НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА

Государственные доходы — это часть, уделяемая каждым гражданином из своего имущества для того, чтобы спокойно пользоваться остальным.

Ш. Монтескье

Программная аннотация. Государственные финансы и их роль в экономике. Признаки финансов. Функции финансов. Финансовая система и ее основные звенья. Принципы построения финансовой системы. Государственный бюджет как основное звено финансовой системы. Доходы и расходы государственного бюджета. Источники государственного бюджета. Выплаты из государственного бюджета. Сбалансированный бюджет. Бюджетный дефицит и причины его возникновения. Последствия бюджетного дефицита. Способы решения проблемы бюджетного дефицита. Государственный долг. Виды государственного долга. Негативные последствия государственного долга. Фискальная политика. Налоги и налоговая система. Принципы построения налоговой системы. Субъекты и объекты налогообложения. Прямые и косвенные налоги. Системы налогообложения: прогрессивная, пропорциональная, регрессивная. Экономический смысл кривой Лаффера. Дискреционная фискальная политика. Виды дискреционной фискальной политики: расширительная, ограничительная, антициклическая. Автоматическая фискальная политика. Понятие «встроенных» стабилизаторов. Фискальная политика России на современном этапе.

 

Финансовая система

 

История экономической науки сопровождается дискуссией о роли государства в экономике. Одни считают, что государство из-за своей «неразворотливости» и неизбежного бюрократизма не способно решать экономические проблемы лучше, чем сам рынок, а потому его вмешательство в воспроизводство следует свести к минимуму. Другие утверждают, что современная экономика стала настолько сложной, а нации сталкиваются со столь масштабными проблемами, что без объединения усилий всех граждан под эгидой государства просто не обойтись. В итоге этих многовековых дискуссий преобладающей стала точка зрения, состоящая в том, что государство должно вмешиваться в экономику лишь тогда, когда собственно рыночные механизмы срабатывают плохо или не работают на пользу общества.

Известный историк экономики Фернан Бродель так сформулировал главные задачи государства.

1. Заставить себе повиноваться, очистить внутреннюю жизнь от вспышек насилия, зарезервировав потенциал агрессивности для войн с внешними врагами.

2. Контролировать различными способами экономическую жизнь, чтобы она развивалась бесперебойно и обеспечивала государству получение значительной доли национального дохода — источника всех его расходов.

3. Участвовать в духовной жизни общества, формировать эту духовную жизнь, поощряя одни и подавляя другие культурные, идеологические или религиозные течения.

Современное государство решает эти же задачи, и для их успешного решения ему необходимы огромные денежные средства, называемые государственными финансами.

Термин финансы произошел от латинского financia, означающего платеж, доход. Впервые в этом значении его начали использовать торговцы в средневековой Италии в XIII —XV вв. В дальнейшем этот термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежного обращения, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих политических и экономических функций.

Финансы — это система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов де-нежных средств на основе распределения и перераспределения валового национального продукта.

Таким образом, финансы — это не просто денежные средства государства, а экономические отношения, возникающие с их участием. Деньги надо в определенном порядке собрать, рационально распределить по различным фондам (например, пенсионный фонд, фонд развития науки, образования, поддержки малого бизнеса и т.д.) и эффективно использовать.

Признаки финансов: денежная форма выражения; распределительный характер отношений при отсутствии эквивалентного обмена; распределение ВНП и НД через специальные фонды.

Функции финансов:

аккумулирующая — создание материальной основы существования государства и обеспечение его функционирования;

регулирующая — стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений с целью развития НТП и решения социальных проблем;

распределительная — формирование и использование денежных средств через соответствующие фонды целевого назначения (госбюджет, фонд соцстраха, специальные фонды, фонды предприятия);

контрольная — обеспечение правильности взимания налогов и использования их по целевому назначению.

Совокупность финансовых звеньев, обеспечивающих государству выполнение его экономических и политических функций, называется финансовой системой. В современных условиях она состоит из государственного бюджета, муниципальных финансов, финансов государственных предприятий и специальных правительственных фондов.

Финансовая система большинства государств, в том числе и России, строится на принципе фискального федерализма: функции отдельных звеньев финансовой системы должны быть четко разграничены. Так, правительство полностью независимо в целях, касающихся нации в целом (расходы на оборону, космос, внешние сношения государства). Местные органы власти финансируют развитие школ, охрану общественного порядка и т.д. Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный (федеральный) бюджет.

