Лекция 5. Страховые взносы - как основной источник формирования государственных внебюджетных фондов

Аннотация: Данная тема дает представление студентам о страховых взносах как основного источника формирования государственных внебюджет­ных фондов

Ключевые слова: индивидуальные предприниматели, лицевые счета, место нахождения обособленного подразделения российской организации, недоимка, страхователи, страховые взносы на обязательное социальное страхо­вание, счета (счет), счета Федерального казначейства, финансовый год.

Методические рекомендации по изучению темы:

• Тема содержит лекционную часть, где даются общие представления по теме;

• В качестве самостоятельной работы предлагается подготовить сооб­щения по страховым взносам;

• Для проверки усвоения имеются вопросы к каждой лекции.
Рекомендуемые информационные ресурсы:

1. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 24.07.2009 г., № 212-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант».

2. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [Электронный ресурс]: Феде­ральный закон от 24.07.1998 г., № 125-ФЗ // Справочно-правовая система «Га­рант».

3. Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.11.2010 г., № 326-ФЗ // Спра-вочно-правовая система «Гарант».

4. Вафин Э.Я., Журкина Н.С., Капкаева Н.З. Внебюджетные фонды: учеб­ное пособие/Э.Я.Вафин, Н.С.Журкина, Н.З.Капкаева. – Казань: Изд-во Инсти­тута экономика и финансов К(П)ФУ, 2011. – стр.87–104.

5. Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на про­изводстве // Налоговый вестник. – 2009. - №11. – стр. 63-70.

6. Лермонтов Ю.М. Новый порядок регулирования «социальных» налогов и сборов. – М: ООО «Международная Медиа Группа», 2010. – стр. 4-48.

Список сокращений по теме:

СВ – страховые взносы

ОСС - обязательное социальное страхование

ОМС - обязательное медицинское страхование

ОПС - обязательное пенсионное страхование Глоссарий по теме:

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистриро­ванные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую де­ятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермер­ских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований граж­данского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанно­стей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссы­латься на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соот­ветствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Место нахождения обособленного подразделения российской органи­зации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.

Страхователи – юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; граждане, проживающие на территории РФ, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, заключающие дого­воры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соот­ветствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, а также граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному соци­альному страхованию.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование – индиви­дуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджеты государственных внебюджетных фондов, являющихся страховщиками по соот­ветствующим видам обязательного социального страхования и персональным целевым назначением которых является реализация права гражданина на полу­чение страхового обеспечения в размере и порядке, определенном законода­тельством Российской Федерации.

Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных пред­принимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых инди­видуальными предпринимателями.

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федера­ции в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Финансовый год - календарный год с 1 января по 31 декабря.

Изучаемые вопросы:

1. Назначение страховых взносов и их роль в формировании государственных внебюджетных фондов

2. Виды страхователей как плательщиков страховых взносов, основные отличия в их обязанностях по уплате взносов

3. Порядок формирования базы обложения при исчислении страховых взносов и применения тарифов взносов.

4. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ

5. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов на обя­зательное медицинское страхование неработающих граждан

5.1. Назначение страховых взносов и их роль в формировании государ­
ственных внебюджетных фондов

Страховые взносы на соответствующие виды обязательного социального страхования являются основным источником формирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, ко­торые должны зачисляться отдельно в Пенсионный фонд Российской Федера­ции, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулирует Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года. Действие данного Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих уплате в ФСС РФ, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, подлежа­щих зачислению в Федеральный фонд ОМС, уплата которых регулируется спе­циальными федеральными законами.

5.2. Виды страхователей как плательщиков страховых взносов, основные

отличия в их обязанностях по уплате взносов

Плательщиков страховых взносов можно подразделить на две категории. Первая – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим ли­цам. Вторая – лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физиче­ским лицам. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Плательщики первой категории обязаны ежемесячно исчислять страхо­вые взносы от начисленных ими выплат и иных вознаграждений физическим лицам и до 15 числа следующего календарного месяца перечислять их отдель­ными платежными документами в три фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федераль­ный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики второй категории обязаны один раз в год исчислять страхо­вые взносы в виде фиксированного платежа и уплачивать их до 31 декабря те­кущего года в два фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации и Феде­ральный фонд обязательного медицинского страхования.

