Элементов внутрипроизводственного контроля

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).

Таблица 3

	Да (1)	Нет (0)	Нет ответа

Оценка учетной системы
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии
2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов
5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров
6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета
7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств
13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению
15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой
Договорные обязательства
16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например: подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды;
регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года – для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов недвижимости
наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным
подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств
наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности
Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД)
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм
Продолжение табл. 3
21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам.
ВСЕГО

Обработка данных табл. 3 проводится аналогично табл. 1. Последствия выведенных оценок оформить в виде табл. 4.

Таблица 4

Разделы	Оценка по разделу	Последствия
Оценка учетной системы
Договорные обязательства
Контроль в системе КОД

Оценка организации системы бухгалтерского учета и СВК выставляется не только по разделам, но и по этапу в целом. Замечания должны быть подробно описаны в курсовой работе с указанием того результат, к которому могут привести данные нарушения. Таким образом, являются те участки систем организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, которые требуют наиболее пристального внимания администрации предприятия для устранения серьезных недостатков в системе внутреннего контроля, отмеченных в ходе аудиторской проверки, а также особого внимания аудиторов в целях минимизации аудиторских рисков.

Среднеарифметический результат, выведенный из суммы оценок по каждому тесту, будет характеризовать состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета в целом. Необходимо сложить полученные итоговые результаты оценки из таблиц 1 и 3 и поделить на два.

Приложение 6

Расчеты уровня существенности

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Базовый показатель
На 01. 01. 200 (в руб.)	На 01.01. 200 (в руб.)	руб.

Прибыль
Выручка от реализации
Капитал и резервы
Сумма активов
Затраты предприятия

Примечание. Базовый показатель рассчитывается как среднеарифметическое двух известных показателей за предыдущий и отчетный год.

Определение уровня существенности

№	Наименование показа- теля	Значение базового показателя	Критерии , %	Промежуточ-ные значения для уровня существен-ности	Итоговые значения для расчета уровня существен-ности

	Прибыль
	Выручка от реализации
	Капитал и резервы
	Сумма активов
	Затраты предприятия
	Сумма итоговых значений по графе 4		- - - X- - -
	(строка № 6) / (кол-во показателей)=промежуточное среднее
	Сумма итоговых значений по графе 5	- - - X - - -
	(строка № 8) / количество оставшихся показателей

В случае если, в результате расчета промежуточных значений (графа 4) получатся значения, резко отличающиеся от остальных, то их необходимо отбросить. Если два крайних значения (наибольшее и наименьшее) резко отличаются от среднего более чем на 50%, то в расчет уровня существенности эти значения не входят, и в этом случае в графе 5 по строке этих показателей необходимо поставить прочерк. Кроме того, если показатель «Прибыль» отрицательный (т.е. убыток), то его необходимо считать крайним значением и в расчет не включать.

Строки для проверки крайних значений (разницу между промежуточным средним и крайним значением необходимо поделить на промежуточное среднее и умножить на 100%) _________________ (показать расчет)

Допускается округлить полученную величину и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления должно быть в пределах 20%.

Проверка результата округления (разницу между первоначальным и округленным результатом) необходимо разделить на первоначальное значение и умножить на 100%)

Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета после округления составляет ______________ тыс. руб.

Приложение 7

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