Производственное частное унитарное предприятие «АБРС» (УП «АБРС»)

Юридический адрес: Минский р-н, д. Копище, ул. Подгорная, 68-2

Сведения о государственной регистрации:

УП «АБРС» (далее – Аудируемое лицо) зарегистрировано решением Минского областного исполнительного комитета №843от 31.08.2001 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100115021.

Аудируемое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика в ИМНС по Минскому р-ну за № 100115021.

Ф.И.О. должностных лиц, ответственных за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1. Директор: Мурашко Андрей Анатольевич - весь аудируемый период;

2. Главный бухгалтер: Витвер Оксана Николаевна - весь аудируемый период.

Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских услуг № б/н от 11.02.2010 г.

Аудируемый период: с 01.01.2016 по 31.12.2016 г.г.

Срок проведения: 12.01.2017-23.02.2017 г.г.

Методика проведения аудита

Мною проведен аудит в соответствии с:

Продолжение приложения 7

1. Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 4 июня 2015 г. № 268-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 06.06.2015, 2/2266);

2. Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о бухгалтерском учете и отчетности);

3. Правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь;

Аудит состоял из трех этапов:

1. Планирование аудита.

2. Сбор аудиторских доказательств.

3. Составление письменного отчета.

На этапе планирования была разработана стратегия проведения аудита и план аудита, в которых были определены объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о достоверности ведения кассовых операций и бухгалтерской отчетности Аудируемого лица.

Для сбора аудиторских доказательств на втором этапе аудитором проводились аудиторские процедуры.

На третьем этапе аудита составлялся письменной отчет.

В ходе непосредственного проведения аудита произведена оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета Аудируемого лица, включающая в себя изучение и оценку сведений о следующих направлениях хозяйственной деятельности Аудируемого лица:

- основных принципах ведения бухгалтерского учета и учетной политики;

- организационной структуре, отвечающей за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

- порядке отражения кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета;

- формах и методах консолидации данных регистров;

- порядке подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- критических областях учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

К аудиту представлены:

регистры бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Аудируемого лица за период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года:

– Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2016 год;

Продолжение приложения 7

– Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2016 год;

– Приказ об учетной политике №1 от 05.01.2016 г.;

– главная книга и регистры бухгалтерского учета;

– первичные бухгалтерские документы;

– ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;

– договора гражданско-правового характера и другие документы.

необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.

Аудит кассовых операций проводился сплошным методом на основании документов, предоставленных Аудируемым лицом, ответственность за достоверность и полноту представления которых несет само Аудируемое лицо. Аудит совершенных УП «АБРС» кассовых операций проводился с целью получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержат существенных искажений. Однако цель проведенного аудита кассовых операций не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности законодательству Республики Беларусь.

Результаты проведенного аудита показывают, что бухгалтерский учет Аудируемого лица с поправками, указанными в данном отчете и подлежащими отражению в бухгалтерском учете, обеспечивает во всех существенных отношениях отражение активов и пассивов Аудируемого лица.

В виду ограниченного времени проведения аудита, а также выборочного характера проверочных тестов и других свойственных аудиту ограничений, не устранен определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей.

Вместе с тем, в ходе данного аудита сделано все возможное, чтобы свести указанный риск к разумному минимуму, но, как предусмотрено международными и национальными стандартами по выполнению аудита, гарантировать абсолютную точность выводов ИП Романова Н.Ф. не может.

Аудит системных вопросов

1.1. Аудит правоустанавливающих документов

1.1.1. Проверка наличия оригиналов учредительных документов.

Аудиту представлены следующие оригиналы учредительных документов:

- устав;

- свидетельство о государственной регистрации.

Указанные документы своевременно и правильно зарегистрированы государственными органами.

1.1.2. Проверка изменений и дополнений в учредительные документы, своевременности и правильности их государственной регистрации.

Аудируемое лицо зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №100115021, о чем

Продолжение приложения 7

имеется свидетельство № 843 от 31.08.2001, выданное администрацией Минского района.

Учредителем Аудируемого лица является Ассоциация больных рассеянным склерозом БелОИ.

Уставный фонд Аудируемого лица составляет 135 рублей. Сформирован полностью.

Аудируемое лицо является юридическим лицом, имеет на праве собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.

1.1.3.Проверка наличия филиалов, представительств, других обособленных подразделений и положений о них.

Аудит не проводился в связи с отсутствием объекта аудита.

1.1.4. Проверка соответствия видов деятельности, указанных в учредительных документах, осуществляемым видам деятельности.

В соответствие с Уставом основными видами деятельности в аудируемом периоде являлись:

-Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей (код 52000);

1.1.5. Проверка наличия уведомлений в государственные органы обосуществлении видов деятельности, не предусмотренных учредительными документами.

В аудируемом периоде Аудируемое лицо не осуществляло деятельности, не предусмотренной учредительными документами.

1.1.6. Проверка наличия специальных разрешений (лицензий) на право осуществления лицензируемых видов деятельности и их переоформление.

Право на оказание услуг автосервиса подтверждается сертификатом соответствия №BY/112 04.12.003 06091. Выдан Органом по сертификации продукции, услуг и персонала БелГИМ. Действителен до 12 03.2014.

1.1.7. Проверка наличия оригиналов свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах и внебюджетных фондов.

В качестве налогоплательщика Аудируемое лицо зарегистрировано:

– в ИМНС по Минскому району за № 100115021;

– в ФСЗН Минского района за № 633005454;

– в филиале Белгосстраха по Минскуму району за № 500007965.

Аудитору представлены оригиналы свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах и внебюджетных фондов.

1.1.8. Проверка договоров на финансово-хозяйственные операции, трудовых договоров.

Продолжение приложения 7

Аудиту представлены договора на финансово-хозяйственные операции, трудовые договора.

Аудит учетной политики.

1.2.1. Проверка соответствия принятой учетной политики требованиям законодательства и характеру деятельности аудируемого лица.

Приказом руководителя Аудируемого лица №1 от 05.01.2016 утверждена Учетная политика на 2016 год (далее – Учетная политика).

Аудитором проведено тестирование Учетной политики Аудируемого лица в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами, в результате которого установлено, что Учетная политика в основных аспектах соответствует требованиям действующего законодательства Республики Беларусь и составлена с учетом требований нормативных документов, регулирующих учет внеоборотных активов, товарно-материальных ценностей, обязательств, затрат и финансовых результатов, а также налогообложение.

1.2.2. Проверка полноты раскрытия избранных способов ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Все хозяйственные операции своевременно регистрируются на счетах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

1.2.3. Проверка наличия рабочего плана счетов, графика документооборота; и утвержденного альбома форм первичной учетной документации, применяемой предприятием.

В соответствии со ст. 6 Закона о бухгалтерском учете и отчетности и Инструкцией по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от

Продолжение приложения 7

17.04.2002 № 62 (с изменениями и дополнениями), помимо описания принятых способов ведения бухгалтерского учета, учетная политика организации должна содержать рабочий план счетов, формы первичных документов и регистров, которые отличаются от типовых, график документооборота.

В результате аудита установлено:

– применяются формы первичной учетной документации, соответствующие требованиям законодательства;

– разработан рабочий план счетов, который соблюдается Аудируемым лицом;

– не разработан график документооборота.

– Рекомендуем разработать график документооборота.

1.3. Аудит общего состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1.3.1. Оценка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля, в т.ч. системы внутренней отчетности при ее наличии.

Бухгалтерский учет ведется по системе непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества Аудируемого лица автоматизированным способом с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия», версия 7.7.

У Аудируемого лица отдельные функции внутреннего контроля закреплены за главным бухгалтером в соответствии с должностной инструкцией.

В ходе проведения аудита установлено, что главным бухгалтером Аудируемого лица применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

– арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

– проведение сверок расчетов;

– проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;

– использование для целей контроля информации из внешних источников;

– осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу субъекта, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах;

проведение анализа хозяйственной деятельности, выяснение причин существенных отклонений фактических данных от плановых показателей.

1.3.2. Проверка тождественности показателей синтетического и аналитического учета.

Продолжение приложения 7

Бухгалтерская (финансовая) отчетность Аудируемого лица состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами.

Проведен аудит тождественности показателей аналитического и синтетического учета по счетам бухгалтерского учета, показателей отчетности, начальных и сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудируемого лица.

Нарушений не установлено.

1.3.3. Проверка соблюдения требований законодательства по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

Постановка и ведение бухгалтерского учета обеспечивают возможность проведения аудита достоверности данных о полученных доходах и расходах, о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Данные бухгалтерского учета используются для ведения налоговых регистров и обеспечивают их достоверность.

Налоговый учет организован в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 № 173/114.

В ходе аудита не установлено нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Замечания, касающиеся организации бухгалтерского учета, изложены в соответствующих разделах данного отчета.

1.3.4. Проверка оформления первичных документов, в т.ч. используемых в дополнение унифицированных.

Аудитом оформления первичных документов нарушений не установлено.

1.3.5. Проверка наличия должностных инструкций работников, осуществляющих функции внутреннего контроля

Аудируемым лицом разработана должностная инструкция главного бухгалтера, осуществляющего функции внутреннего контроля. Должностная инструкция главным бухгалтером соблюдается.

1.3.6. Проверка порядка проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете.

В соответствие со ст.12 Закона о бухгалтерском учете и отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской от

Продолжение приложения 7

четности Аудируемое лицо проводит инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и стоимость активов и обязательств.

1.3.7. Проверка наличия в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными учетными документами.

Наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными учетными документами, не установлено.

1.3.8. Проверка не проведенных по регистрам документов, нестандартных проводок.

Факт не проведения по регистрам документов и наличие нестандартных проводок не установлен.

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