По окончании отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) плательщики первой категории обязаны предоставлять расчеты по начисленным и уплаченными ими страховым взносам:

- на обязательное пенсионное и медицинское страхование – в органы
Пенсионного фонда РФ (администратора этих взносов) по месту их регистра­
ции в качестве страхователей до 15 числа второго месяца, следующего за от­
четным периодом;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудо­
способности и в связи с материнством - в органы Фонда социального страхова­
ния РФ по месту их регистрации в качестве страхователей до 15 числа месяца,
следующего за отчетным периодом.

Предоставление расчета по начисленным и уплаченными страховым

взносам плательщиками второй категории в органы Пенсионного фонда РФ по

месту их регистрации законом не предусмотрено.

5.3. Порядок формирования базы обложения при исчислении страховых взносов и применения тарифов взносов.

Порядок формирования базы обложения при исчислении страховых взно­сов и применения тарифов взносов плательщиками, осуществляющими выпла­ты физическим лицам, показан на рисунке 5.3.1.

Выплаты, являющиеся объектом обложения взносами (пп.1, 2 ст.7 Закона № 212-ФЗ)

н е о б л а г а ю т с я

Выплаты, не являющиеся

объектом обложения

(пп.3, 4 ст.7 Закона № 212-ФЗ)

Суммы, не подлежащие об­ложению взносами (ст.9 Закона № 212-ФЗ)

Облагаемая база в отношении выплат каждому физическому лицу

до 624 000 рублей (ст.8 Закона № 212-ФЗ)

Х

Тариф страховых взносов (ст.12 Закона № 212-ФЗ)

=

Страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет

2, 9%

Фонда социального страхования РФ

5, 1%

Федерального фонда ОМС

Рис.5.3.1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов страховате­лями, осуществляющими выплаты физическим лицам, в 2014 году

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков первой ка-

тегории признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в поль-

зу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых дого­воров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за ис­ключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимате­лям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по до­говорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с переда­чей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением догово­ров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных дого­воров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произ­ведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном под­разделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, явля­ющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осу­ществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федера­ции в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, пред­метом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для платель­щиков первой категории, установлены статьей 9 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, не начисляются страховые взносы на обязательное пенсион­ное страхование на суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировы­ми судьями. В Фонд социального страхования РФ не начисляются страховые взносы на любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по дого­ворам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского за­каза, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионно­му договору о предоставлении права использования произведения науки, лите­ратуры, искусства.

С учетом облагаемых и необлагаемых страховыми взносами выплат и вознаграждений, плательщики первой категории определяют базу для начисле­ния страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарас­тающим итогом.

При исчислении страховых взносов, в 2014 году применяются единые та­рифы ко всей облагаемой базе вне зависимости от категории или статуса пла­тельщика. Законодательством РФ закреплены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22%, из которых для лиц 1967 года рождения и моложе 16% - на финансирование страховой части, а 6% -накопительной части трудовой пенсии; для лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2, 9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1%.
В соответствии со статьей 13 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года,

страховые взносы в виде фиксированных платежей плательщиками второй группы исчисляются как произведение минимального размера оплаты труда

(МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов.

Статьями 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ на переходный период 2012 - 2019 годы для определенных категорий плательщиков установлены дифференциро­ванные (пониженные) тарифы страховых взносов. Для остальных плательщи­ков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2012-2013 годы установлен пониженный тариф 22% (по Закону тариф установлен 26%), а также дополнительный тариф 10% с облагаемой базы, превышающий установ­ленный предел.

5.4. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд соци­ального страхования РФ

В Фонд социального страхования РФ страховые взносы перечисляются их плательщиками в виде разницы между суммой начисленных взносов и сум­мой произведенных выплат страхового обеспечения по соответствующим ви­дам обязательного социального страхования.

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам граж-данско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, дого­вору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литерату­ры, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному дого­вору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Порядок исчисления и уплаты в Фонд социального страхования РФ стра­ховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года.

Плательщиками взносов на обязательное страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все, кто нанимает лиц по трудовому договору (контракту), а также лица, заключающие договоры гражданско-правового характера, если в соответствии с указанным договором они обязаны уплачивать такие страховые взносы.

Согласно положениям Закона № 125-ФЗ, базой для начисления страховых взносов является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работ­ников.

В соответствии со статьей 21 Закона № 125-ФЗ тарифы страховых взно­сов по данному виду страхования, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска, ежегодно устанавливаются федеральным законом.

