Налоговый учет при осуществлении капитального строительства для целей последующей продажи.

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 5Следующая ⇒

При строительстве объектов для целей их последующей продажи стоимость этих объектов для целей налогового учета учитывается в зависимости от способов строительства и от налогообложения НДС при продаже.
Если строительство осуществляется подрядным способом, то первоначальная стоимость завершенных строительством объектов, предназначенных для продажи, определяется исходя из всех фактических затрат на его строительство, учтенных по дебету счета 08 по данным бухгалтерского учета, за исключением расходов, учитываемых в налоговом учете сразу по мере их осуществления. После государственной регистрации права собственности на построенный объект он зачисляется в состав прочего имущества, предназначенного для продажи. Налоговый учет продажи этого имущества осуществляется по правилам налогового учета реализации товаров. Если реализация этого имущества не облагается НДС, то суммы уплаченного налога при строительстве включаются в стоимость такого имущества.
При строительстве собственными силами налогоплательщика стоимость создаваемого для продажи имущества рассчитывается исходя из прямых затрат на его создание (строительство), определяемых в соответствии с учетной политикой организации. Налоговый учет продажи имущества, созданного (построенного) собственными силами налогоплательщика, осуществляется по правилам налогового учета реализации готовой продукции.

В процессе строительства объекта для целей последующей продажи предъявленные поставщиками и подрядчиками суммы налога на добавленную стоимость, а также НДС, уплаченный с объемов строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, принимается налогоплательщиком к налоговому вычету в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом по приобретенным товарам (работам, услугам), для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Если в результате строительства создано имущество, реализация которого не подлежит налогообложению (жилые дома, квартиры), то предъявленные суммы налога на добавленную стоимость, а также НДС, уплаченный с объемов строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, к налоговому вычету не принимаются, а включаются в первоначальную стоимость созданного (построенного) имущества. Если при осуществлении такого строительства собственными силами организации были использованы материалы, при приобретении которых суммы уплаченного налога были приняты к налоговому вычету, то этот налог следует восстановить на расчеты с бюджетом в момент использования таких материалов на нужды строительства. Если при таком строительстве косвенные расходы сразу признавались для целей налогообложения, то уплаченный с косвенных расходов НДС к налоговому вычету не принимается, а учитывается в составе косвенных налоговых расходов. В этом случае организации следует учетной политикой определить порядок учета таких косвенных расходов отдельно от остальных косвенных расходов.

Налог на добавленную стоимость.

Понятие НДС. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

НДС (налог на добавленную стоимость) – это косвенный, федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров/работ/услуг, регулируемый главой 21 НК РФ.

Налогоплательщики: - организации;

- ИП;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным кодексом.

Объект налогообложения: - реализация товаров/работ/услуг, в том числе передача товаров по соглашению, а также передача имущественных прав;

- ввоз товаров на таможенную границу РФ.

Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки.

Налоговая база определяется налогоплательщиками в зависимости от особенностей реализации произведенных ими или приобретенных на стороне товаров/работ/услуг. Предусмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным видам сделок и операций, а также отдельным категориям лиц.

Налоговые ставки: 18%, 10%, 0%.

Документальное оформление НДС.

НДС оформляется отдельной строкой в счет-фактуре, отображается в журнале учета полученных и выданных счет-фактур, а также в книге покупок.

Порядок исчисления НДС.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих цен или тарифов.

Сроки и порядок уплаты НДС.

Уплата НДС на территории РФ производится равными долями в течение 3 месяцев в сумме 1/3 налога не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).

Организации, которые могут получить освобождение. Правила предоставления освобождения. Документы, которые надо подать в налоговые органы для получения освобождения от НДС.

Налогоплательщики имеют право освободиться от уплаты НДС, если:

- выручка от продажи товаров (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев не должна превышать 2 млн. рублей.

- отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.

Получить освобождение от НДС организация может с первого числа любого месяца календарного года, уведомив ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого начато использование освобождение от НДС.

Начав использовать освобождение от НДС, нельзя отказаться от него в течение 12 календарных месяцев. По истечении срока освобождения от НДС нужно подать в ИФНС:

- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения от НДС выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. рублей;

- уведомление о продлении освобождения от НДС на следующие 12 месяцев или об отказе от освобождения.

Акцизы.

Круг плательщиков. Объекты налогообложения.

Налогоплательщики: - организации;

- ИП;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объекты налогообложения: операции с подакцизными товарами:

- спирт этиловый из всех видов сырья

- спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%

- алкоголь и табачная продукция

- легковые авто

- бензин.

Налоговые ставки по видам подакцизных товаров.

Твердые – это ставки в абсолютной сумме на единицу измерения (литры, штуки).

Адвалорные – это ставки в процентах за единицу измерения по каждому виду подакцизных товаров.

Комбинированные – это соотношение твердых и адвалорных ставок.

Порядок исчисления акциза, порядок и сроки уплаты.

∑ налога по товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы:

∑ А = Н_ст(рубли)* Н_б (штуки/литры)

∑ налога по товарам, на которые установлена адвалорная ставка, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

∑ А = Н_ст(%) * Н_б (рубли)

∑ налога, подлежащая уплате в бюджет, равна общей сумме исчисленного акциза, уменьшенного на сумму установленных Законодательством вычетов.

Порядок и сроки уплаты:

- налогоплательщики, имеющие лицензию на розничную торговлю: не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

- налогоплательщики, имеющие лицензию на оптовую торговлю: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок отнесения сумм налога и порядок применения налоговых вычетов.

Суммы акциза, предъявленные поставщиками/продавцами и уплаченные налогоплательщиками при покупке подакцизных товаров, размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при покупке акцизных либо региональных спец. марок.

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ.

- Физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

- Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами, который определяется на последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа.

НДФЛ рассчитывается с дохода в виде мат. выгоды, полученного на последнее число каждого месяца в течение срока займа.

Сумма мат. выгоды определяется, исходя из 2/3 ставки рефинансирования, которая установлена ЦБ РФ (на 2016 год – 10%).

⇐ Предыдущая 1 234 5 Следующая ⇒