Отчет аудитора о результатах проверки.

 

В отличие от аудиторского заключения, аудиторский отчет представляется руководителю или собственнику экономического субъекта не только на завершающей стадии проверки, но и в процессе ее проведения, причем отдельные вопросы могут обсуждаться в устной форме. Возможно также представление предварительного варианта аудиторского отчета с целью доведения до руководителей клиента данных об обнаруженных недостатках в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности. Такого рода информация предварительно знакомит клиента с результатами проверки, что позволяет руководителю своевременно устранить нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности, соблюдении законодательства РФ и тем самым обеспечивает аудитору возможность подготовить положительное аудиторское заключение. Аудиторский отчет является конфиденциальным документом. Сведения, содержащиеся в нем, не подлежат разглашению аудиторской фирмой и ее сотрудниками. При подготовке аудиторского заключения информация аудитора включается в аналитическую часть.

Первым этапом в составлении отчета аудитора и результатах проверки служит установление надлежащих получателей информации, полученной по результатам проведенного аудита, который представлен в таблице 13

 

 

Таблица №13

			Рабочий документ
Наименование аудируемого лица	Общество с ограниченной ответственностью «ХАЙЛИНК»
Проверяемый период	С 01.01.2006 по 01.01.2009
Ф.И.О. лица, составившего документ:	Денисова Т.	Ф.И.О лица проверившего документ:	Тимонина
Дата составления документа	01.01.2009	Дата проверки документа:
Установление надлежащих получателей информации, полученной по результатам аудита
№ п/п	Должность	Ф.И.О.	Необходимость представления	Примечание
	Генеральный директор	Капитошков Иван Юрьевич	необходимо	полностью весь отчет
	Главный бухгалтер	Иванова Ирина Яковлевна	необходимо	вопрос касающийся учета

 

Вторым этапом завершения аудиторской проверки является составление анкеты о завершении аудиторской проверки.

Таблица № 14

Анкета о завершении аудиторской проверки.

 

№ п/п	Наименование	Отметка о выполнении (да/нет)	Подпись руководителя проверки.
Общие вопросы
	Аудиторская проверка проведена в соответствии с намеченными планами, допущенные отклонения были незначительны	Да
	Все предусмотренные услуги оказаны	Да
	Письменная информация (отчеты) по всем этапам аудита переданы аудируемому лицу в сроки, предусмотренные договором	Да
	На момент завершения аудиторской проверки со стороны клиента отсутствуют нарекания и замечания к членам аудиторской группы	Да
Завершение подготовки рабочей документации
	Я ознакомилась со всеми существенными однородными хозяйственными операциями (остатками по счетам) аудируемого лица за проверяемый период.	Да
	Я ознакомилась со всеми рабочими документами по аудируемому лицу.	Да

 

Третьим этапом является составление отчета аудитора о проведенной аудиторской проверке.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Общества с ограниченной ответственностью «ХАЙЛИНК» был проведен за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года включительно.

Проверяемая отчетность Общества с ограниченной ответственностью «ХАЙЛИНК» состоит из приложения к бухгалтерскому балансу.

Ответственность за подготовку и представление этой отчетности несет исполнительный орган Общества с ограниченной ответственностью «ХАЙЛИНК».

Обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данных отчетности в части расчетов с покупателями и заказчиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

В соответствии с:

- федеральным законом " Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696; (в ред. Постановления Правительства РФ от 04.07.03г. № 405, 07.10.2004 № 532);

-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица,

- внутренними нормативно – правовыми документами ООО «ХАЛИНК».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что данные о расчетах с покупателями и заказчиками не содержат существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о хозяйственных операциях (договорах), оценку соблюдения принципов и правил ведения бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных факторов, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления расчетов с покупателями и заказчиками.

Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности отражения данных о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

Таблица № 15

Сводная ведомость выявленных нарушений.

№	Вид нарушения	Степень нарушения
	отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или неполное их оформление	Нарушения незначительны, касаются в основном оформления договоров и платежных документов
	недостоверность аналитического учета	Есть небольшие нарушения в системе аналитического учета, в системе отражения расчетов по продажам.
	формальное проведение инвентаризации расчетов	Инвентаризация проводилась в 2006 году, что может существенно исказить данные отчетности

 

Расчеты с покупателями и заказчиками Общество с ограниченной ответственностью «ХАЙЛИНК» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансового характера на 31 декабря 2008 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с требованиями Федерального Закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ " О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н, действующих в Российской Федерации национальных стандартов, по бухгалтерскому учету определяющих требования, предъявляемые к порядку ведения и отражения в отчетности операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выбор темы был обусловлен ее актуальностью, которая заключается в том, что расчетные операции являются одним из важнейших объектов бухгалтерского учета на предприятии. Они ведутся каждой организацией независимо от формы собственности, наличия основных средств и т.д.