 

Государственный бюджет

 

Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет — самый крупный денежный фонд, который (использует правительство для финансирования своей деятельности. Он состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей — доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.

В каждой стране структура бюджета имеет свои особенности и определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием международных от; ношений и рядом других факторов.

Источниками государственного бюджета являются:

прямые и косвенные налоги, составляющие в доходах государства от 80 до 90%;

государственные займы, осуществляющиеся посредством выпуска и реализации государственных ценных бумаг; их доля в государственном бюджете от 10 до 20 %;

эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных денег, осуществляемая правительством, если располагаемыми доходами нельзя обеспечить финансирование расходов.

Государственный бюджет (баланс доходов и расходов государства) складывается из следующих элементов:

доходы — налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налог с продаж, местные налоги, доходы от внешнеэкономической деятельности, рентные платежи, неналоговые доходы, средства ссудного фонда и другие статьи доходов;

расходы — финансирование экономики, социально-культурные программы, НИОК и НТ программы, оборона, управление, содержание правоохранительных органов, целевые программы, кредиты и помощь другим государствам, расходы на обслуживание государственного внутреннего долга.

«Основной фактор, предопределяющий размер государственного бюджета на будущий год, — это размер бюджета прошлого года» (А. Вилдавски).

Государственные бюджеты утверждаются парламентами, т.е. высшей законодательной властью страны, тогда как правительство отвечает лишь за исполнение бюджета. Такое разделение прав и обязанностей между исполнительной и законодательной властью помогает поставить расходование средств налогоплательщиков под контроль высшей выборной власти и избежать бесконтрольной траты денег государственными чиновниками.

Выплаты из госбюджета осуществляются в виде:

ассигнования — выдачи денежных средств из госбюджета на содержание предприятий и учреждений;

субсидий — вида государственного денежного пособия общего назначения, предоставляемого государством организациям, учреждениям;

субвенций — вида государственного финансового пособия местным органам власти, предоставляемого на конкретные цели;

дотаций — вида государственного пособия организациям, предприятиям для покрытия убытков и целей поддержки.

Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной. Такое состояние бюджета называют сбалансированным. Однако в реальной действительности расходная часть бюджетов большинства стран, как правило, превышает доходную, что называется бюджетным дефицитом.

Существуют две главные причины возникновения бюджетного дефицита:

1) сознательные действия правительства, которое по необходимости решило тратить больше, чем имеется доходов. Такой дефицит называют активным',

2) экономический спад и снижение реального национального дохода, из-за чего сокращаются доходы бюджета. Такой дефицит называется пассивным.

Бюджетный дефицит, несомненно, относится к так называемым отрицательным экономическим категориям типа инфляции, кризиса, безработицы, которые, однако, являются неотъемлемыми элементами экономической системы. Без них экономическая система утрачивает способность к самодвижению и развитию.

Бездефицитность бюджета еще не означает «здоровья» экономики. Все зависит от причин возникновения дефицита и направлений расходов государственных денежных средств. Если суммы превышения расходов над доходами направляются на развитие экономики, используются для финансирования приоритетных отраслей, т. е. расходуются эффективно, то в будущем рост производства возместит произведенные затраты, и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает с целью «латания финансовых дыр», субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к нарастанию отрицательных моментов в экономике, и, прежде всего, к инфляции.

Как же государство может справиться с дефицитом своего бюджета?

Мировая практика знает четыре основных способа решения этой проблемы:

1. Сокращение бюджетных расходов, поскольку общество должно жить по средствам. Однако этот путь бывает весьма болезненный, так как чаще всего он «бьет» по социальным программам.

2. Изыскание источников дополнительных доходов либо за счет увеличения налогов и их собираемости, либо за счет более продуманного и гибкого налогообложения.

3. Выпуск необеспеченных денег, используемых для финансирования государственных расходов («сеньораж» — печатанье денег). Это наиболее легкий, но и одновременно самый порочный способ балансировки бюджета.

4. Одалживание денег у граждан, банков, других государств.

 

 

Государственный долг

 

Каким бы странным это ни казалось на первый взгляд, но чаще всего государству, подобно гражданину или фирме, при нехватке денег легче всего их одолжить. У кого? Прежде всего у собственного, т.е. государственного банка. Но возможности кредитования государства национальным банком обычно довольно ограничены.

Кроме того, изымая деньги из Центрального банка, государство теряет те доходы, которое оно, как владелец этого банка, могло бы получить от кредитования частных фирм. Поэтому выгоднее одолжить деньги у граждан и хозяйственных организаций страны. Наиболее часто это делается с помощью продажи облигаций государственных займов или краткосрочных казначейских векселей.

