Организация налогового учета.

Содержание

	Введение
	Организация налогового учета
	Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
	Налог на добавленную стоимость
	Акцизы
	Налог на доходы физических лиц
	Страховые взносы во внебюджетные фонды
	Транспортный налог
	Государственная пошлина
	Налог на имущество организаций
	Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
	Упрощенная система налогообложения.
	Заключение
	Список использованных источников
	Приложение

Введение.

В последнее время в России произошли серьезные изменения в налоговой политике и, безусловно, наиболее значимым стало вступление в силу Налогового кодекса Российской Федерации. Процесс реализации налоговой политики государства связан с оптимизацией решения экономических проблем государства. Таким образом, налоговый механизм выступает как экономический рычаг регламентации системы налоговых отношений, который формирует совокупность условий и правил применения на практике положений налоговых законов. Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и правила их исчисления и уплаты в бюджет. Для налогового работника особенно важно разбираться в правильности исчисления налогов, действующих как для физических, так и для юридических лиц.

Вступление в силу нового Налогового кодекса дало начало такому новому понятию, как налоговый учет, который разграничивает данные бухгалтерского учета в целях формирования фактической себестоимости и данные бухгалтерского учета в целях формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Следовательно, для студентов специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» особенно важно знать и уметь применять Главу 25 НК РФ «Налог на прибыль» где и прописано различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

Местом прохождением практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Планета». Эта организация занимается ведением бухгалтерского и налогового учета различных организаций, а также оказанием юридических услуг как физическим лицам, так и юридическим. Роль организаций такого плана также важна в современном налоговом учете. Как для сдачи отчетности организаций, не имеющих собственной бухгалтерии, так и для контроля своевременности и достоверности информации организаций, полностью или частично подающих отчетность самостоятельно

Задачи практики:

Построение курса практики предполагает последовательное изучение основных налогов и налогового учета. Вопросы данной части практики слабо связаны между собой и могут предлагаться к изучению в разной последовательности.

Так как налогообложение строится на заполнении соответствующих налоговых деклараций и расчетов, а налоговый учет – на заполнении реестров налогового учета, следовательно, рекомендуется требовать соответствующей заполненной документации по данным предприятия – базы прохождения практики – как приложения к отчету о прохождении практики.

Организация налогового учета.

Понятие налогового учета.

В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.
Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске. Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предоставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности.

Бухгалтерский учет играет большую роль в формировании налогового учета, который вместе с тем имеет вполне самостоятельное значение. Он призван обеспечить условия:

♦ для учета соответствующим образом налогоплательщиками подлежащих налогообложению объектов;
♦ для эффективного контроля со стороны налоговых органов за правильностью расчета и своевременностью уплаты налогов.
Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время НУ имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.

Основные задачи налогового учета:

♦ формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;

♦ обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;

♦ предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).

Регистры налогового учета.

Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства. Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов. Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации. Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет. Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами. Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Структура учетной политики.

Учет и списание товаров.

Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ, организация может уменьшить доходы от реализации покупных товаров на их покупную стоимость. Для этого можно воспользоваться одним из трех методов:

- по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО);

- по средней себестоимости. Этот метод применяется в том случае, когда невозможно применить метод ФИФО или ЛИФО.

Отметим, что в НК РФ не рассматривается порядок применения этих методов. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться другими отраслями законодательства. Поэтому организация имеет право применять правила, установленные Положением по бухгалтерскому учету " Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01).

Согласно пункту 16 ПБУ 5/01, при выбытии товары могут оцениваться следующими методами:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости. Для этого общую стоимость группы товаров надо разделить на их количество. Стоимость группы товаров равна сумме их остатков на начало периода и стоимости поступивших товаров в течение месяца. Количество определяется в аналогичном порядке;

- по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО).

Отметим, что для целей бухгалтерского учета организация может установить различные методы оценки для разных групп товаров. Выбранный метод необходимо применять в течение отчетного года.

Однако для целей налогового учета устанавливается единый метод оценки стоимости списания покупных товаров.

