Исправление ошибочных записей в документах и учётных регистрах

 

Документы и учётные регистры необходимо вести чётко и аккуратно. Процесс составления и обработки документов и учётных регистров сопровож­дается большим количеством записей, в которых могут быть обнаружены ошибки. Например, неправильно записанная сумма, неправильно составлен­ная корреспонденция, неправильно разнесённая проводка и т. д.

Для исправления ошибочных записей в бухгалтерском учёте применяются следующие способы исправления ошибок: корректурный способ, способ «красное сторно», способ дополнительных проводок.

Корректурный способ применяется для исправления ошибок, допущенных в результате описок, неправильного подсчёта итогов, а также записи не в тот учётный регистр, который указан в проводке.

При корректурном способе ошибочная запись зачёркивается одной чертой так, чтобы зачёркнутое можно было прочесть, а над зачёркнутым делается правильная запись. При этом надо зачёркивать всю суму, даже если ошибка допущена в одной цифре. Исправление оговаривается и подтверждается подписями уполномоченных лиц.

Этот способ применим в том случае, если ошибка обнаружена в документе или учётном регист­ре до подсчёта в них итогов.

Если ошибка обнаружена в учётных регистрах после проставления в них итогов, но до внесения последних в Главную книгу, исправление делается в специально предусмотренных для этого свободных строках после итогов или графах на основании составленной бухгалтерской справки.

После перенесения в Главную книгу итогов из регистров никакие исправления в них не допускаются. Необходимые исправления в этом случае оформляются бухгалтерской справкой, которая хранится при соответствующем учётном регистре. Данные справки заносятся в Главную книгу отдельно.

При допущении ошибки в корреспонденции счетов составляется справка, в которой повторяется неправильная корреспонденция, но сумма записывается красными чернилами, то есть аннулируется неправильная запись. Да­лее составляется новая справка обычными чернилами с правильной корреспонденцией.

Способ дополнительных проводок используется в том случае, когда ошибка состоит в занижении суммы. Для её исправления составляют допол­нительную проводку в той же корреспонденции счетов, но на заниженную сумму.

Этот способ используется, если:

– корреспонденция счетов указана правильно, но в меньшей сумме, чем следовало;

– фактическая себестоимость продукции выше учётной или нормативной (плановой).

Если ошибка состояла в том, что сумма была завышена, для исправления ошибки применяется способ «красное сторно» (отрицательная запись). Это означает, что составляется справка в той же корреспонденции счетов, но сумма завышения записывается красными чернилами. При подсчёте итогов сумма завышения вычитается.

Приведём пример часто встречающейся ошибки и её исправление мето­дом «красное сторно».

Допустим, что при проверке ведомости распределения расхода материалов выяснилось, что в дебет счёта Основного производства списано 450 руб. вспомогательных материалов, в действительности подлежащих отражению по дебету счёта Общехозяйственных расходов.

Исправление допущенной ошибки методом «красное сторно» производится двумя записями:

1. На сторнирование неправильно произведённой записи (красными чернилами):

Дебет счёта Основного производства Кредит счёта Материалов 450 руб.

2. Для правильной записи обычными чернилами:

Дебет счёта Общехозяйственных расходов Кредит счёта Материалов 450 руб.

Все сторнированные суммы в этом примере помещены в рамку. Это означает, что они записаны красными чернилами.

Как видим из примера, ошибочная запись оказалась исправленной путём повторения её красными чернилами. Правильная же корреспонденция записана (повторена) обыкновенными чернилами.

План счетов бухгалтерского учёта

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.

В основе организации работы на любом предприятии лежит план счетов. Правильнее будет его называть его единым планом счетов, поскольку им обязаны руководствоваться предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, транспорта и т.д. Специфические особенности некоторых из них учитываются на отдельных счетах, которые вправе вводить предприятия и организации по ходатайству соответствующих министерств и ведомств. Последние обязаны согласовывать применение этих счетов с Правительством Российской Федерации.

План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета (счета первого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Причём если ведение счетов и указание их нумерации является строго обязательным, то использование в текущем учёте субсчетов такой жёсткой регламентации не предусматривает.

Обеспечение таких методологических подходов к применению единого плана счетов создаёт правовую базу чёткой регламентации в организации руководством бухгалтерского учёта. Упрощается его ведение, прежде всего за счёт типизации отражения в учёте однородных хозяйственных операций. Поэтому с наименьшими издержками удаётся автоматизировать все участки бухгалтерского учёта. Сводятся к минимуму ошибки в корреспонденции счетов. Этому способствует также то, что в плане счетов по каждому синтетическому счёту дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Типовая схема закладывается в соответствующие программы при разработке автоматизированных систем учёта. Это не исключает подхода, при котором, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации вправе её дополнять. Единственное ограничение при проведении данных процедур – строгое соблюдение основных методических принципов ведения бухгалтерского учёта, которые изложены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

Современный План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н., введён в действие с 1 января 2001 года (приложение Б). Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности счетах бухгалтерского учёта.

В Плане счетов бухгалтерского учёта счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. Основе данной группировки лежит экономическая классификация объектов учёта. Всего План счетов включает 8 разделов, объединяющих 99 синтетических счетов, из которых 11 относятся к забалансовым. Вот перечень этих разделов:

I. Внеоборотные активы . Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы     Амортизация нематериальных активов ………………………………… Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы   Отложенные налоговые активы		По видам основных средств     По видам материальных ценностей По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы   1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

 

II. Производственные запасы . Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 2. Производственные запасы
Материалы   Животные на выращивании и откорме ………………………………….. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонения в стоимости материальных ценностей ………………………………… Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	12-13         17-18	1. Сырьё и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплек-тующие изделия конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации   1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретённым материально-производственным запасам

III. Затраты на производство. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Одни счета используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); другие же счета применяются для группировки расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учёта расходов по статьям и элементам осуществляется при помощи специально открываемых отражающих счетов.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство Полуфабрикаты собственного производства ………………………………… Вспомогательные производства ………………………………… Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы ………………………………… Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства ……………………………………	30-39

 

 

IV. Готовая продукция и товары. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 4. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг) Товары		1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершённым работам ………………………………… ………………………………… …………………………………

 

V. Денежные средства . Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчётных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за её пределами, а также ценных бумаг, платёжных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путём пересчёта иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчётов и платежей.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 5. Денежные средства
Касса     Расчётные счета Валютные счета …………………………………. ………………………………… Специальные счета в банках     ………………………………… Переводы в пути Финансовые вложения     Резервы под обесценение финансовых вложений		1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы     1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета     1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества

VI. Расчёты. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации обо всех видах расчётов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчётов. Расчёты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путём пересчёта иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчёты отражаются в валюте расчётов и платежей. Расчёты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 6. Расчёты
Расчёты с поставщиками и подрядчиками ………………………………… Расчёты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам ………………………………… ………………………………… Расчёты по краткосрочным кредитам и займам Расчёты по долгосрочным кредитам и займам Расчёты по налогам и сборам Расчёты по социальному страхованию и обеспечению   Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами ………………………………… Расчёты с персоналом по прочим операциям   …………………………… Расчёты с учредителями     Расчёты с разными дебиторами и кредиторами     Отложенные налоговые обязательства ………………………………… Внутрихозяйственные расчёты		По видам кредитов и займов   По видам кредитов и займов По видам налогов и сборов   1. Расчёты по социальному страхованию 2. Расчёты по пенсионному обеспечению 3. Расчёты по обязательному медицинскому страхованию     1. Расчёты по предоставленным займам 2. Расчёты по возмещению материального ущерба   1.Расчёты по вкладам в уставный капитал 2. Расчёты по выплате доходов 1. Расчёты по имущественному и личному страхованию 2. Расчёты по претензиям 3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчёты по депонированным суммам   1. Расчёты по выделенному имуществу 2. Расчёты по текущим операциям 3. Расчёты по договору доверительного управления имуществом

 

VII. Капитал. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии движения капитала организации.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 7. Капитал
Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) …………………………………... Целевое финансирование ………………………………….. ………………………………….. …………………………………..		По всем видам финансирования

 

 

VIII. Финансовые результаты. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчётный период.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Раздел 8. Финансовые результаты
Продажи     Прочие доходы и расходы     ………………………………… ………………………………... Недостачи и потери от порчи ценностей ………………………………… Резервы предстоящих расходов Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов   Прибыли и убытки		1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов   По видам резервов По видам расходов 1. Доходы, полученные в счёт будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

 

Отдельным разделом Плана счетов выделены забалансовые счета. Указанные счета имеют трёхзначный шифр и характеризуют стоимость имущества, не принадлежащего организации на праве собственности (арендованных, полученных на ответственное хранение, полученных в переработку, принятых на комиссию), а также суммы условных прав и обязательств.

