Расчёт и корректировка стоимостных нормативов по статьям затрат

№ п/п	Статьи затрат	К_к^пл_m	Землесосы на добыче, руб/тыс. т.	Флот на перевозках, руб/тыс. т.	Гидроперегру-жатели на выгрузке, руб/тыс. т.
отч.	план.	отч.	план.	отч.	план.

1.	Оплата труда
2.	Материальные затраты	э.:				-
т.:	-		-
3.	Рацион бесплатного питания						-
4.	Расходы на зимний отстой
5.	Расходы на ремонт
6.	Амортизация
7.	Начисления на добычу стройматериалов, экологические налоги			-	-	-	-
8.	Прочие

По добыче и выгрузке средние нормативы на отчётный период по «m» статьям затрат рассчитываются:

r_im_отч=Z_im_отч/G_отч (5)

где Z_im_отч – затраты по – затраты по i-ому виду работ по «m» статьям затрат, тыс. руб.

По перевозкам средние нормативы по «m» статьям затрат рассчитываются по выражению:

r_im_отч= Z_im_отч/Gl_отч (6)

Экономические условия в плановом году изменились по сравнению с отчётным следующим образом:

- на плановый год бюджетное планирование предусматривает снижение темпов инфляции по сравнению с текущим годом на 1%, при этом предусматривается повышение тарифов на электроэнергию на 8%, на топливо и нефтепродукты – на 10%, средний рост заработной платы ожидается 6%;

- в отчётном 201… г. инфляция составила 9%, на текущий год бюджетом предусматривалась сдерживать инфляцию на уровне 6, 7%, однако реальный уровень инфляции ожидается на уровне 8%.

Нормативы по статьям затрат на плановый период рассчитываются умножением базовых нормативов на корректировочные коэффициенты, учитывающие инфляцию:

r_im_пл=r_im_отч*К_к^пл_m (7)

где К_к^пл_m - корректированный коэффициент на плановый год по «m» статьям затрат, учитывающий инфляционные изменения в экономике.

Корректированный коэффициент на плановый год по статьям затрат на оплату труда и материальным затратам определяется по выражению:

К_к^пл_{ОТ, МЗ,}=(100+К_и^т_ру)/100*(1+К_{ЗП(Э, Т)}) (8)

где К_к^т_ру – реальный уровень инфляции в текущем году, %; К_{ЗП(Э, Т)} – темпы изменения заработной платы (электроэнергии, топлива и нефтепродуктов) в плановом году, индекс.

Корректировочные коэффициенты по затратам на рацион бесплатного питания, зимний отстой, ремонт, прочие определяются по формуле:

К_к^пл_{рбп, зо, р, пр}=(1+ К_и^пл)*(100+К_и^т_ру)/100 (9)

где К_и^пл – предполагаемые темпы инфляции на плановый год, индекс:

К_и^пл=(К_и^т_ру-I)/100 (10)

где I – уровень снижения темпов инфляции на плановый год, %.

Нормативы по статьям темпов на амортизацию и налог на добычу на плановый год не корректируется.

Прямые расходы порта по поставке песка по «m» статьям затрат на плановый год определяются:

- по добыче и выгрузке:

Z_im_пл=r_im_пл*G_пл(11)

где G_пл – объём поставок песка на плановый год, млн. т.

- по перевозкам:

Z_im_пл=r_im_пл*∑ Gl_пл (12)

где Gl_пл – грузооборот на плановый год, млн ткм.

Результаты расчётов необходимо представить в виде сводной таблицы 3.3.

Таблица 3.3.

Затраты порта по содержанию технологической линии по добыче, перевозке и выгрузке речного песка собственной добычи на плановый год, тыс. руб.

№ п/п	Статьи затрат	Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидропере-гружатели на выгрузке	Итого

1.	Оплата труда
2.	Отчисления во внебюджетные фонды
3.	Материальные затраты
4.	Рацион бесплатного питания			-
5.	Расходы на зимний отстой
6.	Расходы на ремонт
7.	Амортизация
8.	Налоги на добычу стройматериалов, экологические налоги (за замутнение воды, вредные выбросы и пр.)		-	-
9.	Прочие
10.	Итого прямые затраты по доставке песка
11.	Всего затрат с учётом распределяемых

Распределяемые (условно-постоянные) расходы по организации и управлению портом по отчёту за 201 … г. Составила 20, 6 коп. на 1 рубль прямых затрат на погрузочно-разгрузочных работах и на перевозках.

Общие затраты порта на плановый год по доставке песка собственной добычи составит:

Z_{общ, пл}=(∑ Z_im_пл)*(1+К_рр) (13)

где ∑ Z_im_пл – суммарные прямые затраты речного порта по доставке песка на плановый год, тыс. руб.; К_рр – коэффициент распределяемых расходов.

Расчёт средних доходных ставок и обоснование объёма реализации (продаж)

Выборка из свода доходов от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок за 201 … г. представлена в таблице 4.2.