В стране, ведущей разумную экономическую политику и заботящейся об авторитете государства как должника, государственные ценные бумаги являются самым надежным способом вложения временно свободных денег. Однако -в долговременном плане эта мера не спасает бюджет, она лишь переводит бюджетный дефицит в разряд государственного долга, ведь государственные облигации и кредит — это не что иное, как долговые обязательства государства.

Государственный долг — сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это время положительных сальдо бюджета (долг плюс начисленные по нему проценты).

Различают внешний и внутренний виды государственного долга.

Внешний государственный долг — долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг ложится на страну наибольшим бременем, поскольку кредитор ставит обычно определенные условия, после выполнения которых и предоставляется кредит.

Внутренний государственный долг — долг государства своему населению. Это долговые обязательства правительства, выраженные в валюте страны, перед юридическими и физическими лица-ми, которые могут иметь форму кредитов, государственных займов, других долговых обязательств, гарантированных правительством страны.

Нарастание внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с ростом ее внешнего долга. Обычно в государственном долге видятся две опасности: во-первых, возможность банкротства нации и, во-вторых, переложение долгового бремени на будущие поколения.

По поводу первой опасности следует отметить, что никто не может запретить правительству выполнять свои обязательства по обслуживанию государственного долга. Эти финансовые обязательства складываются из рефинансирования (при наступлении срока погашения облигаций правительство продает новые облигации, используя выручку для выплаты держателям погашенных облигаций), взимания новых налогов (с целью выплаты процентов по долгу и основной его суммы), выпуска в обращение новых денег.

По поводу второй опасности можно сказать следующее: специфика внутреннего долга такова, что страна должна как бы сама себе. В большинстве случаев внутренний долг это только отношения между гражданами страны.

Реальные негативные последствия государственного долга:

1. Выплата процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения, т.е. кто владеет облигациями, становятся богаче.

2. Повышение ставок налогов может подорвать действие экономических стимулов производства, снизить интерес к вложениям в |рискованные предприятия, а также усилить социальную напряженность в обществе.

3. Существование внешнего долга предполагает передачу части созданного внутри страны продукта за рубеж.

4. Рост внешнего долга снижает международный авторитет государства.

5. Когда правительство берет займ на рынке капиталов для рефинансирования долга или уплаты процентов, это неизбежно приводит к увеличению ставки процента и сокращению частных инвестиций, в результате последующие поколения могут унаследовать экономику с уменьшенным производственным потенциалом.

6. Психологический эффект предполагает, что с ростом государственного долга усиливается неуверенность населения в завтрашнем дне страны.

 

Фискальная политика

 

Понятно, что правительство должно неустанно думать о пополнении бюджета и рациональном расходовании бюджетных средств. Такая деятельность еще со времен Древнего Рима традиционно называется фискальной политикой. Фиском римляне называли ведомство, аналогичное современному министерству финансов.

Фискальная политика — использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения социальных задач. Проведение фискальной политики — прерогатива законодательных органов власти, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.

Фискальная политика тесно связана с госбюджетом, но у нее при этом свой особый (налоговый) акцент. Именно поэтому другое ее название — налогово-бюджетная политика.

Обложение людей налогами существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано.

«И поставил Иосиф в закон земле Египетской, даже до сего дня: пятую часть давать фараону, исключая только землю жрецов, которая не принадлежала фараону» (Библия, Бытие, гл. 47).

Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачиваются в доход государства юридическими и физическими лицами.

«Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы» (А.Смит).

Налоги носят не только обязательный характер, но принудительный и безвозмездный. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них современное общество и правительство существовать не могут.

«Из всех видов долгов человек менее всего склонен платить налоги» (Р.У.Эмерсон).

Налог изымается только из дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормальное воспроизводство.

Налоговая система строится по следующим принципам:

всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;

стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

равнонапряженность — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли;

обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

Социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на уплачиваемые юридическими лицами и физическими лицами.

Необходимо различать источник и объект налогообложения. Источником, независимо от объекта налогообложения, является чистый доход общества.

Объект — это количественно измеримый экономический феномен, который служит базой для начисления налогов.

Объектами налогообложения являются:

доход (с предприятия или населения);

имущество (недвижимое и движимое);

передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товаров за границу (таможенные пошлины).

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

Но такое деление не совсем точно, поскольку прямые налоги через повышение цен могут перекладываться на потребителя.

