Аудит операций с денежными средствами.

Проверка кассовых операций.

2.1.1. Проверка наличия и соблюдение утвержденных лимитов остатков денежных средств в кассе, расходования из выручки, разрешений на расчеты за наличный расчет.

Обслуживающим Аудируемое лицо филиалом №1 ОАО «Белгазпромбанк» г. Минск установлен лимит остатка кассы:

в размере 1875 рублей;

Выборочным аудитом соблюдения лимитов остатков денежных средств за декабрь 2016 года нарушений не установлено.

Инвентаризация кассы проводится ежеквартально. В актах инвентаризации, предоставленных аудитору, недостач и излишков не установлено.

2.1.2 Проверка своевременности и полноты оприходования денежных средств в кассу.

В результате аудита установлено, что Аудируемым лицом осуществляется прием наличных денежных средств с применением кассовых суммирующих аппаратов.

Выборочным аудитом своевременности и полноты оприходования денежных средств в декабре 2016 года нарушений не установлено.

2.1.3 Проверка соблюдения порядка оформления кассовой книги, кассовых документов.

Обнаружен расходно-кассовый ордер № 11 от 24.02.16 г. выписанный на Скоробогатого А.В. оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные.

Рекомендуется привести кассовые документы в порядок.

Продолжение приложения 7

2.1.4. Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций в иностранной валюте.

В аудируемом периоде кассовые операции в иностранной валюте Аудируемым лицом не проводились.

Проверка денежных документов.

Аудит не проводился в связи с отсутствием объекта аудита.

Проверка операций по расчетному счету.

2.3.1. Проверка наличия первичных документов, соответствия им записей в бухгалтерских регистрах.

Выборочно за декабрь 2016 года проверено наличие первичных документов по расчетному счету № 3012000001544, открытому в банке ОАО «Белгазпромбанк» филиал «1» г. Минск, код 130.

Денежные операции по безналичным расчетам производятся в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями).

Данные первичных документов соответствуют записям в бухгалтерском учете. Нарушений не установлено.

2.3.2. Проверка соответствия остатков и оборотов по банковским выпискам данным синтетического и аналитического учета.

При аудите поступивших на расчётный счёт денежных средств установлена правильность и полнота их зачисления.

Остаток денежных средств на расчетном счете, указанный в выписке банка, соответствует данным бухгалтерского учета.

Нарушений не установлено.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Основными нормативными актами, регулирующими вопросы направления работников в командировки и выплату компенсаций при командировках являются:

– Трудовой кодекс Республики Беларусь;

– Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 " Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу";

Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденной

Продолжение приложения 7

постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 № 55 (с изменениями и дополнениями);

– Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (с изменениями и дополнениями);

– Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 21.12.2007 № 197 " Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках".

3.1. Проверка наличия приказов на командирование работников и соответствие им командировочных удостоверений и авансовых отчетов.

Аудит не проводился связи с отсутствием объекта аудита.

Проверка расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.

Аудит не проводился связи с отсутствием объекта аудита.

Аудит и анализ показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Проверка тождественных показателей аналитического и синтетического учета и показателей отчетности.

Проведен аудит тождественности показателей аналитического и синтетического учета по счетам бухгалтерского учета, показателей отчетности, начальных и сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудируемого лица. Проведен аудит правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности Аудируемого лица на предмет соответствия состава и содержания форм бухгалтерской отчетности требованиям законодательства.

Нарушений не установлено.

Проверка начальных и сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности при первичном аудите.

Начальные и сопоставимые показатели бухгалтерской отчетности аудируемого периода не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности Аудируемого лица. Учетная политика Аудируемого лица применяется последовательно и на постоянной основе.

4.3.Анализ показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности .

Аудитором проведено сопоставление показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности с регистрами бухгалтерского учета. Установлена достоверность отчетности.

Окончание приложения 7

4.4.Проверка правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности на предмет соответствия состава и содержания форм бухгалтерской отчетности требованиям законодательства.

