Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Порядок исчисления:

Сумма налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом, исходя:

- из кадастровой стоимости и ставки налога (недвижимое имущество).

- из фактической среднегодовой стоимости и ставки (движимое имущество до 2013 года).

Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты:

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 числа месяца за отчетным периодом.

Налог – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Основные понятия.

Вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета

величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность.

Базовая месячная доходность — это денежная сумма, которая соответствует условной доходности определенного вида предпринимательской деятельности на 1 единицу физического показателя.

Повышающие и понижающие коэффициенты базовой доходности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).
К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент — дефлятор К1 равен 1, 295.
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0, 005 до 1 включительно.
В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Ставка единого налога.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Порядок расчета суммы единого налога.

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) - Страховые Взносы

Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД.

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. Сюда относится оформление регистров по соответствующим хозяйственным операциям и составление бухгалтерской отчетности (балансов и отчетов о прибылях и убытках).

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе и для вмененщиков.

Бухгалтерскую отчетность организации на ЕНВД, которые являются малыми предприятиями, вправе сдавать 2 способами:

· на общих основаниях в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н;

· отчитываться в упрощенном порядке согласно приказу Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н.

Использование 2-го способа представляется более удобным, так как имеется возможность не раскрывать информацию детально и по сегментам.

При этом изменение учетной политики не может быть причиной для пересчета отдельных показателей за прошлые годы, в отличие от использования общепринятого баланса. А исправление существенных ошибок других периодов не влияет на показатели текущих доходов и расходов.

Упрощенная система налогообложения.

Два способа уплаты Единого налога (расчет налога со всех полученных доходов; расчет налога с доходов, уменьшенных на расходы).

Два способа уплаты Единого налога (расчет налога со всех полученных доходов; расчет налога с доходов, уменьшенных на расходы).
Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период

и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.
НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции. Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения.

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей, умноженных на текущее значение коэффициента-дефлятора. Коэффициент на 2016 год равен 1, 329. Поэтому для перехода на УСН с 1 января 2017 года лимит доходов с января по сентябрь составляет 59 805 тыс. руб. (45 000 тыс. руб.× 1, 329).
В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».
Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

⇐ Предыдущая 1 2 3 45