форми­рования регулировочных записей на основании итогов рабочей таб­лицы. В журнале указывается, по дебету или кредиту каких счетов транс­формационной таблицы должна проводиться сумма регулировки.

Запись в журнале трансформационных записей имеет следующую структуру: 1. номер записи (номер записи может содержать код раздела учета и порядковый номер, например, ОС01 — первая запись по разделу «Основные средства, незавершенное строительство, оборудование к установке»); 2. содержание записи. Данный реквизит содержит краткое описание содержания записи; 3. основание. Здесь дается ссылка на пункты международных стан­дартов, на основании которых необходимо сделать данную регу­лировку, и приводится и краткое содержание; 4. разноска. В разноске указываются дебет и кредит счетов, по кото­рым должна быть сделана регулировочная запись; 5. сумма. При применении электронных таблиц сумма записи может проставляться автоматически из соответствующего итога рабо­чей таблицы с помощью межтабличной ссылки; 6. изменения. Данный реквизит используется для расшифровки сум­мы записей по главным составляющим.

Частные трансформационные таблицы повторяют форму сводной трансформационной таблицы. Они представляют собой часть сводной таблицы, относящуюся к определенной рабочей таблице и журна­лу трансформационных записей.

Частные трансформационные таблицы позволяют распределить работу по трансформации отчетности между несколькими исполни­телями, закрепив за каждым из них один или несколько разделов учета. По каждому разделу проделываются все необходимые проце­дуры трансформации: ввод исходных учетных данных в частную транс­формационную таблицу, составление рабочей таблицы, заполнение журнала трансформационных записей, завершение формирования ча­стной трансформационной таблицы по данным рабочей таблицы и журнала,

53. Пояснительная записка - текстовая часть годового отчета ее состав. Раскрытие учетной политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Методы определения сопоставимости, существенности, сравнимости показателей в бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка содержит следующие основные элементы.

1. Указание в пояснительной записке к бухгалтерской отчетно­сти, что она сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в РФ правил бух­галтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

2. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности фактов неприменения правил бухгалтерского учета (при наличии таких фактов). В пояснительной записке должно обоснованно сообщаться о фактах неприменения привал бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности органи­зации. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения, и признается нару­шением законодательства РФ о бухгалтерском учете. Таким образом, в
пояснительной записке к бухгалтерской отчетности необходимо рас­крывать все факты неприменения правил бухгалтерского учета.

3. Указание в пояснительной записке на наличие значительной неопределенности в отношении событий и условий, которые мо­гут породить существенные сомнения в применимости допущения
непрерывности деятельности организации. Если при подготовке бух­галтерской отчетности имеется значительная неопределенность в от­ношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то
организация должна указать в пояснительной записке к бухгалтерс­кой отчетности на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

4. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчет­ности существенных изменений принятых ею ранее содержания и формы бухгалтерской отчетности. Организация должна при составлении бухгалтерской отчетности придерживаться принятых ею содер­жания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменения Принятых содержания и формы бухгалтерской отчетности допускается в исключительных случаях, например, при из­менении вида деятельности.

5. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности существенных изменений в бухгалтерской отчетности теку­щего года данных за период, предшествующий отчетному. В зако­не РФ «О бухгалтерском учете» указано, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существен­ную информацию о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий период. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный пе­риод, должны быть приведены данные минимум за два года - отчет­ный и предшествующий отчетному. Если отчетные данные за период, предшествующие отчетному году, несопоставимы с данными за отчет­ный период, то первые из названных данных подлежат корректировке. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояс­нительной записке вместе с указанием ее причин.

6. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчет­ности учетной политики. Организация должна раскрыть в поясни­тельной записке к бухгалтерской отчетности принятые при формиро­вании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользо­вателями бухгалтерской отчетности.

7. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчет­ности корректировок бухгалтерской отчетности, вызванных последствиями изменения учетной политики. Корректировка бухгал­терской отчетности, вызванная последствиями изменения учетной по­литики, должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерс­кой отчетности вместе с указанием причин, вызвавших эту корректи­ровку.

8. Обособленное раскрытие в пояснительной записке к бух­галтерской отчетности изменений учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Изменения учетной политики, ока­завшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Информация о них должна как минимум включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении; указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год со­ответствующие данные периодов, предшествующих отчетному, скор­ректированы.

9. Раскрытие в пояснительной записке к бухгалтерской отчет­ности наличия изменений в учетной политике на год, следующий за отчетным. Изменение учетной политики организации может проводиться в случаях: изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету; разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; существенного изменения ус­ловий деятельности. Эти изменения учетной политики на год, следую­щий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерс­кой отчетности.

И т.д.

Чё еще писать не знаю

⇐ Предыдущая3456789101112

Поделиться:

Популярное:

1. I.I. История возникновения уездных городов России
2. II. Путивль. – Иностранцы в России. – Отношение к ним русских. – Сербский митрополит. – Посещение патриарха воеводой. – Описание города Путивля, крепости и церкви.
3. III. 57. Сущность и значение бухгалтерского баланса.
4. PR в современной России: хронология развития, статистика, тенденции
5. Uлава 4. Советский период развития культуры России
6. V. 12. МЕСТО И РОЛЬ РОССИИ В МИРОВОЙ КУЛЬТУРЕ
7. Автомобильно-дорожный комплекс России
8. Актуальные проблемы права России и стран СНГ-2016
9. Анализ инновационной практики социального предпринимательства в России и за рубежом
10. Анализ использования дебетовых карт ПАО «Сбербанк России»
11. Анализ использования кредитных карт ПАО «Сбербанк России»
12. Анализ факторов, определяющих развитие социального предпринимательства в России и регионе