В результате аудита установлено, что заполнение форм бухгалтерской отчетности соответствует требованиям законодательства.

Аудит событий, произошедший после отчетной даты и условных факторов финансовой и хозяйственной деятельности.

Подтверждаем, что в бухгалтерской отчетности должным образом отражены результаты событий после отчетной даты, имеющие существенное значение.

Аудит соблюдения принципа непрерывности деятельности организации.

Получены достаточные аудиторские доказательства, подтверждающие уместность допущения о непрерывности деятельности Аудируемого лица.

Кроме того, подготовив бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствие с установленными законодательством требованиями, Аудируемое лицо самостоятельно оценило свою способность продолжать непрерывную деятельность.

Проверку произвела ______________________________

Аудитор: ______________________________

_______________________________

С отчетом ознакомлены:

Директор А.А.Мурашко

Главный бухгалтер О.Н.Витвер

Примечание – Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

АКТ

Сдачи-приемки оказанных услуг по договору

№б/н от 11.01.2017

г. Минск 5.03.2017

Индивидуальный предприниматель ____________________________ (Республика Беларусь), действующая на основании свидетельства о государственной регистрации №____________ именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и Производственное частное унитарное предприятие «АБРС»(Республика Беларусь), в лице директора А.А.Мурашко, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, вместе именуемые в дальнейшем «Стороны», составили настоящий акт о том, что объем работ по договору об оказании аудиторских услуг №б/н от 11.01.2017:

1.Проведение инвентаризации денежных средств Заказчика.

2.Определение действительного положения сохранности денежных средств путем сопоставления данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

3.Оценка состояния бухгалтерского учета и денежных средств.

4.Обобщение материалов ревизии и оформления ее результатов актом проверки.

5. Формулировку выводов и предложений по устранению выявленных недостатков, нарушений и обеспечения сохранности денежных средств и денежных документов Заказчика.

6. Составление акта аудиторской проверки и аудиторского заключения о достоверности операций с наличными денежными средствами и денежными документами за период с 1.01.2016г. по 31.12.2016г.

Выполнен в полном объеме и надлежащим образом. Претензии к качеству и срокам исполнения работ не имеется.

Окончание приложения 8

Настоящей Акт составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу - по одному для каждой из сторон.

Стоимость услуги составляет 546 (пятьсот сорок шесть) рублей.

Без НДС согласно Закона о НДС с.3 п.2

Исполнитель Заказчик

директор

______________/_____________ _________________ А.А.Мурашко

Примечание – Источник: собственная разработка.

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Перечень тестов проверки по учету денежных средств в кассе и их использования в ПЧУП «АБРС»

№ вопроса	Вопросы контроля	ОТВЕТЫ	Примечания
Нет ответа	Да	Нет

Осуществление контроля
1.	Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?		+
2.	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?		+
3.	Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?		+
4.	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?		+
5.	Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года?		+
Обеспечение сохранности
6.	Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?		+
7.	Имеется ли сигнализация в помещении кассы?		+
8.	Заключен ли договор с вневедомственной охраной?		+
9.	Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?		+
10.	Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия?		+
Реальность
11.	Регистрируются ли приходные документы в журналах?		+
12.	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?		+
13.	Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?		+

Окончание приложения 9

№ вопроса	Вопросы контроля	ОТВЕТЫ	Примечания
Нет ответа	Да	Нет

14.	Производится ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов?		+
15.	Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?			+
ПОЛНОТА
16.	Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу?		+

17.	Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?			+
РАЗРЕШЕНИЕ
18.	Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?		+
19.	Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?			+
КЛАССИФИКАЦИЯ
20.	Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?		+
УЧЕТ
21.	Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу?		+
22.	Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?		+
23.	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?		+

Примечание – Источник: собственная разработка.