Тысячелетняя история пошлин, сборов, податей позволила сформулировать три основных принципа построения налоговых систем. В соответствии с этими принципами налоговые системы могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными.

Прогрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества.

Прогрессивное налогообложение использовалось в России, например, при взимании налога на личный доход: в 1995 г. годовые доходы граждан до 1 млн р. облагались налогом по ставке 12%, а свыше 1 млн р. уже по более высокой ставке. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные.

Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т.д.).

Пропорциональное налогообложение применяется в России, например, при обложении прибылей фирм: они платят налог в размере 35%, независимо от суммы полученной прибыли.

Регрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества.

Регрессивным налогом в России является, например, налог на добавленную стоимость (НДС). С точки зрения фирм, которые его платят, он может быть отнесен к пропорциональным (ставка одинакова с любой суммы НДС). Однако по отношению к доходам граждан, которые являются реальным конечным плательщиком этого налога, он выступает как регрессивный. Малоимущие все деньги тратят на покупку товаров, и поэтому все их доходы проходят через «сито» НДС. Богатые же граждане часть денег откладывают в сбережения, а значит, эти деньги уходят от обложения НДС. Поэтому получается, что чем богаче граждане, чем больше их сбережения, тем ниже реальная ставка НДС по отношению к общей сумме их заработков.

Какой бы совершенной ни казалась введенная система налогообложения ее авторам, налогоплательщики всегда стремятся переложить налоги на других сограждан.

В Голландии власти придумали налог на дома, пропорциональный ширине стены, выходящей на улицу. Ответом на это стал дом, возведенный в столице страны Гааге и ставший сейчас одной из достопримечательностей города: его фасад имеет ширину 1 м (! ), но зато дом глубоко уходит во двор — «не обложенное налогом пространство».

В Англии в XIX в. ввели налог на хвосты рабочих собак. В ответ люди стали купировать хвосты своим собакам, чтобы уйти от налогов. А потом вообще вывели породу с очень маленькими хвостиками — бобтейлов, что в переводе с английского и означает «куцый хвост».

Кривая Лаффера

 

Понятно стремление государства увеличить поступления в бюджет, повысив налоговую ставку.

«Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остается» (Ш.Монтескье).

Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист А. Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления уменьшаются. А. Лаффер доказал, что один и тот же доход в государственный бюджет может быть получен и при высокой, и при низкой налоговой ставке. Графическая иллюстрация этого положения представлена на рис. 11.1.

Кривая Лаффера показывает, что при повышении ставки налога доходы государства вначале увеличиваются, но только до определенной границы в точке М, после прохождения которой доходы от налоговых поступлений начинают уменьшаться. Налоговые доходы государства при высокой ставке в точке M более низкой в точке N одинаковы. Однако в первом случае величина налоговой ставки не стимулирует спроса и производства, а во втором — создает стимулы к работе, сбережениям и инвестициям.

На практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении эффект Лаффера не сработал в период президентства Р. Рейгана: хотя снижение налогов привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.

Кривая не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления максимальны, ибо такая ставка налогов различна для разных стран и зависит от многих факторов — размеров и структуры госсектора экономики, типа фискальной политики и др. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75 %), в США никто бы не стал работать в легальной экономике.

 

Виды фискальной политики

 

Фискальная политика складывается из двух направлений: дискреционной и автоматической.

Рассмотрим первое направление — дискреционную фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика предполагает сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

В соответствии с рекомендациями Кейнса после Великой депрессии все западные страны начали осуществлять дискреционную фискальную политику, которая затем разделилась на три типа: расширительную, ограничительную и антициклическую в зависимости от конкретной экономической ситуации.

Расширительная фискальная политика проводится в случае, когда экономика действует ниже своих потенциальных возможностей, т.е. находится в состоянии рецессии, спада. Эта политика осуществляется за счет роста государственных расходов и снижения на-логовых ставок, что стимулирует совокупный спрос, но, как правило, ведет к увеличению бюджетного дефицита.

Ограничительная фискальная политика проводится в случае неожиданного повышения совокупного спроса, вызывающего повышение цен на факторы производства. Она осуществляется за счет сокращения правительственных расходов и повышения налоговых ставок, что снижает совокупный спрос.

Антициклическая фискальная политика состоит в том, чтобы стимулировать экономическое развитие в направлении, противоположном тому, куда ее толкают силы циклического развития. Такой тип политики стимулирует спрос во время рецессии и ограничивает его во время оживления.