Средняя доходная ставка (цена на поставку) за отчётный год рассчитывается по выражению:

- по добыче и выгрузке:

d_i_отч=Д_i_отч/G_отч (14)

- по перевозкам:

d_i_отч=Д_i_отч_,_п₁₍_п₂₎/Gl_отч_,_п₁₍_п₂₎ (15)

где Д_i_отч– сумма доходов за отчётный год по i-му виду работ.

Объём реализации (продаж) по i-м видам работ на плановый год рассчитываются по выражениям:

- по добыче и выгрузке:

Д_i_пл=d_i_отч*Gl_{пл п1(п2)}*(1+К_и^пл)*(100+К_и^т_ру)/100 (16)

- по перевозкам:

Д_i_пл=d_i_отч*Gl_{пл п1(п2)}*(1+К_и^пл)*(100+К_и^т_ру)/100 (17)

Общие доходы порта на плановый год по доставке песка собственной добычи составляют:

Д_{общ пл}=∑ _i=3Д_i_пл (18)

Расчёты доходов на плановый год необходимо представить в виде таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Доходы от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок на плановый год

№№	Показатели	Ед. измерения	Сумма

1.	Доходная ставка по добыче в отчетном году	руб./тыс. т
Выручка за добычу и улучшения качества песка	тыс. руб.
2.	Доходная ставка на перевозке из п.1 в отчётном году	руб./тыс. ткм
Выручка по доставке (перевозка) из п.1	тыс. руб.
Доходная ставка на перевозке из п.2 в отчётном году	руб./тыс. ткм
Выручка по доставке (перевозка) из п.2	тыс. руб.
3.	Доходная ставка за выгрузку в отчётном году	руб./тыс. т
Выручка за выгрузку песка в порту	тыс. руб.
4.	Итого доходов от реализации песка собственной добычи	тыс. руб.

Определение остаточной стоимости имущества,

Занятого на поставках песка собственной добычи

И налога на имущество

При добыче строительного песка средствами порта объёмом поставок 4, 4мил т. Были задействованы 2 землесоса, на перевозке – 4 сухогрузных судна, на выгрузке – 2 гидроперегружателя.

Учётная стоимость основных фондов, занятых доставкой песка, в отчётном году представлена в таблице 4.3.

Остаточная стоимость судов и погрузочно-разгрузочной техники на конец отчётного периода определяется по выражению:

Ф_{ост отч}=∑ F_з*(1-ИF_з/100)+∑ F_ф*(1-ИF_ф/100)+∑ F_ГП*(1-ИF_ГП/100) (19)

На конец планового года средний износ объектов имущества увеличивается на удвоенную норму амортизации:

ИF_{з (ф, гп) пл}=ИF_{з (ф, гп)}/100+2*п_{з (ф, гп)} (20)

где ИF_{з (ф, гп)} – величина износа землесосов (флота, гидроперегружателей) на плановый год, доли.

Ф_{ост пл}=∑ F_з*(1-ИF_{з пл})+∑ F_ф*(1-ИF_{ф пл})+∑ F_гп*(1-ИF_{пг пл}) (21)

Сумма налога на имущество речного порта рассчитывается по ставке 1% от остаточной стоимости основных фондов. Налог на имущество, являясь региональным, при максимальной ставке, равной 2, 2% может быть снижен региональным законодательством для фондоёмких отраслей и производств, к которым принадлежит транспорт. Речной порт находится в регионе, где ставка по налогу на имущество для водного транспорта снижена до 1%.

Расчёты нужно представить в виде сводной таблицы 3.5.

Таблица 3.5

Стоимость объектов имущества речного порта занятого на поставках песка

Показатели	Усл. Обозначения	Объекты имущества	Итого
Землесосы	Флот	Гидропере-гружатели

1.Остаточная стоимость на конец отчетного года, млн. руб.	Ф_{ост отч}
2.Средний износ на конец планового года, млн. руб.	ИР_{(ф.пл) пл}
3.Остаточная стоимость на конец планового года, млн. руб.	Ф_{ост пл}
4.Налог на имущество на конец отчетного периода, тыс. руб.	Н_{им отч}
5.Налог на имущество на конец планового года, тыс. руб.	Н_{им пл}

3.2.4 Финансовые результаты

Финансовые результаты определяются по погрузочно-разгрузочным работам и перевозкам, а так же, в целом, по речному порту от поставки песка собственной добычи. Результаты расчетов нужно представить в виде табл. 3.6.

Прибыль (убыток) (от продаж) (Р_прод):

Р_прод= Д_общ- Z_общ (22)

Где Д_общ – общая выручка по поставке песка, тыс. руб. (табл. 4.2 и 3.4);

Z_общ – общие затраты по доставке песка, тыс. руб.

Прибыль (убыток)(до налогообложения)(Р_д/нал):

Р_д/нал = Р_прод - Н_им(23)

Налог на прибыль:

Н_ор = Р_д/нал * 0, 2 (24)

Здесь 0, 2 – ставка налога на прибыль, доли.

Чистая прибыль (убыток):

Р_ч = Р_д_/_нал - Н_пр (25)

Таблица 3.6