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Программа аудита денежных средств и денежных документов

Проверяемая организация			ПЧУП «АБРС»
Период проведения аудита			с 12.01.2017 г.
				по 23.01.2017 г.
Количество человеко-дней
Аудитор
№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источники информации
	Проведение внезапной проверки кассы (по необходимости) и установление условий хранения денег и денежных документов в кассе	Акт инвентаризации

	Порядок выписки приходно-расходных кассовых ордеров, проверка ведения кассовой книги, проверка правильности документального оформления кассовых операций	Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
	Проверка состояния и порядка использования КСА на соответствие предъявляемым требованиям	Книга кассира-операциониста, договор на обслуживание КСА
	Проверка соответствия принятого в организации порядка учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами	План счетов, учетная политика
	Проверка соблюдения установленного порядка выдачи наличных денежных средств в подотчет	Авансовые отчеты, машинограммы по сч. 71
	Проверка оценочной стоимости денежных документов и документов, подтверждающих оплату денежных документов	Денежные документы, авиабилеты, ж/д билеты Выписки банка, расходные кассовые ордера
	Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами	Договор с банком и заявка на установление лимита кассы, выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51 и др.
	Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга

Примечание – Источник: собственная разработка.

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация _____________________ Аудитор __________________________

Проверяемый период ______________ Дата начала проверки _______________

Предоставленные документы _______ Проверяемый период ______________

Масштаб выборки _________________ Дата окончания проверки ____________

Вопрос	Да/Нет	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом	Да	1С «Бухгалтерия» Указать, с применением какого программного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам	Да	-
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям)	Да	-
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером	Да	-
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером	Да	-
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера	Да	Приказ № 3 от 01.02.2002 г. Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены	Да	-
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале	Да	-
Производилась выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе	Да	Паспорт
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров	Нет	-
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности	Нет	-
Продолжение приложения 11
Вопрос	Да/Нет	Примечание
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ	Да	Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах	Нет	-
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации	Да	-
Допускаются подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге	Нет	Привести примеры исправлений в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего	Да	-
Кассовая книга пронумерована с начала года	Да	-
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию	Да	-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РБ в проверяемый период	Да	-
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации	Да	Приказ № 3 от 09.07.2002 г. Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги

Примечание – Источник: сообственная разработка на основе данных предприятия.

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

АКТ
инвентаризации наличных денежных средств
№ ________

		Коды
	Форма 12-инв
		по ОКУД
Наименование организации ________________________________ по ОКЮЛП
Подразделение организации ________________________________________________
Основание для проведения инвентаризации:		Дата
приказ, постановление, распоряжение
(ненужное зачеркнуть)		Номер

Дата начала инвентаризации
Дата окончания инвентаризации

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на
наличные денежные средства с даны в бухгалтерию и все наличные денежные средства,
поступившие на мою нашу) ответственвенность, оприходованы, а выбывшие списаны в
расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность денежных средств:
_____________________ ___________________ _______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
_____________________ ___________________ _______________________

При инвентаризации установлено следующее:
1) наличных денег ________________________________________________________ руб.;
2) почтовых марок ________________________________________________________ руб.;
3) ценных бумаг __________________________________________________________ руб.;
4) _______________________________________________________________________ руб.

Итого фактическое наличие _________________________________________________ руб.
(цифрами и прописью)
По учетным данным _______________________________________________________ руб.
(цифрами и прописью)
Результаты инвентаризации:
излишек _________________________________________________________________ руб.;
недостача ________________________________________________________________ руб.

Последние номера кассовых ордеров:
приходного № ________________________________________________________________
расходного № ________________________________________________________________
Продолжение приложения 12
Председатель комиссии _____________ _______________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_____________ _______________ _________________________
_____________ _______________ _________________________

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем
ответственном хранении.

Материально ответственное лицо __________ ______________ _______________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Объяснение причин излишков или недостач __________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Материально ответственное лицо __________ _____________ _______________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Решение руководителя организации ___________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

_________________________ _________________________
(дата) (подпись)

Примечание – Источник: данные предприятия УП «АБРС.

ПРИЛОЖЕНИЕ 13

Договор с работником о полной индивидуальной

материальной ответственности

Минский р-н 09.02.2002

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ПЧУП " АБРС" и в соответствии со ст.405 ТК Республики Беларусь: Мурашко А.А., именуемый далее Работодатель, действующий на основании Устава, с одной стороны, и Дещеня Наталья Сергеевна именуемый далее Работник, действующий в своих интересах и от своего имени, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность бухгалтера-кассира непосредственно связанную с хранением, обработкой, пересчетом, проведением экспертизы, приемом, выдачей и перемещением ценностей, принимает на себя полную материальную ответственность за не обеспечение сохранности вверенных ему ценностей

а) бережно относиться к переданным ему денежным, товарным ценностям, иному имуществу и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей;

в) строго соблюдать установленные правила совершения операций с ценностями и их хранения;

г) возмещать суммы допущенных по его вине недостач и не выявленных им неплатежных и поддельных денежных знаков;

д) не разглашать известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе

2. В случае не обеспечения по вине Работника сохранности вверенных ему ценностей или имущества определение размера ущерба, причиненного органи

Окончание приложения 13

зации (предприятию) Работодателя и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством

3. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

4. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего договора, стороны его будут стремиться разрешать дружеским путем по взаимному соглашению. При не достижении взаимоприемлемого решения спор может быть передан для разрешения в суд.

5. Настоящий договор в период его действия может быть изменен или дополнен сторонами его.

При этом все указанные изменения и дополнения будут иметь правовую силу только в случаях их письменного оформления и подписания сторонами в качестве неотъемлемой части настоящего договора.

6. Действие настоящего договора распространяется на все время вверенными Работнику денежными, товарными ценностям или иным имуществом.

7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у нанимателя, а второй - у работника.

8. Данные сторон договора:

Работодатель: Работник:

ПЧУП " АБРС"

220125, Минский р-н, д. Копище, Ф.И.О.: Дещеня Наталья Сергеевна

ул. Подгорная, 68-2 Адрес: г.Минск, ул. Фроликова, д.25, кв.52

УНН 100115021 Паспортные данные:

ОКПО 14660636МР0605630Партизанским РОВД г. Минск

Подписи сторон договора:

Работодатель _____________ Работник ______________

Мурашко А.А. Дещеня Наталья Сергеевна

М.П.

Примечание – Источник: данные предприятия УП «АБРС»

ПРИЛОЖЕНИЕ 14

Должностные обязанности кассира ПЧУП «АБРС»

Согласно должностным обязанностям кассир должен выполнять следующие функции:

1. Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность;

2. Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

3. Вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;

4. Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

5. Передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства в банк для зачисления на расчетный счет;

6. Составлять кассовую отчетность.

Ознакомлен ________________________________(Ф.И.О., подпись)

Примечание – Источник: данные предприятия УП «АБРС»

ПРИЛОЖЕНИЕ 15

Расходный кассовый ордер

Приложение 2 к постановлению Министерства финансов РБ № 43 от 19.04.2001г.

Форма № КО-2

Унитарное предприятие " АБРС"

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 64

Номер документа

Дата составления

Корреспондирую- щий счет, субсчет

Код аналитического учета

Сумма

Код целевого назначения

11 Декабря 2016 г.

57.1

205=

Выдать

Дещеня Наталья Сергеевна

(фамилия, имя, отчество)

Основние

Выручка, сдано в банк

Сумма

Два миллиона пятьдесят две тысячи белорусских рублей

Приложение

Квитанция от 11.12.16г.

Руководитель

Мурашко Андрей Анатольевич

(Подпись)

(И.О. Фамилия)

Главный бухгалтер

Витвер Оксана Николаевна

(Подпись)

(И.О.Фамилия)

Получил

Двести пять белорусских рубля

11 Декабря 2016 г.

(дата)

(Подпись)

По

паспорту №МР0605630, выдан Партизанским РОВД г.Минска 10 Августа 2007 г.

(Наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир ______________________

Дещеня Наталья Сергеевна

(Подпись)

(И.О.Фамилия)

Примечание – Источник: данные предприятия УП «АБРС»

ПРИЛОЖЕНИЕ 16

Платежная ведомость

⇐ Предыдущая 1 23