Дискреционную фискальную политику иногда сравнивают со стрельбой по быстро движущейся мишени: подготовили законопроект, связанный с новой ситуацией в экономике, а пока его обсуждали, ситуация стала «старой», и уже надо разрабатывать новый законопроект. Экономисты называют такие запаздывания лагами.

Более того, при осуществлении дискреционной фискальной политики ни в одной стране мира невозможно достичь полной экономической целесообразности, принимая необходимые решения. Процесс формирования такой политики, как по своему содержанию, так и по форме в огромной мере является политическим процессом. В нем участвуют различные политические партии, ветви власти, группы давления, лоббисты и т.д. Поэтому она зачастую неизбежно становится не столько итогом экономических потребностей, сколько равнодействующей интересов политических сил.

Рассмотрим второе направление — автоматическую фискальную политику.

Автоматическая фискальная политика предполагает экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономической ситуации без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Такие экономические механизмы называют также встроенными стабилизаторами, поскольку они предусмотрены законами и «встроены» в расходную часть бюджета.

Основными встроенными стабилизаторами являются: пособия по безработице, налоги на прибыль корпораций, прогрессивный подоходный налог.

Пособия по безработице. Если растет безработица, то и поступления от налогов для обеспечения таких пособий падают из-за общего снижения занятости. Но платежи по таким пособиям растут автоматически. Во время подъема, наоборот, объем таких выплат снижается, что тормозит совокупный спрос и дает возможность экономить бюджетные средства.

Налоги на прибыль корпораций. Прибыль — самая чувствительная к циклическим изменениям форма доходов. Она падает сильнее остальных видов доходов во время рецессии и растет быстрее во время оживления. Так же резко колеблются и налоговые поступления от прибылей корпораций. Падение поступлений расширяет дефицит госбюджета, и наоборот.

Прогрессивный подоходный налог. Налоговые поступления падают во время спада и растут во время подъема, автоматически стабилизируя экономику, т.е. ограничивая глубину и размах циклических колебаний.

Борьба между сторонниками расширительной и ограничительной фискальной политики началась в России с момента «запуска» реальных реформ в конце 1991 — начале 1992 г. Эта борьба продолжается с переменным успехом, поскольку чрезвычайно трудно заранее предсказать, какая именно политика (и с какими именно количественными параметрами) окажется для развития страны наиболее полезной. Искать решения приходится в процессе реализации реформ в стране.

 

 

Хрестоматия

 

«Представим себе, что каждый спад сопровождался бы снижением налогов и что политическая непопулярность увеличения налогов во время последующего подъема приводила бы к выступлениям против новых программ правительственных расходов и к сокращению уже существующих программ. Может статься, федеральные расходы поглощали бы сейчас куда меньшую пропорцию национального дохода (в основном, из-за уменьшения сковывающего экономику и тянущего ее к спаду действия налогов)».

М. Фридмен «Капитализм и свобода»

 

«Почти любой обременительный налог, взятый сам по себе, оказывает необоснованное давление на те или иные классы, но это не имеет последствий до тех пор, пока неравенство, обусловленное каждым из них, компенсируется за счет неравного воздействия других налогов и отклонения в отдельных частях оказываются синхронизированными».

А. Маршалл «Принципы экономической

науки»

 

«Правительство, которое достаточно велико для того, чтобы дать вам все необходимое, достаточно велико и для того, чтобы забрать все это у вас».

Б. Голдуотер «О справедливости»

 

«Как бы ни был велик налог, но если он ложится на всех пропорционально, никто не теряет из-за него какого-либо богатства».

В.Петти «Трактат о налогах и сборах»

 

«Как только решена проблема финансирования, конкурирующие предприятия часто могут обеспечить соответствующие службы более эффективно. В этом случае разумно положиться на них и разделить между ними созданные принудительным налогообложением так, чтобы предприятия использовали их в соответствии с предпочтениями потребителей».

Ф.Хайек «Общество свободных»

 

«Даже теория общественных финансов, толкуя о принципах налогообложения, говорит обо всем на свете, кроме того, что важнее всего для демократии, а именно: что процедура решений по поводу налогообложения должна предусматривать рациональный предел общественных расходов. Между тем главной заботой министерства финансов было и остается одно: собрать как можно больше средств при минимальном сопротивлении налогоплательщиков. При этом совершенно упускается из виду то, что на самом деле имеет решающее значение, а именно: что метод сбора средств должен предусматривать какие-то ограничения на общую сумму расходов правительства. Но популярные теперь методы поощряют людей думать, что " платить будет кто-то другой". Одновременно провозглашается принцип, согласно которому большинство всегда имеет право навязывать меньшинству приложимые только к этому меньшинству условия налогообложения... Все это вместе ведет к тому, что общественные расходы намного превышают те, которые налогоплательщик счел бы желательными».