Для того, чтобы максимально приблизить налоговый и бухгалтерский учет целесообразно установить единый способ оценки продаваемых товаров. По нашему мнению, наиболее приемлемым для этих целей является метод ЛИФО.

Прежде всего, в условиях инфляции этот метод позволяет организации увеличивать стоимость реализованного имущества, снижая тем самым налоговую базу по налогу на прибыль. Если организация имеет относительно постоянный запас товаров на складе, то это довольно выгодно.

Кроме того, остатки по счету 41 " Товары" участвуют в расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. На это указано, в пункте 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 " О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (в редакции от 18.01.2002). Таким образом, в расчете этого налога участвуют покупные товары по более низким ценам.

Структура учетной политики

Учет кредитов и займов.

Учет кредитов и займов регулирует ПБУ 15.
Для получения кредита, организация в банк отправляет заявление с приложением копий учредительных документов (устав, бух. баланс, отчеты и другие документы, обеспечивающие возврат кредита).

Порядок выдачи и погашения кредита определяется законодательством и составленным на его основе кредитным договором, в котором указываются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентная ставка, порядок их уплаты, права и ответственность сторон.
В банке определяют процент ставки за кредит, в зависимости от срока использования кредита, а также и учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы.

В зависимости от процента и назначения кредита предприятия определяют — краткосрочный или долгосрочный кредит.

Краткосрочный кредит является основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды до 1 года. К ним относятся кредиты под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных нужд.

Долгосрочный кредит – источник дополнительных средств, получаемых предприятием по срокам более чем на 1 год; они предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением его интенсивности.

Порядок исчисления НДС.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих цен или тарифов.

Сроки и порядок уплаты НДС.

Уплата НДС на территории РФ производится равными долями в течение 3 месяцев в сумме 1/3 налога не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).

Акцизы.

Налогоплательщики НДФЛ.

- Физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

- Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами, который определяется на последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа.

НДФЛ рассчитывается с дохода в виде мат. выгоды, полученного на последнее число каждого месяца в течение срока займа.

Сумма мат. выгоды определяется, исходя из 2/3 ставки рефинансирования, которая установлена ЦБ РФ (на 2016 год – 10%).

Виды страховых взносов.

— пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
— медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
— взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
— взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

Транспортный налог.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические и физические лица).

Государственная пошлина

В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.

Первое — пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства. Второе — сумма пошлины определена. Третье — уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой начисления будет день приема документов на регистрацию.

Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов (например основных средств или нематериальных активов) ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена – до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295). Если после — в прочие расходы.

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители — физические лица или другие организации (п. »д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Плательщики налога.

1) Российские организации;

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения.

Объекты ОС, находящиеся в собственности организации (учитывающиеся на счетах 01, 03).

Основные понятия.

Вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета

величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность.

Базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Ставка единого налога.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Заключение.

Прохождение практики является важным элементом при подготовке будущего специалиста. Практика дает возможность студенту применить полученные в процессе обучения знания, умения и навыки на практике. Во время прохождения практики была востребована основная часть знаний, полученных мной на занятия. Во время практики были применены знания основных налогов и налогового учета. Так как налогообложение строится на заполнении соответствующих налоговых деклараций и расчетов, а налоговый учет – на заполнении реестров налогового учета, следовательно, была заполнена документация по данным предприятия.

При прохождении практики в ООО «Бизнес Планета» я ознакомилась с функциями уполномоченной бухгалтерии в налогообложении организаций:

1. Своевременное и полное предоставление отчетности в налоговые органы на бумажном носителе, а также в электронном виде с использованием системы «Сбис для уполномоченных бухгалтерий».

2. Предоставление объяснений, документов и информации по требованиям налоговых органов.

3. Составление платежных поручений и/или контроль за уплатой в бюджет налогов, сборов и пеней.

4.Участие в работе по совершенствованию налогового законодательства.

5. Контроль за соблюдением налогового законодательства у определенных предприятий.

6.Составление писем и возражений по разногласиям с налоговыми органами.

7. Постоянный контроль за нововведениями и изменениями в налоговом законодательстве.