Организация менеджмента в аудиторской деятельности

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 44Следующая ⇒

Основная задача менеджмента в аудиторской фирме — наиболее эффективное использование профессиональных услуг сотрудников и согласование деятельности подразделений фирмы. Поскольку каждая аудиторская фирма самостоятельно определяет свою организационную структуру, довольно сложно обобщить опыт разных аудиторских фирм. Тем не менее в структурах управления аудиторскими фирмами можно выделить следующие подразделения, органы управления: совет директоров; генеральный директор; исполнительный директор; центр прибыли: департамент финансового и управленческого консультирования; департамент налогового консультирования; департамент банковского аудита; департамент страхового аудита; департамент аудита внебюджетных фондов, бирж и инвестиционных институтов; центр затрат: бухгалтерия; департамент методологии бухгалтерского учета и аудита; отдел кадров; департамент развития бизнеса; информационный отдел; отдел маркетинга; хозяйственный отдел; секретариат; служба безопасности; водительская группа; обслуживающий персонал.

Работа всех этих подразделений должна быть хорошо скоординирована, чтобы фирма имела возможность максимально эффективно решать задачи, определяемые ее общей стратегией. Четкое определение места каждого подразделения в фирме достигается с помощью должностных инструкций, а также обоснованной структуры фирмы.

Организационная структура управления аудиторской фирмой формируется исходя из теории и практики управления, а также видов услуг, оказываемых аудиторской фирмой. В крупнейших аудиторских фирмах (как в странах с развитой рыночной экономикой, так и в Российской Федерации) работают следующие специалисты, наделенные соответствующими правами и ответственностью: партнер; менеджер; сеньор (старший аудитор); ассистент (линейный персонал).

Каждый экономический субъект обслуживается группой специалистов,

в которую включается и группа аудиторского обслуживания;

в нее входят:

ведущий партнер, отвечающий за развитие и уровень взаимоотношений

с экономическим субъектом;

технический партнер, отвечающий за техническое качество

аудиторских услуг;

менеджер, оказывающий помощь техническому партнеру в

проведении аудиторской работы, которая требует наличия значительного

опыта и принятия обоснованных решений; сеньор (старший аудитор), который оказывает помощь техническому партнеру и менеджеру, работает непосредственно с ассистентами (местным персоналом), распределяет и курирует их работу; ассистент (линейный персонал), который непосредственно выполняет аудиторскую проверку и помогает старшему аудитору в подготовке отчета.

Департаменты крупных западных аудиторских компаний имеют следующую структуру: партнер — менеджер — старший аудитор — ассистент.

В данной структуре менеджер занимается подготовкой и организацией работы по проекту, выполняемому его департаментом. Непосредственную работу выполняют старший аудитор, имеющий не менее трех лет производственного опыта в данном направлении, и один или несколько ассистентов с опытом работы не менее одного года, а также стажеры из числа сотрудников, недавно поступивших на фирму.

Партнер и менеджер подготавливают договоры (большинство договоров — бессрочные), планируют аудиторские процедуры по данному проекту, а также подготавливают отчетную документацию для представления клиенту.

Разногласия, возникающие между членами команды в ходе проведения проверки, разрешаются путем обращения к члену команды более высокого уровня.

Ответственность ведущего партнера. В обязанности ведущего партнера входят: координация интеграции услуг фирмы, оказываемых данному клиенту, а также его представительствам во всем мире, и специалистов, способных эти услуги оказывать; обеспечение высокого качества оказываемых услуг; обеспечение возникновения «резонанса» клиента в ответ на критические замечания.

Ведущий партнер несет ответственность за:

понимание всего диапазона оказываемых услуг, включая потенциальные,

оказываемые в соответствии с потребностями клиента; разработку и определение совместно с другими партнерами уровня требований, которым должны соответствовать знания, умения и опыт членов команды обслуживания клиента; составление плана работ с клиентом, проведение периодических совещаний с техническими партнерами и другими членами команды по вопросам оценки и анализа новой информации; обеспечение членами команды передачи информации друг другу; оценку степени удовлетворенности клиента уровнем и качеством оказанных ему услуг; оказание поддержки при проведении дополнительных работ; управление изменением общего уровня цен в соответствии с оценками Международного совета.

При общении с клиентом ведущий партнер исполняет роль директора компании.

Ответственность технического партнера. В обязанности технического партнера входят: разработка аудиторской стратегии и доведение ее до членов команды; приведение аудита в соответствие с политикой компании и профессиональными требованиями; формирование аудиторского мнения.

Технический партнер несет ответственность за: сохранение независимости компании от клиента; компоновку команды; обеспечение конфиденциальности информации; решения относительно доступа к аудиторской документации третьей стороны; согласование с клиентом сроков проведения аудита; проверку и утверждение всех аудиторских планов (по каждому проекту), задокументированных в меморандуме планирования, до начала работ на объекте; информирование партнеров о ходе проверки и о результатах проведения соответствующих процедур; наблюдение и тренинг менеджера и, по мере необходимости, инструктаж других членов команды; проверку рабочей документации аудитора, содержащей критическую оценку по результатам проверки; оценку соответствия собранных аудиторских доказательств готовящемуся аудиторскому заключению; оценку отсутствия в финансовой отчетности материальных погрешностей; оценку представления финансовой отчетности; подписание аудиторского отчета; проведение соответствующих переговоров с клиентом и подготовку доклада руководству; проведение аудиторского дебрифинга с указанием путей совершенствования как индивидуальной, так и коллективной работы в будущем.

Ответственность менеджера. Менеджер несет ответственность за:

проверку и утверждение плана аудиторских процедур, задокументированных

в аудиторской программе перед началом работы на объекте; составление списка специалистов для работы по данному проекту и поддержание постоянной связи с клиентом на период выполнения работ по данному проекту; сверку продвижения аудиторских работ с расписанием и бюджетом, а также контроль стоимости работ; разрешение разногласий, возникающих при расхождении мнений старшего аудитора и команды в целом, и обсуждение их с техническим партнером; разработку совместно с техническим партнером дополнительных профессиональных услуг, которые могут быть предложены данному клиенту; наблюдение за работой старшего аудитора и, по мере необходимости, проведение тренинга и инструктажа линейного персонала и старшего аудитора; наблюдение за подготовкой доклада руководству; проверку рабочей документации аудитора.

Ответственность старшего аудитора. Старший аудитор помогает техническому партнеру и менеджеру. Он обычно работает вместе с линейным персоналом непосредственно на объекте и распределяет аудиторскую работу между персоналом в течение работы над данным проектом. Кроме того, старший аудитор отвечает за: подготовку бюджетов и сверку фактически отработанного времени с бюджетом; идентификацию бухгалтерских и аудиторских данных для обсуждения их с менеджером; составление ответов для руководства; составление совместно с менеджером перечня профессиональных услуг, которые могут быть оказаны данному клиенту; обеспечение наблюдения, проведения совещаний и инструктажа на рабочем месте с линейным персоналом, оказание линейному персоналу помощи в понимании целей и соответствия рабочих процедур конкретному виду документации; проверку рабочих документов, подготовленных линейным персоналом, последующее выделение для обзора вопросов и оценок пригодности и соответствия полученных аудиторских доказательств; подготовку предложений по совершенствованию аудиторских услуг.

Ответственность линейного персонала.

Аудиторский персонал выполняет аудиторскую проверку и помогает старшему аудитору в подготовке отчета. Линейный аудиторский персонал несет ответственность за: понимание и осуществление аудиторских процедур, подписанных ими; подготовку соответствующих рабочих документов; информирование старшего аудитора об аудиторских или бухгалтерских несоответствиях или проблемах, связанных с вычислениями; подготовку предложений по улучшению качества аудиторских услуг компании;

информирование старшего аудитора обо всех аспектах профессиональных

услуг, которые могут быть полезны клиенту. В Российской Федерации профессиональные сотрудники аудиторской организации в зависимости от функций, выполняемых ими в ходе аудита, могут быть разделены на следующие категории (в соответствии с Правилом (стандартом) аудита «Внутрифирменный контроль качества аудита»): руководители аудиторской организации; руководители аудиторских проверок; старшие аудиторы (руководители звеньев или групп); рядовые участники аудиторских проверок.

Руководитель аудиторской организации выполняет следующие функции: ведет переговоры с руководством экономического субъекта; назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов для проведения аудита экономического субъекта; выражает мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности проверенного экономического субъекта, отраженное в аудиторском заключении.

Руководитель аудиторской организации должен быть осведомлен о всех существенных причинах, обусловивших содержание выданного этой организацией аудиторского заключения. Руководитель аудиторской организации — это, как правило, лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по одной из аудиторских специализаций.

Руководителем аудиторской проверки назначается сотрудник аудиторской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта. Руководитель аудиторской проверки подотчетен руководителю аудиторской организации. Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за: организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом; процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита); соответствие проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям; доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы аудиторского заключения.

Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

Старший аудитор — это сотрудник аудиторской организации, которому поручено или может быть поручено в ходе данной аудиторской проверки руководить рядовыми участниками этой проверки. Старший аудитор подотчетен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем. Старший аудитор несет ответственность за: подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур; организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки.

Старшим аудитором может быть, как правило, лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по одной из аудиторских специализаций.

Рядовой участник аудиторской проверки — это сотрудник, подотчетный старшему аудитору или непосредственно руководителю проверки и по отношению к данным лицам являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не являющиеся техническим персоналом, которым может быть доверена работа лишь под руководством старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита.

Аудиторские организации вправе установить другую структуру управления при условии, что такая структура будет обеспечивать надлежащее распределение ответственности сотрудников за качество аудита и достоверность его результатов. Аудиторские организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут иметь упрощенную двухуровневую систему управления: руководитель аудиторской организации, как правило, являющийся и руководителем проверки, и подчиненные ему рядовые участники проверки.

Аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, несут ответственность за качество выполняемого аудита в соответствии с действующим законодательством. Если аудиторы в своей работе прибегают к услугам помощников, они обязаны использовать организационную структуру, предназначенную для аудиторских организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства.

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