Оборотные ведомости по аналитическим счетам

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых одним синтетическим счётом (оборотная ведомость по счетам материалов, оборотная ведомость по счетам поставщиков и подрядчиков и др.).

В зависимости от того, как ведётся аналитический учёт, различают две формы оборотных ведомостей по аналитически счетам:

а) количественно-суммовая форма (в натуральном и денежном выражении);

б) суммовая форма (в денежном выражении).

Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и в количественном выражении, например, для учёта материалов, топлива, продукции и т.п. Она имеет колонки для количества и суммы

Колонки количества не подытоживаются, так как единица учёта материальных ценностей может быть неодинаковой (шт, кг, л и т.д.). Подытоживаются только колонки суммы.

Оборотная ведомость по счетам «Материалы» имеет следующий вид (таблица 7):

 

Таблица 7 – Оборотная ведомость по счетам «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)

№ п/п	Наимено-вание материа-лов	Ед. изм	Цена	Остаток на 1 января	Обороты за январь	Остаток на 1 февраля
кол.	сум- ма	дебет	кредит	кол.	сум- ма
кол.	сум- ма	кол.	сум- ма
1.	Доски сосновые	м3	15 000		225 000		1 500 000		1 200 000		525 000
2.	Гвозди	кг			5 000		25 000		10 000		20 000
	ИТОГО			х	230 000	х	1 525 000	х	1 210 000	х	545 000

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежном выражении, например, счета «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

В нашем примере эта ведомость составлена по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 8).

 

Таблица 8 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__г. (в рублях)

 

№ п/п	Наименование счетов	Остаток на 1 января	Обороты за январь	Остаток на 1 февраля
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1.	ОАО «Дальлесторг»		103 500	1 523 500	1 500 000		80 000
2.	ОАО «Дальсбыт»		11 500	26 500	25 000		10 000
	ИТОГО		115 000	1 550 000	1 525 000		90 000

 

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что в синтетических ведомостях один синтетический счёт дебетуется, а другой обязательно кредитуется, а по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счёта делаются записи либо по дебету, либо по кредиту.

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. В этом нетрудно убедиться, сравнив приведённые выше общие итоги оборотов и остатков оборотной ведомости по аналитическим счетам материалов с оборотами и остатками по счёту материалов в оборотной ведомости по синтетическим счетам (230 000, 1 525 000, 1 210 000, 545 000).

Таким же образом, можно проверить оборотную ведомость по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Указанное равенство вытекает из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них. Этим равенством пользуются для сверки записей.

Сверка данных аналитического учёта с синтетическим осуществляется путем сравнения итогов в каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам с суммами соответствующего счёта в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счёта не совпадают, значит в записях и подсчетах допущена ошибка. Её необходимо отыскать и исправить.

Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки.

Сальдовые ведомости

 

Кроме оборотных ведомостей существует ещё их разновидность – сальдовые ведомости или ведомости остатков.

Сальдовые ведомости по аналитическим счетам составляются, как правило, для сокращения их объёма.

Они отличаются следующими особенностями:

1) в сальдовых ведомостях показываются одни остатки по счетам без оборотов;

2) остатки счетов вносят в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца всего года.

Сальдовые ведомости ведутся по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей с большим количеством наименований (инструменты, наименование изделий и т.д.).

Сальдовая ведомость имеет следующий вид (таблица 9):

 

Таблица 9 – Сальдовая ведомость по счетам материалов за 200_ г.

 

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Остаток на 1 января	Остаток на 1 февраля	Остаток на 1 марта	и т.д. до конца года
кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1.	Доски сосновые	м3		225 000		525 000		300 000
2.	Гвозди	кг		5 000		20 000		5 000
	ИТОГО		х	230 000	х	545 000		305 000

 

Сальдовые ведомости могут применяться также и по счетам, которые ведутся только в денежном исчислении, например, по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты с подотчётными лицами» и т.д. Благодаря удобной, сжатой и легкообозримой форме сальдовые ведомости имеют большое значение для текущего наблюдения и контроля.

 

Шахматные ведомости

 

В тех случаях, когда формой бухгалтерского учёта, применяемой в организации, не предусмотрено составление оборотных ведомостей (например, мемориально-ордерная форма, упрощённая форма бухгалтерского учёта), для контроля используют шахматную ведомость (шахматный баланс).