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Расчетные операции между юридическими и физическими лицами оформляется многочисленными документами, к порядку составления многих из них предъявляются очень строгие требования.

Участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

В процессе развития рыночной экономики возникло большое многообразие форм и видов расчетных отношений. Организациям и предприятиям дано право параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать их и т.д.

Формы и виды расчетов имеют достоинства и недостатки, выделить из этого многообразия самые простые и надежные – задача, стоящая, почти перед каждой организацией.

Цель дипломной работы – определение содержания аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы выборочной аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Предметом исследования послужили нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками; учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету операций расчетов с покупателями и заказчиками; учетные регистры и отчетность.

Действующая практика расчетов с покупателями и заказчиками исследовалась на примере - ООО «ХАЙЛИНК».

В процессе исследования были решены следующие задачи:

- определена сущность и нормативно-правовое регулирование учета аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

- проанализирован процесс организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ХАЙЛИНК»;

- по стандартной методике проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками;

- выявлены ошибки бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.

- предложены мероприятия по устранению выявленных недочетов.

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками регламентируется правовыми и нормативными документами, главными из которых являются Федеральные законы, Положения, Методические указания, План счетов, учетная политика.

Бухгалтерский учет в ООО «ХАЙЛИНК» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная система учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 7.7.

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками выявляется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Контрольную функцию состояния расчетов с покупателями и заказчиками выполняет аудит - служба, которая устанавливает сроки возникновения дебиторской задолженности, ее реальность, лиц виновных в пропуске сроков исковой давности.

Используя фактические данные предприятия, осуществлена проверка расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке выявлены нарушения и ошибки, показано их влияние на бухгалтерскую отчетность.

Таким образом, выполненная дипломная работа может быть применена на практике.

Программа мероприятий по результатам аудиторской проверки:

1) Обязательное заполнение всех реквизитов в договорах поставки товаров.

2) Приведение в порядок учета первичных документов:

· регистрация документов на поступление и отпуск товаров в документах только унифицированной формы;

· расположение первичных документов в картотеке по срокам хранения в архиве;

· обязательное оформление акта о выделении документов к уничтожению.

3) Обязательная ежеквартальная глубокая инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, оформление актов сверок расчетов.

4) Обязательная полугодовая сверка расчетных документов с покупателями.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-; часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ с изм. от 07.09.2002 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 22 августа 2004 г.).

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 г.).

4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001

5. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Правило (стандарт) №2. Документирование аудита.

7. Правило (стандарт) №3. Планирование аудита.

8. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.

9. Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства.

10. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

15. Положение по бухгалтер­скому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

16. Положение по бухгалтер­скому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслужи­вание» ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

19. Методические указания по бухгалтерскому учету материаль­но-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 23.04.2002 № 33н).

20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

21. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

22. Методические рекомендации по применению главы 21 «На­лог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утв. при­казом Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. приказа МНС РФ от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491).

23. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.

24. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.

25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005.

27. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами: Практ. пособие/Под ред.проф. Подольского В.И.- М.: Юнити-ДАНА, 2004

28. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 4-е издание. М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.

29. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.

30. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Ростов-н/Д. 2004.

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться:

Популярное:

1. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ БАЛАНСОВЫХ ДАННЫХ БАНКА СОГЛАСНО ДЕЙСТВУЮЩИМ ФОРМАМ ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Волжский трубный завод».
3. Аудит бухгалтерской отчетности
4. Аудит отдельных форм бухгалтерской отчетности
5. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
6. Аудиторская проверка организации системы бухгалтерского учета и отчетности и соблюдения принципа непрерывности деятельности
7. Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
8. Бланки документов строгой отчетности в туризме
9. Бухгалтерская отчетность - информационная отчетность финансового менеджмента.
10. БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
11. В качестве приложения к курсовой работе может быть баланс предприятия (Ф. №1), отчет о прибылях и убытках (Ф. №2) и справки к ним.
12. В случае частичной продажи, какая часть курсовой разницы учитывается в отчете о прибылях и убытках?