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового та-рифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

5.5. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов на обязатель­ное медицинское страхование неработающих граждан

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхо­вание неработающего населения установлен Федеральным законом «Об обяза­тельном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326 ФЗ от 29 ноября 2010 года.

Плательщиками этих взносов (страхователями) признаются органы ис­полнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченные выс­шими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ.

В течение расчетного периода (календарного года) страхователи нерабо­тающего населения перечисляют ежемесячный обязательный платеж в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 25 числа те­кущего календарного месяца. Сумма ежемесячного страхового взноса должна составлять одну двенадцатую годового объема бюджетных ассигнований,

предусмотренного на цели обязательного медицинского страхования неработа­ющего населения законом о бюджете субъекта Российской Федерации.

Страхователи неработающего населения ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (первым кварталом, полу­годием, девяти месяцами, календарным годом), представляют в территориаль­ные фонды ОМС по месту своей регистрации расчет по начисленным и упла­ченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование нерабо­тающего населения по форме, утверждаемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Вопросы и задания для самоконтроля

1) Назначение страховых взносов и их роль в формировании государ­
ственных внебюджетных фондов.

2) Виды страхователей как плательщиков страховых взносов, их права и
обязанности, объекты обложения взносами.

3) Порядок формирования базы обложения при исчислении страховых
взносов и применения тарифов взносов.

4) Обязанности страхователей по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Полномочия Пенси­онного фонда РФ по администрированию этих страховых взносов.

5) Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд социаль­ного страхования РФ.

Лекция 6. Виды выплат, осуществляемых Пенсионным фондом Рос­сийской Федерации, условия их назначения

Аннотация: В данной теме представлены виды выплат, осуществляе­мые Пенсионным фондом Российской Федерации.

Ключевые слова: государственная поддержка формирования пенсион­ных накоплений, досрочная трудовая пенсия по старости, инвестирование

средств пенсионных накоплений, конвертация (оценка) пенсионных прав, обес­печение по обязательному социальному страхованию (страховое обеспечение), общий трудовой стаж, обязательное пенсионное страхование, пенсионные накопления, Пенсионный фонд Российской Федерации, перерасчет размера пенсии, расчетный пенсионный капитал, социальная пенсия, специальная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица, страховой стаж, трудо­вая пенсия, Фонд национального благосостояния.

Методические рекомендации по изучению темы:

• Тема содержит лекционную часть, где даются общие представления
по теме;

• Для проверки усвоения имеются вопросы к каждой лекции.
Рекомендуемые информационные ресурсы:

1. О трудовых пенсиях в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 17.12.2001 г., № 173-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант».

2. О финансировании выплат за счет средств пенсионных накоплений [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.11.2011 г., № 360-ФЗ // Спра­вочно-правовая система «Гарант».

3. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о пенсиях. - СПб.: Питер, 2007. -стр.37-188.

4. Вафин Э.Я., Журкина Н.С, Капкаева Н.З. Внебюджетные фонды: учеб­ное пособие/Э.Я.Вафин, Н.С.Журкина, Н.З.Капкаева. - Казань: Изд-во Инсти­тута экономика и финансов К(П)ФУ, 2011. - стр. 105-106.

5. Ерусланова Р.И., Емельянова Ф.Н., Кондратьева Р.А. Пенсионное
обеспечение в России: учебное пособие/ Под общ. ред. проф. Р.И.Еруслановой.
- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - стр. 229-284,
348-387.

6. Правовые основы пенсионной системы Российской Федерации /А.Р.

Шафигуллин, Е.П.Полякова, А.С.Созинов, А.С. Груничев. - Ростов-на-Дону:

Феникс, - 2007. - стр. 100-184, 189-249.

7. Соловьев А.К. Государственные внебюджетные фонды: учебное посо­бие. – Изд-во: Российская академия гос. служащих, 2009. –стр. 42-60.

8. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: учеб. пособие / Под ред. проф. В.В.Карчевского. – М.: Вузовский учебник, 2008. – стр. 45-83.

Список сокращений по теме:

ГПО – государственное пенсионное обеспечение

НЧ ТП – накопительная часть трудовой пенсии

ОПС - обязательное пенсионное страхование

ПН – пенсионные накопления

ПФР – Пенсионный фонд России

СЧ ТП – страховая часть трудовой пенсии

ТП – трудовая пенсия

ФБЧ ТП – фиксированная базовая часть трудовой пенсии

Глоссарий по теме:

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: