Налоги по УСН за период 2010-2012 годы

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 7Следующая ⇒

Вид платежа	Сумма платежа, рублей
2010 год	2011 год	2012 год
Налог с выручки	52 606, 62	67 547, 4	101 499, 48
ЕСН	15 551, 2	23 718, 8	37 335, 20
Итого	68 157, 82	91 266, 20	138 834, 68

Графически налоги, которые уплачивались бы обществом в случае применения УСН в период с 2010 по 2012 годы, представлены на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Налоги, уплачиваемые ООО «Ремком» в случае применения УСН

в период с 2010 по 2012 годы

Удельный вес налоговых отчислений, которые уплачивались бы обществом в случае применения УСН, в сумме полученной прибыли можно рассчитать следующим образом:

2010 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 68 157, 82 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 304 847 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (68 157, 82 / 304 847) * 100% = 22, 4%.

2011 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 91 266, 20 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 778 725 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (91 266, 20 / 778 725) * 100% = 11, 7%.

2012 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 138 834, 68 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 1 438 929 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (138 834, 68 / 1438929) * 100% = 9, 6%.

Таким образом, в случае использования УСН при начислении налогов в период 2010-2012 годы, удельный вес налогов в сумме полученной прибыли мог снизиться от 22, 4% в 2010 году до 9, 6% в 2012 году.

Далее изобразим графически результаты налоговых платежей, уплачиваемых организацией по общепринятой системе налогообложения и в случае перехода на УСН (рис. 2.3)

Рис. 2.3. Налоги, уплачиваемые ООО «Ремком» в период с 2010 по 2012 годы по общепринятой системе налогообложения и в случае перехода на УСН

По данным рис. 2.3 можно сделать вывод, что в случае перехода организации на УСН общая сумма налоговых платежей за период 2010-2012 годы была бы в разы меньше по сравнению с теми налоговыми платежами, которые организация уплачивает по общепринятой системе налогообложения.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.).

Остановимся на методике, где в качестве показателя выбирается прибыль (расчетная).

Расчетная прибыль определяется как сумма чистой прибыли (ЧП) предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием (НП). Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле:

ННрс = НП/(ЧП+НП)*100%

Произведем по формуле необходимые расчеты по общепринятой системе налогообложения:

ННрс₂₀₁₀ = 142067, 6 / (193698 + 142067, 6) * 100% = 42, 3%;

ННрс₂₀₁₁ = 188194, 43 / (619436 + 188194, 43) * 100% = 23, 3%;

ННрс₂₀₁₂ = 285643, 38 / (1174404 + 285643, 38) * 100% = 19, 6%.

Теперь произведем по формуле необходимые расчеты по упрощенной системе налогообложения:

ННрс₂₀₁₀ = 68157, 82 / (193698 + 68157, 82) * 100% = 26, 0%;

ННрс₂₀₁₁ = 91266, 20 / (619436 + 91266, 20) * 100% = 12, 8%;

ННрс₂₀₁₂ = 138834, 68 / (1174404 + 138834, 68) * 100% = 10, 6%.

Зарубежные исследования показывают, что, если полная ставка налогообложения превышает 40% (так называемый порог Лаффера), то инвестирование в производство становится невыгодным.

Из приведенных расчетов следует, что порог Лаффера не превышает 40%, более того, налоговая нагрузка на предприятие с каждым годом уменьшается, это значит, что инвестирование в производство при такой налоговой нагрузке остается выгодным.

Следует отметить, что финансовые результаты деятельности предприятия – это важнейший показатель эффективности работы общества с ограниченной ответственностью, а также его финансового состояния.

Прибыль является основой экономического развития общества с ограниченной ответственностью и гарантом стабильности его будущего. За счет увеличения прибыли у общества появляется возможность расширить воспроизводство, повысить степень деловой активности, а также удовлетворить социальные и материальные потребности учредителей и работников.

Финансовые результаты деятельности общества характеризуются величиной показателя балансовой прибыли и суммой налоговых платежей.

Таблица 5

Влияние системы налогообложения на финансовые результаты

ООО «Ремком» в 2010-2012 годах

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
	Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.	304 847	778 725	1 438 929
	Налог на доходы по общепринятой системе, руб.	113 981	146 353	219 916
	Чистая прибыль, руб.	190 866	632 372	1 219 013
	Налог на выручку по УСН, руб.	52 607	67 547	101 499
	Чистая прибыль при условии применения УСН, руб.	252 240	711 178	1 337 430
	Прирост чистой прибыли при использовании УСН, % (стр. 5 / стр. 3) * 100%	132, 2%	112, 5%	109, 7%

Исходя из данных, приведенных в таблице 5, следует, что, в случае перехода ООО «Ремком» на УСН, предусматривающую льготный механизм налогообложения для предприятий малого бизнеса, у организации появилась бы возможность увеличить свою чистую прибыль в 2010 году – на 32, 2%, в 2011 году – на 12, 5%, в 2012 году – на 9, 7%.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