Налоговые ставки по НДС (ст.164)

НДС (гл.21 НК РФ)

Порядок определения налоговой базы по НДС

Объект налогообложения (ст.146)	Налоговая база	Правовая норма
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС	П.1 ст.154 НК РФ
Операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд	Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде	П.1 ст.159 НК РФ
Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение	П.2 ст.159 НК РФ
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ	Сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов	П.1 ст.160 НК РФ

Налоговые ставки по НДС (ст.164)

Налоговая ставка	Объект налогообложения
0%	При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и т.п. (п.1 ст.164)
10%	При реализации отдельных продовольственных, детских, медицинских товаров согласно перечню, определенных видов периодических печатных изданий, книжной продукции (п.2 ст.164)
10% / (100%+10%) и 18% / (100%+18%)	При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров; при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров; при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС (п.4 ст.164)
18%	Во всех остальных случаях (п.3 ст.164)

Налоговый период (ст.163) - квартал

Порядок исчисления НДС (ст. 166)

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые вычеты (ст. 171)

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст.173)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется от стоимости реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующей ставке, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка – Налоговые вычеты + Восстановленная сумма налога

Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)

Объект налогообложения (ст. 247 )

Прибыль, полученная налогоплательщиком – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Группировка доходов и расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ

Доходы(ст. 248)	Расходы– обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст.252)
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав (ст.249)	Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253)	- Материальные расходы (ст.254) - Расходы на оплату труда (ст255) - Суммы начисленной амортизации (256, 257, 258, 259) - Прочие расходы (ст.264)
Внереализационные доходы	(ст.250)	Внереализационные расходы	(ст. 265)

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются:

- прямые

- косвенные (ст.318, 320)

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

	Порядок признания доходов и расходов
Метод начисления	Кассовый метод
Доходы	Признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или других ценностей Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 271)	Датой получения дохода признается день поступления денежных средств, поступления иного имущества (ст. 273)
Расходы	Признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты (ст. 272)	Расходы признаются после их фактической оплаты (ст. 273)

Налоговая база (ст. 274)

Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база = Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав +

Внереализационные доходы

Расходы, связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

Налоговые ставки (ст.284) с 01.01.2017г.

20 % 3 % - в федеральный бюджет 17 % - в бюджеты субъектов РФ	основная (п. 1 ст. 284 НК РФ)
0 %, 9 %, 10 %, 15%	с отдельных видов доходов, определенных пунктами 2-5 ст. 284 НК РФ

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев

Порядок исчисления налога (ст.286)

Сумма налога = Налоговая база × Ставка налога

Страховые взносы (глава 34 НК РФ)

Плательщики страховых взносов (ст.419)

Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Объект обложения страховыми взносами (ст.420)

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц

Уплачивают страховые взносы в: - Пенсионный фонд РФ - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах Тарифы для предпринимателей в 2017 году

Взносы	Расчет	Сумма в 2017 году
ПФР	если доход не превышает 300 000 руб. – МРОТ х 26% х 12 мес.	23 400 руб.
если доход превышает 300 000 руб. - МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб., но не более 8 МРОТ х 26% х 12 мес.	Не более 187 200 руб.
ФОМС	МРОТ х 5, 1% х 12	4 590 руб.

База для начисления страховых взносов

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

- государственные пособия (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице); - компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством РФ; - единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или др.чрезвычайными обстоятельствами и др.

Расчетный и отчетный периоды

• Расчетный период - календарный год • Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Предельная величина базы для начисления страховых взносов


ПФР	796 000 руб.	876 000 руб.
ФСС	718 000 руб.	755 000 руб.

Ставки по взносам в 2017 – 2018 годах

Тарифы в 2017 - 2018 гг.	В пределах лимита	Сверх лимита
ПФР	22%	10%
ФСС	2, 9%	-
ФОМС	5, 1%	Вся сумма доходов облагается взносами по ставке 5, 1%

Исчисление страховых взносов в ФСС

Сумма страховых взносов к уплате в ФСС = База × Ставка - произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения в соотв. с законодательством РФ

Порядок и сроки уплаты

По итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам Уплата ежемесячных обязательных платежей производится в срок не позднее 15-го числа следующего месяца

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ)

Налоговая база (ст. 210) - все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Система налоговых вычетов по НДФЛ

Ø Стандартные

Ø Социальные

Ø Имущественные

Ø Профессиональные

Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)

Сумма налогового вычета	Налогоплательщик	Условия предоставления
В суммах фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.	Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, лица, получающие авторские вознаграждения	Заявление налогоплательщика. Налоговая декларация. Копии подтверждающих документов

Срок уплаты

Где

Порядок исчисления налога

· Сумма налога по итогам налогового периода = налоговая база × ставка налога

· Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = сумма налога за налоговый период – сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

Порядок исчисления ЕНВД

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму уплаченных за этот налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %

Сумма ЕНВД = Налоговая база Налоговая ставка – Сумма страховых (вмененный доход) взносов, пособий

НДС (гл.21 НК РФ)

Порядок определения налоговой базы по НДС

Объект налогообложения (ст.146)	Налоговая база	Правовая норма
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС	П.1 ст.154 НК РФ
Операции по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд	Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде	П.1 ст.159 НК РФ
Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение	П.2 ст.159 НК РФ
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ	Сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов	П.1 ст.160 НК РФ

Налоговые ставки по НДС (ст.164)