 

Основные счета этого раздела представлены в следующей таблице.

 

Наименование счёта	№ счёта	Номер и наименование субсчёта
Забалансовые счета
Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчётности Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов Обеспечение обязательств и платежей полученных Обеспечение обязательств и платежей выданных Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду

 

Как видно, наименования разделов Плана счетов полностью совпадают с группами счетов при их классификации по экономическому содержанию.

В Российской Федерации сложилась трёхуровневая иерархическая система организации Плана счетов. На первом уровне, уровне государства, утверждается единый План счетов, который является обязательным для применения всеми хозяйствующими субъектами, осуществляющими коммерческую деятельность на территории России. Исключениями являются кредитные и бюджетные организации, для которых действует несколько иной План счетов.

На втором уровне разрабатывается План счетов отрасли, которым руководствуются в своей деятельности организации, объединённые в пределах одной отрасли народного хозяйства, например, организации сельского хозяйства.

И наконец, третий уровень организации плана счетов состоит в том, что каждая организация в отдельности может вносить изменения в единый План счетов в пределах синтетического счёта, то есть открывать свои субсчета. Организации разрабатывают рабочий План счетов на основе единого типового Плана счетов и прилагают его к приказу об учётной политике.

При составлении рабочего Плана счетов нужно руководствоваться следующими принципами:

1) оптимальность количества счетов;

2) стабильность, перспективность и инертность единых планов, которые должны разрабатываться на длительный срок;

3) возможность внесения дополнительных изменений и дополнений в существующую номенклатуру счетов. Это связано с тем, что необходимо вовремя и адекватно отражать изменения в экономике (изменение законодательства, налогового обложения и др.);

4) определённая степень свободы участия экономических субъектов в развитии классифицированной номенклатуры счетов, несмотря на жёсткость подхода к единообразию отражения данных. Последний принцип реализуется при помощи двух-трех-уровневой системы организации Плана счетов, о чем было упомянуто выше.

В России принят иерархический подход к построению Плана счетов. Особое внимание при этом уделяется роли субсчетов, так как именно они помогают наиболее полно раскрыть сущность того или иного учитываемого на субсчёте объекта бухгалтерского наблюдения. На каждом синтетическом счёте можно открыть до 10 субсчетов.

 

6 Контрольные вопросы и задания

6.1 Контрольные вопросы

1. Дайте определение счёта как элемента метода бухгалтерского учёта.

2. Назовите признаки, по которым определяется активность и пассивность счетов бухгалтерского учёта.

3. Приведите классификацию счетов по экономическому содержанию и по структуре.

4. Какую структуру имеет активный счёт?

5. Какую структуру имеет пассивный счёт?

6. Дайте характеристику активно-пассивному счёту.

7. Охарактеризуйте счета синтетического и аналитического учёта и их взаимосвязь при записях хозяйственных операций.

8. Раскройте правило составления бухгалтерских проводок.

9. Дайте определение метода двойной записи. Раскройте её значение.

10. Дайте определение понятию «сальдо счёта».

11. Охарактеризуйте взаимосвязь между счетами и балансом?

12. Назовите регистры, применяемые для обобщения данных текущего бухгалтерского учёта. Охарактеризуйте их.

13. Дайте определение оборотной ведомости. Назовите формулы, применяемые для проверки правильности записей в оборотной ведомости.

14. В чём отличие оборотной ведомости по синтетическим счетам от оборотной ведомости по аналитическим счетам?

15. Раскройте порядок исправления ошибочных записей в документах и учётных регистрах

16. Дайте определение и охарактеризуйте строение Плана счетов бухгалтерского учёта.

 

 

6.2 Практические задания для самостоятельной работы студентов

Для закрепления материала предлагаем Вам самостоятельно выполнить следующие задания.

Варианты	Теоретические вопросы	Задачи	Тесты
	3, 4	1, 4	1, 2
	1, 2	2, 6	2, 3
	6, 7	3, 5	1, 3
	8, 9	1, 2	1, 2
	10, 11	3, 6	2, 3
	12, 13	1, 5	1, 3
	14, 15	1, 3	1, 2
	1, 16	2, 4	2, 3
	2, 14	1, 6	1, 3
	3, 11	4, 5	1, 2
	4, 9	1, 2	2, 3
	5, 15	2, 3	1, 3
	6, 12	4, 6	1, 2
	7, 10	1, 4	2, 3
	6, 8	3, 4	1, 3

 

 

Задание № 1

 

1. Открыть счета бухгалтерского учёта по данным баланса ООО «Лидер» на 1 марта 20___ г.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Записать в счетах хозяйственные операции за март 20___ г.

4. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта.

6. По данным бухгалтерских счетов составить баланс ООО «Лидер» на 1 апреля 20__ г.

 

Данные для выполнения задания

 

1) Баланс ООО «Лидер» на 1 марта 20___ г.

Актив			Пассив
Имущество, его состав и размещение	Сумма, руб.	Источники имущества и их назначение	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	320 000	80 «Уставный капитал»	300 000
10 «Материалы»	82 000	84 «Нераспределённая прибыль»	25 000
51 «Расчётные счета»	46 000	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	10 200
50 «Касса»	2 000	66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»	100 000
		60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	14 800
Баланс	450 000	Баланс	450 000

 

2) Хозяйственные операции за март 20__ г.

 

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонди-рующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Перечислено с расчётного счёта организации банку в погашение краткосрочной ссуды			20 000
2.	Получены с расчётного счёта и оприходованы в кассу наличные деньги для выдачи зарплаты рабочим и служащим			10 200
3.	Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим за вторую половину февраля			10 200
4.	По решению учредителей часть прибыли присоединена к уставному капиталу			5 000
5.	Перечислено с расчётного счёта организации в погашение задолженности поставщикам			14 800
6.	По решению учредителей безвозмездно переданы другому предприятию основные средства			14 500
7.	На склад организации поступили от поставщиков основные материалы			8 600

 

Задание № 2

 

1. Открыть счета бухгалтерского учёта по данным баланса ООО «Успех» на 1 сентября 20___ г.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Записать в счетах хозяйственные операции за сентябрь 20___ г.

4. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта.

6. По данным бухгалтерских счетов составить баланс ООО «Успех» на 1 октября 20___ г.

 

 

Данные для выполнения задания

 

1) Баланс ООО «Успех» на 1 сентября 20___ г.

 

Актив			Пассив
Имущество, его состав и размещение	Сумма, руб.	Источники имущества и их назначение	Сумма, руб.
Основные средства	41 000	Уставный капитал	27 000
Материалы	15 000	Нераспределённая прибыль	16 800
Расчётные счета	36 300	Расчёты с персоналом по оплате труда	24 000
Касса		Расчёты с разными кредиторами	1 200
Расчёты с подотчётными лицами	2 700	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	27 000
Расчёты с разными дебиторами	4 500	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	4 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

 

2) Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.

 

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонди-рующие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Перечислено с расчётного счета организации в погашение задолженности поставщикам			7 000
2.	Выдано из кассы в подотчёт работнику на хозяйственные расходы
3.	Получена и зачислена на расчётный счет организации краткосрочная ссуда банка			100 000
4.	Перечислено с расчётного счета организации в погашение задолженности разным кредиторам			1 200
5.	Получены с расчётного счета и оприходованы в кассу организации наличные деньги для выдачи заработной платы			24 000
6.	Перечислено с расчётного счёта организации в погашение задолженности по социальному страхованию			4 000
7.	Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим			24 000
8.	Поступило наличными в кассу организации от разных дебиторов в погашение задолженности
9.	Поступило на расчётный счёт организации от разных дебиторов в погашение задолженности			4 000
10.	Присоединена к уставному капиталу часть прибыли			15 000
11.	Поступили от поставщиков и оприходованы на складе организации материалы			8 350
12.	Оплачены счета поставщиков			8 350

 

В ходе решения, кроме счетов, указанных в балансе, может возникнуть необходимость открыть и другие бухгалтерские счета.

Начального сальдо в этих счетах не будет, а все остальные записи производятся в них в общем порядке.

После записи операций по счетам подсчитать в них обороты за месяц и конечное сальдо, а затем составить оборотную ведомость по нижеприведённой форме.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 20___ г.

№ п/п	Шифр и наименование счёта	Сальдо на 01.09.20__г.	Обороты за сентябрь	Остаток на 01.10.20__г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
	01 «Основные средства»
	и т.д.
	Итого

 

Итоги оборотов по кредиту и дебету в оборотной ведомости должны быть тождественны итогу журнала операции.

По данным оборотной ведомости составляется баланс.

Задание № 3

 

1. Открыть счета синтетического и аналитического учёта по данным баланса ЗАО «Мега» на 1 января 20__ г.

2. Открыть счета аналитического учёта по данным ведомостей остатков (по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»).

3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счетах синтетического и аналитического учёта хозяйственные операции за январь 20__ г.