Ф.Хайек «Общество свободных»

 

«В сфере бюджетной политики подходящим аналогом кредитно-денежного правила было бы планировать программы ассигнований исключительно с точки зрения того, что публика желает осуществить при помощи правительства, а не частным образом, и вне всякого касательства к ежегодным проблемам экономической стабильности; планировать ставки налогообложения так, чтобы поступлений хватало для покрытия запланированных расходов в средне взятом году, и точно так же вне всякого касательства к ежегодным изменениям экономической стабильности; и избегать беспорядочных изменений, как в правительственных расходах, так и в налогах. Естественно, что иногда такие изменения неизбежны».

М. Фридмен «Капитализм и свобода»

 

«То, что способно обозлить человека сильнее всего, это обложение налогом большим, чем у соседей».

В.Петти «Трактат о налогах и сборах»

 

Контрольные вопросы и задания

 

1. Дайте определение государственных финансов. Каковы их основные признаки?

2. Перечислите функции финансов. Объясните их содержание.

3. Назовите основные звенья финансовой системы.

4. Что такое фискальный федерализм? Почему этот принцип применяется во всем мире при построении финансовой системы?

5. Перечислите статьи доходов и расходов государственного бюджета. Какие из перечисленных статей являются наиболее важными?

6. Что можно считать источниками госбюджета?

7. Дайте определение сбалансированного и дефицитного бюджета.

8. Можно ли однозначно утверждать, что бездефицитность означает «здоровье» экономики?

9. Какие вы знаете способы преодоления бюджетного дефицита?

10. В чем заключаются возможности фискальной политики по стабилизации национальной экономики?

11. Что входит в понятие государственный долг? Опасен ли он для национальной экономики в целом?

12. Дайте определение налогам: а) прогрессивному, регрессивному и пропорциональному; б) прямому и косвенному.

13. Каковы принципы построения налоговой системы?

14. Что может служить объектом налогообложения?

15. Объясните экономический смысл кривой Лаффера. Почему она имеет такую форму?

16. В чем сущность дискреционной фискальной политики? Назовите ее виды.

17. Какие основные мероприятия правительства в области расширительной фискальной политики в период экономического спада и ограничительной фискальной политики в условиях инфляции, вызванной избыточным спросом?

18. В чем отличие автоматической фискальной политики?

19. Что означает термин «встроенные» стабилизаторы?

20. Назовите основные цели фискальной политики.

 

Задачи и упражнения

 

1. Наиболее распространенными принципами налогообложения являются: уплата налогов пропорционально получаемым выгодам и пропорционально полученным доходам. Перед местными органами власти стоят следующие задачи:

а) строительство универсама;

б) реконструкция музея;

в) сооружение кегельбана и теннисного корта;

г) техническое перевооружение местной больницы.

Какой из принципов налогообложения вы предложили бы для финансирования этих расходов?

2. Выделите в порядке значимости четыре основных источника дохода государственного бюджета развитых стран:

а) доходы от государственной собственности;

б) чистые поступления от привлечения средств с рынка свободных капиталов;

в) налог на наследство;

г) налог на добавленную стоимость;

д) таможенные пошлины; е) налог на имущество; ж) социальные взносы; з) налог на операции с ценными бумагами; и) налог на прибыль компаний; к) налог на личные доходы.

3. Назовите в порядке значимости три главные статьи расходов государственного бюджета из перечисленных:

а) административно-управленческие расходы;

б) выплаты по государственному долгу;

в) займы и помощь иностранным государствам;

г) расходы на социальные услуги: пенсии, пособия, здравоохранение, образование;

д) оборона;

е) затраты на хозяйственные нужды;

ж) расходы на охрану и улучшение окружающей среды.

4. Начертите кривую Лаффера, где г — средний уровень налоговой ставки. Опишите экономическую ситуацию, которая сложится в краткосрочной и долгосрочной перспективе, если:

а) r = 0;

б) r = 100 %;

в) r меняется от rА к rВ (rА меньше rВ).

 

5. Укажите, какие из перечисленных последствий будет иметь повышение налога на землю:

а) сокращение занятости в сельском хозяйстве;

б) уменьшение доходов фермеров;

⇐ Предыдущая9101112131415161718Следующая ⇒

Поделиться: