Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные)

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 5Следующая ⇒

Стандартные вычеты: предусмотрены для самого работника и его детей.

Для работника:

· 3 000 руб/мес. – для ликвидаторов аварии в зоне ЧАЭС, инвалиды из числа военнослужащих.

· 500 руб/мес. – герои России, кавалеры ордена Славы 3 степени, инвалиды детства и труда I, II группы.

Для детей:

· 1-ый ребенок – 1 400 рублей.

· 2-ой ребенок – 1 400 рублей.

· 3-ий и последующие дети – 3 000 рублей.

· Ребенок-инвалид до 18 лет и учащийся по очной форме обучения до 24 лет инвалид I, II группы – 12 000 рублей.

Для опекунов/попечителей: 6 000 рублей.

Вдовам/вдовцам: вычет предоставляется в двойном размере.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ.

Налоговые ставки:

13% - в отношении зарплаты и других доходов; в отношении дивидендов.

30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами.

35% - в отношении доходов от выигрыша, материальной выгоды.

Порядок исчисления:

∑ налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

НДФЛ = Н_ст * Н_б

Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Из полученной ∑ НДФЛ вычитается ранее уплаченный налог. Разница перечисляется в бюджет. Налог рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом – российской организацией, ИП или постоянным представительством иностранной организации, выплачивающим доходы физ. лицам.

Порядок уплаты:

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты з/п. НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет в любой день до конца месяца.

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Виды страховых взносов.

— пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
— медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
— взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
— взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами у работодателя. База для начисления и тарифы страховых взносов.

Налогоплательщики страховых взносов:

1 группа – работодатели, производящие выплаты физ. лицам (организации).

2 группа – лица, уплачивающие взносы за себя и не производящие выплаты физ. лицам (ИП, адвокаты, нотариусы).

Объект н/о у работодателя: выплаты, иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу работника (физ. лиц) по трудовым или гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа.

Облагаемые выплаты включаются в базу для начисления взносов на дату их начисления.

Тарифы страховых взносов:

База для начисления СВ	ПФР	ФСС	ФФОМС
Выплаты в пределах:
796 000 (ПФР)	22%	2, 9%	5, 1%
718 000 (ФСС)
Выплаты свыше:
796 000 (ПФР)	10%	0%	-
718 000 (ФСС)

Страховые взносы по трудовому травматизму:

32 тарифа от 0, 2 до 8, 5%, устанавливаются ФСС в зависимости от класса профессионального риска.

Сроки уплаты и предоставления отчетности по страховым взносам работодателями.

Сроки и порядок уплаты страховых взносов:

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы ежемесячно в течение налогового периода не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начисляется платеж отдельными платежными поручениями в каждый фонд.

Предоставление отчетности:

· ФСС – форма 4-ФСС, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажных носителях) и до 25 числа на электронных носителях;

· ПФР – форма РСФ-1, до 15 числа на бумажных носителях и до 20 числа на электронных носителях (если численность рабочего штаба более 25 человек). Сведения о работнике (ФИО, ИНН, СНИЛС) – форма СЗВ-1, не позднее 10 числа месяца (за апрель – до 10 мая). За каждого работника, по которому не сдан отчет, штраф – 500 рублей.

Отчетность по начисленным и уплаченным взносам предоставляется ежеквартально.

Исчисление и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями (ИП) и приравненными к ним лицами. Контроль за уплатой взносов.

У налогоплательщиков 2-ой группы налоговой базы нет, они уплачивают фиксированный платеж, равный стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, ставке (тарифа) страховых взносов в соответствии внебюджетному фонду, увеличенное в 12 раз:

Фиксированный платеж = МРОТ * Страх. Тариф * 12 месяцев

Транспортный налог.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (юридические и физические лица).

Порядок исчисления и уплаты налога.

Порядок исчисления:

∑ налога по каждому транспортному средству исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата транспортного налога и авансов по нему юридическим лицом:

- авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I, II, III, VI кварталы).

- уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговой декларации (не позднее февраля года, следующего за отчетным).

Уплата транспортного налога физическими лицами:

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина

В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.

Первое — пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства. Второе — сумма пошлины определена. Третье — уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой начисления будет день приема документов на регистрацию.

Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).

Если уплата госпошлины связана с приобретением внеоборотных активов (например основных средств или нематериальных активов) ее налоговый учет зависит от того, когда она уплачена – до или после принятия актива к учету и вводу его в эксплуатацию. Если до, сбор нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295). Если после — в прочие расходы.

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители — физические лица или другие организации (п. »д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Налог на имущество организаций

Плательщики налога.

1) Российские организации;

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения.

Объекты ОС, находящиеся в собственности организации (учитывающиеся на счетах 01, 03).

Предельный размер налоговой ставки.

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым – это кадастровая стоимость – установлены ставки, максимальное значение которых в 2016 году не более 1, 7%.

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