Шахматная ведомость включает в себя все признаки (свойства) оборотных ведомостей.

Шахматная ведомость выглядит следующим образом (таблица 10).

 

Таблица 10 – Шахматная ведомость

Кредит счетов	Дебет счетов	Итого кредит
								И т.д.
и т.д.
Итого дебет

 

Квадратная матрица шахматного баланса строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги организации. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце – кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое – по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

- итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;

- итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;

- сумма хозяйственных операций равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отражённая в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учёта;

- равенство сальдо конечного по дебету и кредиту утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

В нашем примере шахматная ведомость будет иметь вид (таблица 11).

 

Таблица 11– Шахматная ведомость за январь 20__г. (в рублях)

Кредит счетов	Дебет счетов	Итого Кредит
			1 210 000				1 210 000
						1 550 000	1 550 000
		1 525 000					1 525 000
Итого Дебет		1 525 000	1 210 000			1 550 000	4 285 000

 

Основное преимущество шахматных ведомостей про­является в следующем:

- усиливается контроль за фактами экономических событий, поскольку они обобщаются по однородным хозяйственным операциям;

- однородные хозяйственные операции представлены в ведомости с двух позиций: со стороны дебетуемого и со сто­роны кредитуемого счёта;

- сокращается количество счётных записей, поскольку сум­ма по взаимосвязанным (корреспондирующим) счетам записывается за один приём при сохранении принципа двойной записи: на пересечении и дебетуемого и креди­туемого счёта;

- возрастает наглядность в использовании отдельных активов и источников их формирования.

 

4.5 Главная книга

 

Главная книга (таблица 12) – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчётного периода, основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения как обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность (активы, капитал и пассивы), так и объекты, её составляющие (хозяйственные и финансовые процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хозяйственной жизни.

Составление Главной книги – один из важнейших этапов процедуры бухгалтерского учёта. Он заключается в переносе хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги с целью систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.

Зарегистрированные в хронологической записи хозяйственные факты на счетах отражаются дважды (по дебету одного и кредиту другого счёта) в равных суммах. Если проводка сложная, то общая сумма заносится на один дебетуемый счёт и несколько раз частные суммы разносятся по кредитуемым счетам и наоборот: общая сумма записывается на кредитуемый и несколько частных сумм относятся на дебетуемые счета. При этом суммы оборотов по всем дебетуемым и всем кредитуемым счетам обязательно равны.

 

Таблица 12 – Лист Главной книги

Месяц	Сальдо	Оборот по дебету	Итог оборота по кредиту	Сальдо
дебет	кредит	с кредита счёта __	с кредита счёта __	…	Итого по дебету	дебет	кредит
Январь
Февраль
Март
Итого 1 квартал
…
Итого 2 квартал
Итого полугодие
…
Итого год

 

В конце отчётного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты (сумма всех показателей по дебетовой или кредитовой стороне) и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные или транзитные) закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

В нашем примере лист Главной книги будет иметь вид (таблица 13)

 

Таблица 13 – Лист Главной книги по счёту 10 «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)

Счёт 10 «Материалы»

Месяц	Сальдо	Оборот по дебету	Итог оборота по кредиту	Сальдо
дебет	кредит	с кредита счёта 60	с кредита счёта __	…	Итого по дебету	дебет	кредит
Январь	230 000		1 550 000			1 550 000	1 210 000	545 000

 

Особенностью Главной книги является то, что она заполняется по дебетовому признаку, то есть в ней раскрываются только обороты по дебету счёта, а кредитовый оборот записывается общей суммой.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Активы: оборотные, внеоборотные
2. Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами
3. И аналитические данные по этим счетам
4. Издательская деятельность II. И. Новикова («Московские ведомости», приложения и «Прибавления» к ним, «Санкт-Петербургские ученые ведомости», «Утренний свет»,
5. Оборотные активы: определение, состав и общая характеристика.
6. Оборотные производственные фонды и оборотные средства предприятия
7. Оборотные средства и оборотные фонды предприятия
8. Организация аналитического и синтетического учета вложений во внеоборотные активы
9. Основные и оборотные средства жилищного
10. Особенности работы по безналичным расчетам
11. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 28 февраля