4. Подсчитать итог в журнале операций, обороты за январь и сальдо на 1 февраля 20__ г. в счетах синтетического и аналитического учёта.

5. Составить оборотные ведомости за январь 20__г. по счетам синтетического и аналитического учёта.

6. Сверить данные аналитического учёта с данными синтетического учёта за январь 20__ г.

7. Составить баланс на 1 февраля 20__ г.

 

Данные для выполнения задания

 

1) Баланс ЗАО «Мега» на 1 января 20__ г.

Актив			Пассив
Имущество, его состав и размещение	Сумма, тыс. руб.	Источники имущества и их назначение	Сумма, тыс. руб.
01 «Основные средства	51 000	80 «Уставный капитал»	65 500
10 «Материалы»	13 200	84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»	5 000
20 «Основное производство»	7 500
50 «Касса»		70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	6 500
51 «Расчётные счета»	14 600
71 «Расчёты с подотчётными лицами»		60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	10 000
Баланс	87 000	Баланс	87 000

 

2) Ведомость остатков по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» на 1 января 20__ г.

 

№ п/п	Ф.И.О., должность	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Иванов П.А. – агент по снабжению	80 000
2.	Сомов В.Г. – заведующий хозяйством	70 000
	Итого	150 000

 

3) Ведомость остатков по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 20__ г.

 

№ п/п	Наименование поставщиков	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	ЗАО «Инструмент»		2 850 000
2.	ОАО «Цветмет»		2 550 000
3.	ООО «Сбыт»		4 600 000
	Итого		10 000 000

4) Хозяйственные операции за январь 20__г.

 

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспондиру-ющие счета	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы от ОАО «Цветмет»			3 540 000
2.	Перечислено в погашение задолженности ЗАО «Инструмент», ОАО «Цветмет», ООО «Сбыт» (полностью).			9 400 000
3.	Агентом Ивановым израсходовано на приобретение инструментов			65 000
4.	От агента по снабжению Иванова получен остаток неизрасходованного аванса			15 000
5.	Принят к оплате счёт за поступившие на склад материалы от ООО «Сбыт»			3 780 000
6.	Заведующим хозяйством Сомовым израсходовано на приобретение материалов			75 000
7.	Возмещён перерасход по авансовому отчёту заведующему хозяйством Сомову			5 000
8.	Перечислено в погашение задолженности ООО «Сбыт»			3 540 000
9.	Выдано под отчёт агенту Иванову на хозяйственные расходы			60 000
10.	Принят к оплате счёт за поступившие на склад материалы от ОАО «Цветмет»			4 740 000
	Итого:

Задание № 4

1. Открыть счета синтетического и аналитического учёта по данным баланса ЗАО «Форум» и выписки из данных аналитического учёта на 1 июня 20__ г.

2. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счетах синтетического и аналитического учёта хозяйственные операции за июнь 20__ г.

3. Подсчитать итог в журнале операций, обороты за июнь 20__ г. и сальдо на 1 июля 20__ г. в счетах синтетического и аналитического учёта.

4. Составить оборотные ведомости за июнь 20__г. по счетам синтетического и аналитического учёта.

5. Сверить данные аналитического учёта с данными синтетического учёта за июнь 20__ г.

6. Составить баланс на 1 июля 20__ г.

 

Данные для выполнения задания

 

1) Баланс ЗАО «Форум» на 1 июня 20__ г.

 

⇐ Предыдущая123456

Поделиться:

Популярное:

1. III. Структура и правила внесения записей
2. IX. Преступность, наказание, исправление
3. V. Структура и правила внесения записей в реестр границ
4. Виды учетных регистров в бухгалтерском учете
5. Глава 13. Почему другие едят больше и не полнеют? Исправление ошибки в главном положении диетологии
6. Главное - не иметь ошибочных убеждений
7. График движения первичных учетных документов
8. Добавление записей: функция addcd()
9. ЕГРН: особенности внесения записей в кадастр недвижимости и реестр прав на недвижимость в связи с переходом к ведению ЕГРН.
10. ЕГРН: структура и общие правила ведения кадастра недвижимости и реестра прав на недвижимость; раздел ЕГРН, статусы записей и разделов ЕГРН.
11. Из дневниковых записей и воспоминаний члена Политбюро ЦК КПСС, первого секретаря ЦК Компартии Украины П. Е. Шелеста
12. Информационное обеспечение компьютерной обработки учетных данных бухгалтерского учета.