Глава 10. Налоговые платежи организаций,

Источники их уплаты

10.1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

10.2. Налоги и сборы организаций

10.3. Налоги, причисляемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

10.4. Налоги, относимые на себестоимость продукции

10.5. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций (из прибыли)

10.6. Влияние налогов на финансовые результаты деятельности организаций

10.7. Влияние учетной политики на финансовые результаты деятельности организации

 

 

Самая сложная для понимания в мире

вещь – это система налогов.

Альберт Эйнштейн

Общая характеристика налоговой системы

Российской Федерации

 

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедея­тельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – эконо­мическую, социальную, экологическую, демографическую. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу форми­рования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и вне­бюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию соци­альной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги — часть национального дохода государства, приоб­ретающая самостоятельное движение. Она показывает роль го­сударства, степень его вмешательства в процессе распределения вновь созданной стоимости. Для определения воздействия на­логов на весь процесс производства и обращения капитала не­обходимо знать место налогов не только в национальном дохо­де, но и в валовом внутреннем продукте (ВВП), связать про­цесс движения налогов с расширенным воспроизводством этого продукта.

Перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта осуществляется налоговой системой - эффективным инструментом государственной экономической политики.

Налоговая система — это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюд­жеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. В понятие налоговой системы включаются также формы и методы налогового контроля и система ответственности за на­рушение налогового законодательства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

- работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налогов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов

Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее определение налога: «Под налогом понимается обя­зательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях де­нежного обеспечения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований».

Под налоговой политикой в отношении организаций пони­маются проводимые государством мероприятия по использова­нию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную дея­тельность, способствующих росту производства и финансовой стабильности.

Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличе­ния налогооблагаемой базы, являющейся основой роста нало­говых поступлений в бюджет, а также налоговое регулирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой.

В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой сис­темы в Российской Федерации», вступившем в силу с 1 января 1992 г., на территории России взимаются налоги, сборы и по­шлины, образующие налоговую систему РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, законодательст­во Российской Федерации о налогах и сборах состоит из На­логового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним феде­ральных законах о налогах и (или) сборах. Кодекс устанавлива­ет систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также определяет общие принципы налогообложения и сборов в Рос­сийской Федерации:

- виды налогов и сборов;

- основания их возникновения;

- порядок уплаты и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;

- формы и методы налогового контроля;

- систему ответственности за совершение налоговых пра­вонарушений;

- порядок обжалования действий налоговых органов.

Вводя налоги, государство изымает у предприятий и насе­ления часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части государственного бюджета, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного го­сударственного управления. В рыночных условиях налоги — основной метод мобилизации доходов в бюджет государства.

Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдержи­вает их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом, проявляется регулирующая функция налогов.

Экономической механизм системы налогообложения может достигнуть поставленной цели в случае создания равных эко­номических условий для всех предприятий, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в полу­чении большого дохода через использование таких элементов, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребитель­ского рынка, ускорения научно-технического прогресса, обес­печения насущных социальных потребностей населения.

Налоги, выражая более ограниченную сферу производст­венных отношений, являются лишь частью перераспредели­тельных отношений. Участвуя в перераспределении националь­ного дохода, налоговые отношения подчинены первичным от­ношениям материального производства, изменяются в зависи­мости от требований производительных сил и обмена. В целом налоги в условиях рыночной экономики носят производный, вторичный характер.

Налоги, участвуя в перераспределении вновь созданной стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Специфическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание.

Общественное содержание налогов дает возможность про­никнуть в их глубинную сущность, позволяет раскрыть внут­ренний смысл и эволюцию, важнейшие признаки и особенно­сти, а также механизм взаимодействия базиса и надстройки.

При перераспределении национального дохода налоги, уп­лачиваемые предприятиями, выступают частью новой стоимо­сти в денежной форме, которая становится собственностью государства. Эта часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов с юридических лиц и населения превращается в централи­зованный фонд финансовых ресурсов государства, который возвращается населению через системы соци­альных и общественных услуг.

Налоги, кроме общественного содержания, имеют матери­альную основу. Они — часть денежных доходов общества, от­чужденная государством. Это видимое на поверхности эконо­мической жизни явление выступает как материальное содержа­ние налогов. Увеличение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного пред­приятия, региона, той или иной отрасли, социальной группы.

Таким образом, налоги имеют двойственный характер: с од­ной стороны, они выступают специфической формой произ­водственных отношений, в чем состоит их общественное со­держание и, с другой стороны, являются частью стоимости на­ционального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.

Источником налогов выступает новая стоимость — нацио­нальный доход, создаваемый в сфере материального производ­ства, который включает стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость. А в отдельных случаях налоги являются формой перераспреде­ления национального богатства.

Современное государство аккумулирует определенную долю стоимости необходимого продукта, что связано с его участием в воспроизводстве рабочей силы, которое охватывает такие важ­ные сферы, как просвещение, здравоохранение, жилищное строительство, культура, социальное обеспечение и т.п. Вмеша­тельство государства в эти сферы обусловлено требованиями производства к новому уровню подготовки работника — более культурного и образованного, приспосабливающегося к техни­ческим нововведениям. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются — прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавоч­ного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.

Продолжающаяся реформа налогового законодательства существенно меняет перечень налогов по уровням налоговой системы, поря­док их исчисления и взимания, нор­мативы отчислений федеральных на­логов в бюджеты разного уровня и другие принципиальные моменты.

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» признается утратившим силу с 1 января 2005 г. в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации в налоговой системе РФ действует в настоящее время четырнадцать налогов и четыре специальных налоговых режимах.

В Налоговом кодексе РФ выделены федеральные, регио­нальные и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодатель­ными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Предусмотрен единый порядок установления региональных и местных налогов:

 

 

Рис. 10.1. Налоговая система Российской федерации,

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. VI. Взносы и иные платежи в Товариществе.
2. Аналоговые и цифровые информационные технологии
3. Аналоговые многоканальные системы передачи
4. Аналоговые фотограмметрические приборы
5. АНАЛОГОВЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСТРОЙСТВА
6. Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи
7. Государственная регистрация и постановка на налоговый учет организаций, их обособленных подразделений и объектов имущества
8. Налоги и другие государственные изъятия и платежи
9. Налоговое право. Налоговые органы. Аудит
10. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные)
11. Налоговые и неналоговые доходы бюджетов