Оценка организационной структуры, структуры управления, нормативной базы, учредительных документов, учетной политики и договоров

⇐ ПредыдущаяСтр 39 из 44Следующая ⇒

Такая оценка производится аудиторами для лучшего понимания особенностей деятельности аудируемого лица. Эта работа включается в план аудиторской проверки.

Аудиторская проверка учредительных и регистрационных документов: получение копий учредительных документов и документов регистрации; проверка разрешений на право занятия видами деятельности, которыми занимается аудируемое лицо; наличие лицензий, лицензируемая деятельность или объекты лицензирования, сроки действия; обзор учредительных документов, учредительный договор (для ООО, ассоциаций и союзов), устав (для 0 0 0, ОАО, ЗАО, производственных кооперативов, некоммерческих фондов, ассо-Аудит учредительных документов Проверить соответствие устава предприятия действующему законодательству Проверить наличие контракта с руководителем предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству Проверить наличие факта аттестации руководителя предприятия в соответствии с действующим законодательством Проверить наличие факта занесения предприятия в государственный реестр федерального имущества Проверить наличие положения о филиале. Изучить его. Обратить внимание на следующие вопросы:

полномочия директора;

порядок назначения/прекращения полномочий директора филиала, главного бухгалтера филиала и их заместителей;

порядок замещения руководителей на время их отсутствия непосредственно в филиалах;

количество обособленных структурных подразделений Проверить наличие документов, подтверждающих постановку на налоговый учет предприятия и всех его обособленных структурных подразделений Изучить и дать краткую характеристику организационной структуры предприятия. Проверить наличие положений о службах и отделах, наличие должностных инструкций Проверить наличие положения о документах и документообороте. Отдельно изучить и дать краткую характеристику документообороту в бухгалтерском и налоговом учете. В рабочих отчетах надлежит раскрывать порядок документооборота по каждому разделу бухгалтерского учета Изучить порядок составления плановых и прогнозных показателей, порядок сбора информации для формирования сметы филиала и его бюджета. Краткая характеристика сметы и бюджета филиала и их исполнения Изучить и дать краткую характеристику местных нормативных актов, касающихся деятельности аудируемого лица. Особое внимание обратить на налогообложение Проверить формирование уставного капитала Проверить расчеты с учредителями Проверить организацию учетной политики Проверить договорную базу предприятия циаций и союзов), положение (для филиалов, некоммерческих организаций) и др.; проведение анализа учредительных документов на соответствие законодательству РФ; проверка соответствия учредительных документов и документов о регистрации (наличие свидетельства о регистрации и справки Госкомстата о присвоении кодов); проверка соблюдения положений, зарегистрированных в учредительных документах, в текущей работе предприятия; проверка правильности отражения уставного капитала и долей учредителей (собственников); проверка правильности отражения в бухгалтерском учете решений акционеров, собственников руководства аудируемого лица; проверка реальности права собственности учредителей на имущество уставного капитала; проверка правильности и своевременности отражения в учете и в государственных органах изменений в учредительных документах.

Проверка формирования уставного капитала и резервов предусматривает

проверку: правильности отражения вкладов в уставный капитал по учредителям и срокам; величины собственных акций, выкупленных у акционеров; правильности оценки вкладов в уставный капитал и правильности бухгалтерского оформления; правильности перерегистрации и оформления изменений уставного капитала; правильности отражения в учете добавочного капитала;

правильности отражения в учете резервного капитала и нераспределенной

прибыли.

Программа аудита данных статей отчетности включает перечень детальных аудиторских процедур и указания по применению рабочей документации аудитора как распорядительно-исполнительной, так и свободной.

Аудиторские процедуры по проверке: изучение структуры

капитала; проверка на соответствие устава действующему законодательству;

проверка операций на соответствие законодательству,

учетной политике, уставу организации; проверка своевременности

и правомерности отражения операций в бухгалтерском

учете; проверка операций с собственными акциями организации,

их размещение, приобретение, перепродажа, аннулирование

и т.п.; проверка операций по формированию и использованию

чистой прибыли организации; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического,

синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса, проверка, раскрыта ли информация в отчетности; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Проверка расчетов с учредителями предусматривает проверку: отражения расчетов с учредителями по вкладам, по доходам; полноты и правильности расчета доходов учредителей; правильности учета и выплаты дивидендов; правильности отражения операций по поступлению и выбытию активов в уставный капитал со стороны учредителей; правильности расчетов с выбывшим учредителем. Аудиторская проверка организации учетной политики предусматривает следующие аудиторские процедуры: описание в рабочих документах аудитора принятой учетной политики для целей бухгалтерского учета (дата введения в действие, соответствие законодательству РФ, полнота освещения принципов и методов бухгалтерского учета, принятых на предприятии, соблюдение положений учетной политики для целей бухгалтерского учета в текущей работе); краткая характеристика и отражение в рабочих документах других внутренних нормативных документов, их целесообразность и соответствие законодательству РФ; описание и краткая характеристика принятой учетной политики для целей налогового учета (дата введения в действие, соответствие законодательству РФ, соблюдение положений учетной политики для целей налогового учета в текущей работе, наличие налоговых регистров, соответствие их заполнения требованиям законодательства); прочие процедуры.

Проверка и оценка основных элементов учетной политики и ее реализации для целей бухгалтерского учета проводится в части: амортизации основных средств; амортизации нематериальных активов; оценки производственных запасов; оценки готовой продукции; оценки товаров; оценки незавершенного производства; резервов предстоящих расходов и платежей и резервов по сомнительным долгам; расходов будущих периодов; порядка группировки и списания затрат на производство; признания прибыли от реализации продукции (работ, услуг); оценки задолженности по полученным займам; применения рабочего плана счетов на базе плана счетов бухгалтерского учета; использования формы бухгалтерского учета; учета ремонта основных средств; списания материалов; организации аналитического учета материальных ценностей; организации учета выпуска продукции; учета курсовых разниц по валютным счетам; учета выпуска продукции; организации учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); распределения косвенных расходов; организации сводного учета затрат на производство; организации инвентаризации имущества и обязательств; порядка представления, рассмотрения и утверждения готовой бухгалтерской отчетности.

Проверка и оценка основных элементов учетной политики организации

для целей налогообложения производится в части:

метода начисления доходов для исчисления налога на прибыль;

начисления амортизации по амортизируемому имуществу,

в том числе с применением повышающих и понижающих коэффициентов

для отдельных групп оборудования или условий эксплуатации; организации различных резервов (по сомнительным долгам, предстоящих расходов, по гарантийному ремонту, расходов на ремонт основных средств); метода оценки списания в производство сырья и материалов; накопления средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта; порядка начисления процентов по долговым обязательствам при привлечении заемных средств; метода оценки стоимости покупных реализованных товаров, а также стоимости выбывших ценных бумаг; порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль; методики оценки незавершенного производства. Аудиторская проверка договорной базы предприятия. Предмет проверки: ознакомление аудиторов с основными договорами клиента, их видами и особенностями.

Аудиторские процедуры предусматривают знакомство и краткое отражение в рабочей документации следующих видов договоров: договоры с покупателями и заказчиками; договоры с поставщиками и подрядчиками; кредитные договоры и договоры займа; трудовые контракты и договоры подряда с физическими лицами; договоры о совместной деятельности; договоры с банками на обслуживание, конвертацию, инкассацию, открытие депозита и т.п.; договоры купли-продажи ценных бумаг; прочие договоры.

⇐ Предыдущая 34 35 36 37 383940 41 42 43 Следующая ⇒